1-贈(zèng)得巧來送得妙
　　一件2000元的電器,，送一件400元的小家電，合計(jì)2400元實(shí)際收2000元,。如果當(dāng)贈(zèng)送,，要按2400元繳納增值稅。現(xiàn)在我們重新涉及方案：將兩件產(chǎn)品賣給顧客,，給予顧客400元的折扣,，其中，2000元的按15％折扣以后出售,，400元的按折扣25％以后出售,，這樣，對顧客而言,，實(shí)際支付2000元,，與買一件送一件的效果是一樣的，對于商場而言,，由于是價(jià)格折扣,，實(shí)際上沒有贈(zèng)送的行為，只要按2000元實(shí)際營業(yè)額繳納增值稅即可,。
　　有些營銷人員認(rèn)為這樣做很無聊,。改變方式就符合稅法，不改變就要多交68元的增值稅,，對企業(yè)的納稅而言,，這不是一件無聊的事情。



2-依法而簽可節(jié)稅
　　一家設(shè)備公司,，生產(chǎn)設(shè)備以后,，需要為客戶在大廈中提供安裝服務(wù)，財(cái)務(wù)人員很清楚：這是一條龍服務(wù),，銷售產(chǎn)品再安裝,，屬于混合銷售行為，合同中如果分別注明設(shè)備價(jià)款和建筑安裝價(jià)款,，可以分別適用增值稅和營業(yè)稅,。財(cái)務(wù)人員因?yàn)槌霾钔獬觯貋頃r(shí)合同已經(jīng)簽好,，合同只寫了一個(gè)總價(jià),，沒有分開金額。財(cái)務(wù)人員說明道理,，要求對方一定配合重簽,。對方的財(cái)務(wù)經(jīng)理也是個(gè)人物，提出條件：重新簽訂,，你可以節(jié)稅接近20萬元,，既然如此,，合同價(jià)格要降低5萬元，企業(yè)財(cái)務(wù)人員明知是乘人之危也無可奈何,，最后商量讓利3萬元,，重新簽訂合同。
　　如果事先提出要求,，對方也就無法乘機(jī)“訛詐”了



3-合同作廢也納稅
　　有些企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)喜歡簽合同,，也喜歡變來變?nèi)ィ灹艘院蟀l(fā)現(xiàn)不行就作廢以后重新來過,。簽了合同要繳印花稅,，即使合同作廢。例如：公司本月簽訂了合同,，申報(bào)的時(shí)候繳了印花稅,。領(lǐng)導(dǎo)作廢了該合同，不簽了,，由于印花稅已經(jīng)繳納,，并且不能退還，因此,，由于作廢合同導(dǎo)致多繳了稅,。
　　還有一個(gè)是變更合同，如果合同金額增加了,，就要補(bǔ)繳印花稅,，如果合同金額減少了，不退印花稅,。
　　所以,，如果合同金額一時(shí)不能確定，應(yīng)該先簽訂金額未定的合同,，等到金額確定以后再補(bǔ)充進(jìn)去,，這樣就可以避免多繳稅。



4-代理還是非代理
　　現(xiàn)在很多企業(yè)都與事務(wù)所簽訂稅務(wù)代理合同,，大家都認(rèn)為屬于代理業(yè)務(wù)，既然是代理業(yè)務(wù),，那就應(yīng)該按差額繳稅,。其實(shí)，稅務(wù)代理合同應(yīng)該按服務(wù)業(yè)中的其他服務(wù)繳納稅金,，應(yīng)該按全額納稅,。稅務(wù)上對代理的認(rèn)定不是看合同的名稱，而是看經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì),。稅務(wù)代理實(shí)質(zhì)上是中介機(jī)構(gòu)為企業(yè)提供的服務(wù),，與代理不同,，代理有第三方出現(xiàn)，例如：企業(yè)委托一家公司采購一批產(chǎn)品,，業(yè)務(wù)中有賣方,，買方還有中間方，因此屬于代理,，而稅務(wù)代理是中介機(jī)構(gòu)直接為企業(yè)服務(wù),，沒有出現(xiàn)第三方，因此,，不屬于代理合同,，在執(zhí)行合同中發(fā)生的墊付、代收都需要計(jì)入應(yīng)稅收入納稅,，不能按差額納稅,。
　　稅務(wù)上的代理概念和日常生活中的理解有差異



5-對方違法對方陪
　　簽訂合同是對雙方的一個(gè)法律約束，現(xiàn)在經(jīng)常出現(xiàn)的情況是：對方履行了合同,，但對方提供的發(fā)票存在問題,，例如：有一些提供的是從第三方購買的發(fā)票、有些是請其他單位開發(fā)票,、有些購買失控發(fā)票,、有些直接使用假發(fā)票。稅務(wù)機(jī)關(guān)查出發(fā)票有問題,，購貨方就要承擔(dān)責(zé)任,。對方違規(guī)提供發(fā)票，購貨者要承擔(dān)法律責(zé)任,。如果想追究對方的責(zé)任,，還難以找到合適的法律依據(jù)。所以建議企業(yè)在合同中加上保護(hù)條款：由于對方提供的發(fā)票不符合稅法規(guī)定,，給甲方造成的損失由乙方承擔(dān)賠償責(zé)任,。保護(hù)條款一方面可以給對方施加壓力，一方面如果真出問題了,，可以根據(jù)合同條款直接找對方賠償,，無需為法律依據(jù)煩惱。



6-一日之差兩重天
　　張三辦家公司,，登記在6月30日,，李四辦家公司，登記在7月1日,。大家對這一天的差異沒有在意,，大家都向稅務(wù)機(jī)關(guān)遞交了申請，要求享受新辦企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策。當(dāng)年下半年大家都虧損,，張三的公司稅務(wù)機(jī)關(guān)批復(fù)當(dāng)年已經(jīng)享受了一年的的所得稅,，明年開始要交所得稅，由于當(dāng)年虧損,，算免稅也沒有實(shí)際意義,。李四的公司可以選擇今年的利潤先繳納，明年再開始計(jì)算享受一年的所得稅優(yōu)惠,，由于當(dāng)年虧損,，選擇繳稅也沒有問題，所以李四的公司明年才算免稅一年,。根據(jù)稅務(wù)規(guī)定：上半年開業(yè)的公司當(dāng)年算一年免稅,，下半年開業(yè)的公司可以選擇。所以,，一日之差命運(yùn)各異,，要經(jīng)營成功，一定要了解稅務(wù)規(guī)定,。



7-哪些屬于開發(fā)費(fèi)
　　稅務(wù)政策規(guī)定：企業(yè)的技術(shù)開發(fā)費(fèi)符合條件可以加計(jì)扣除,。這項(xiàng)政策聽起來很簡單，但運(yùn)用起來就會出問題,。在會計(jì)核算中,，我們把用于技術(shù)研究開發(fā)的費(fèi)用計(jì)入管理費(fèi)用，然后將該項(xiàng)費(fèi)用在稅前加計(jì)扣除,。實(shí)際上,，政策中的技術(shù)研究開發(fā)費(fèi)還包括：用于技術(shù)研究開發(fā)場地的折舊、設(shè)備的折舊,、技術(shù)研究人員的工資福利等,，由于會計(jì)核算中，我們并未單獨(dú)核算技術(shù)研發(fā)場地的折舊,、設(shè)備的折舊,，因此，造成企業(yè)在加計(jì)扣除的時(shí)候往往會少了金額最大的項(xiàng)目,，造成沒有用足政策,，少抵扣了一大部分。
　　用在政策實(shí)在不容易,。



8-技術(shù)入股好處多
　　很多民營企業(yè)的老板都是技術(shù)專家,，個(gè)個(gè)擁有專利，將專利提供給公司使用,，雙方?jīng)]有簽訂合同，也沒有一個(gè)明確的說法,，究竟屬于何種方式使用,。建議老板們將技術(shù)專利作價(jià)投入公司,，一方面可以改善公司的財(cái)務(wù)狀況，減少投資時(shí)的資金壓力,，一方面,，作價(jià)入股以后，公司可以計(jì)入無形資產(chǎn),，可以合理攤消,，可以增加成本費(fèi)用，減少利潤,，少繳所得稅,。
　　這樣一個(gè)財(cái)務(wù)、稅務(wù)都有利的辦法卻很多企業(yè)家都不了解,，以致一邊抱怨政府征稅太狠,，一邊拼命繳不該繳的稅。



9-調(diào)取帳簿不隨意
　　稅務(wù)機(jī)關(guān)什么情況下可以調(diào)取企業(yè)的帳簿查閱,？稅務(wù)約談是否可以調(diào)帳,？根據(jù)《納稅評估管理辦法》和征管法的規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)在納稅評估約談過程中不能調(diào)取企業(yè)的帳簿資料查閱,，在進(jìn)行稅務(wù)檢查中可以經(jīng)縣以上稅務(wù)局長批準(zhǔn),，調(diào)取納稅人的帳簿進(jìn)行檢查。平時(shí)企業(yè)經(jīng)常遇到：稅務(wù)人員打電話來,，要求企業(yè)送資料去稅務(wù)機(jī)關(guān)的情況都是不合法的行政行為,，屬于非法行政，納稅人可以置之不理,。稅務(wù)機(jī)關(guān)調(diào)取帳簿要及時(shí)歸還,，調(diào)取當(dāng)年帳簿，應(yīng)30天內(nèi)歸還,，調(diào)取以前年度帳簿,，應(yīng)3個(gè)月內(nèi)歸還。
　　在納稅評估約談過程中,，納稅人不必為調(diào)取帳簿檢查擔(dān)心,。



10-存款少可遲繳稅
　　企業(yè)申報(bào)以后就應(yīng)該及時(shí)繳稅，但如果由于存款少可以申請遲繳,。存款少到什么情況可以遲繳稅,？可動(dòng)用的銀行存款不足以支付當(dāng)期工資，或者支付工資以后不足以支付應(yīng)交稅金,。
　　注意可動(dòng)用的銀行存款不包括企業(yè)不能支付的公積金存款,，國家指定用途的存款，各項(xiàng)專用存款。
　　當(dāng)期工資是企業(yè)根據(jù)工資制度計(jì)算出的應(yīng)付工資,。
　　如果出現(xiàn)以上情況,，企業(yè)應(yīng)及時(shí)申請，辦理延期繳納稅款的手續(xù),。



11-沒有生意也申報(bào)
　　企業(yè)納稅申報(bào)是一項(xiàng)義務(wù),，不論企業(yè)是否有稅要交。企業(yè)可能因?yàn)楦鞣N原因沒有稅款要繳納,，例如企業(yè)處于籌建期間,；企業(yè)處于免稅期間；企業(yè)處于清算期間,；清算還沒有結(jié)束,；企業(yè)由于經(jīng)營不理想，沒有納稅收入或者收益,。這些情況下,，企業(yè)可能沒有稅款要繳納，但都要按時(shí)納稅申報(bào),，沒有應(yīng)納稅稅款的申報(bào)就是所謂的零申報(bào),。零申報(bào)只是一個(gè)簡單的程序。一項(xiàng)簡單的手續(xù),，如果不辦理,，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以每次處以罰款2000元。



12-視同銷售莫亂套
　　視同銷售就是實(shí)際不是銷售也要按銷售納稅,，沒有銷售也納稅無疑會增加企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān),。應(yīng)該視同銷售也納稅無疑會增加企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。應(yīng)該視同銷售不繳稅是違規(guī),，不應(yīng)該視同銷售也當(dāng)成銷售就會繳冤枉稅,。
　　有一家酒店，老總平時(shí)接待客人都安排在自家酒店用餐,，內(nèi)部簽招待費(fèi),，基本上每個(gè)月都有幾單，一年累計(jì)起來有十多萬,。會計(jì)師事務(wù)所來審計(jì),，要求將這十多萬視同銷售，繳納營業(yè)稅,。
　　在營業(yè)稅法規(guī)里,，沒有在自家酒店吃飯消費(fèi)要視同銷售繳營業(yè)稅的規(guī)定。企業(yè)依從會計(jì)師事務(wù)所的謬論,，又會多繳冤枉稅了,。
　　視同銷售千萬別亂用,。



13-看損耗是否正常
　　企業(yè)生產(chǎn)過程中存在各種損耗，投進(jìn)的原料一部分損耗了,，一部分形成產(chǎn)品,。在增值稅里，正常損耗的進(jìn)項(xiàng)可以抵扣,，非正常損失的進(jìn)項(xiàng)不能抵扣，要轉(zhuǎn)出,。因此,，正常劃分正常損耗和非正常損耗對企業(yè)納稅非常重要。
　　一家化工廠,，因?yàn)樘鞖庋谉?，原料揮發(fā)了一部分，盤點(diǎn)造成損失,。稅務(wù)管理員認(rèn)為是自然災(zāi)害造成,，屬于非正常損失。這也是一宗冤案,。天氣炎熱還沒有達(dá)到自然災(zāi)害的程度,，怎么能說是非正常損失？對稅務(wù)規(guī)定不熟悉的人又會付出代價(jià),。



14-各行各業(yè)有特例
　　稅務(wù)法規(guī)有一般的規(guī)定,，也有針對特殊情況，各個(gè)行業(yè)的特殊規(guī)定,。如果對自身行業(yè)的特殊規(guī)定不了解,，企業(yè)也會蒙受損失。
　　一家報(bào)社,，賣報(bào)紙繳增值稅,，收廣告費(fèi)繳營業(yè)稅。因此印刷報(bào)紙獲取的進(jìn)項(xiàng)要分為兩部分,，一部分可以抵扣,，一部分不能抵扣。怎么分,？稅務(wù)局答復(fù)：按增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則的第23條規(guī)定：按收入百分比劃分,。可憐的報(bào)社,，賣報(bào)紙收入少,，廣告費(fèi)收入高，因此,，進(jìn)項(xiàng)基本不能抵扣,。其實(shí)稅務(wù)有規(guī)定：類似的情況按報(bào)紙的文章內(nèi)容與廣告各自占用的版面分?jǐn)?，?yīng)該是大部分都能抵扣，少量不能抵扣,。
　　不懂就會吃虧?。?br>


15-適用稅率看進(jìn)項(xiàng)
　　增值稅第二條規(guī)定：圖書銷售使用13％稅率,。只要企業(yè)是一般納稅人,，銷售圖書的稅率就是13％。但有一家公司,，也銷售圖書,，也是一般納稅人，稅務(wù)人員要求該公司按17％納稅,。稅務(wù)機(jī)關(guān)有什么依據(jù),？稅務(wù)人員解釋：該公司印刷圖書的進(jìn)項(xiàng)發(fā)票是17％，如果該公司適用13％的稅率,，那不成了繳13％抵扣17％,？那稅務(wù)上怎么平衡？
　　使用稅率只與產(chǎn)品有關(guān),，與進(jìn)項(xiàng)無關(guān),。對于稅務(wù)人員的解釋一定要三思而行，否則就會聽得糊涂,，納稅也糊涂,。



16-預(yù)收帳款也要繳稅？
　　聽了太多預(yù)收款被稅務(wù)機(jī)關(guān)要求征稅的故事,。
　　增值稅條例實(shí)施細(xì)則第33條規(guī)定,；預(yù)收款在發(fā)出貨物才產(chǎn)生納稅義務(wù)。
　　財(cái)稅【2003】16號也再次強(qiáng)調(diào),；除了銷售不動(dòng)產(chǎn),，其他服務(wù)性業(yè)務(wù)的預(yù)收款不需要先繳納營業(yè)稅，在確認(rèn)收入時(shí)再繳納營業(yè)稅,。
　　有些企業(yè)預(yù)收款繳稅是因?yàn)閷Ψ揭箝_具發(fā)票,。其實(shí)，收到預(yù)收款,，向?qū)Ψ介_具預(yù)收款憑證就可以了,。預(yù)收款憑證不屬于發(fā)票，所以稅務(wù)機(jī)關(guān)不監(jiān)制預(yù)收款憑證,。



17-這也是生產(chǎn)企業(yè)
　　外資生產(chǎn)企業(yè)“兩免三減半”的規(guī)定大家很熟悉：只有生產(chǎn)企業(yè)才能享受,，服務(wù)企業(yè)不能享受。到底什么是生產(chǎn)企業(yè),？可能心里很模糊,。
　　根據(jù)外資企業(yè)所得稅法,，建筑、貨物運(yùn)輸,、產(chǎn)業(yè)資訊,、精密儀器設(shè)備維修、城市污水處理等行業(yè)都屬于生產(chǎn)性企業(yè),。眾所周知,，從事建筑、貨物運(yùn)輸繳納營業(yè)稅,，但在所得稅法規(guī)中又屬于生產(chǎn)性企業(yè),，看起來有點(diǎn)矛盾，其實(shí)一點(diǎn)也不矛盾,，稅不同規(guī)定不同



18-不發(fā)補(bǔ)貼發(fā)雙薪
　　中國企業(yè)福利制度的特點(diǎn)是有人情味，逢年過節(jié)都會有發(fā)一點(diǎn)所謂的過節(jié)費(fèi),，根據(jù)個(gè)人所得稅政策的規(guī)定,，過節(jié)費(fèi)需要并入當(dāng)月工資繳納個(gè)人所得稅。稅務(wù)政策的規(guī)定是發(fā)放年終雙薪可以單獨(dú)作為一個(gè)月的工資薪金計(jì)算個(gè)人所得稅,，由于不需要與當(dāng)月工資合并繳納個(gè)稅,，因此可以降低稅率，減少員工的個(gè)人所得稅負(fù)擔(dān),。都是發(fā)點(diǎn)錢,，過節(jié)費(fèi)交稅多，雙薪繳稅少,，所以為了少繳稅,，應(yīng)該改變那種過年發(fā)點(diǎn)過節(jié)費(fèi)的做法，改成年底發(fā)雙薪的方式,。
　　千萬不要固執(zhí)己見,，認(rèn)為雙薪是外資企業(yè)的玩意，我不玩,，我還是發(fā)過節(jié)費(fèi),，這樣就會費(fèi)力不討好。節(jié)稅其實(shí)很簡單,，只要順著稅務(wù)規(guī)定去安排就可以了,。



19-旅游就要繳個(gè)稅
　　現(xiàn)在一些企業(yè)財(cái)務(wù)人員一聽說單位要安排旅游就恐懼。因?yàn)橐恍┒悇?wù)機(jī)關(guān)解釋：旅游要扣個(gè)人所得稅,。旅游要不要扣個(gè)稅,？稅務(wù)規(guī)定要扣個(gè)稅的包括兩種情況：
　　一是以現(xiàn)金發(fā)放旅游費(fèi)用，應(yīng)并入當(dāng)月工資薪金繳納個(gè)人所得稅,。一是對于單位的營銷人員,，以旅游形式進(jìn)行獎(jiǎng)勵(lì),，需要繳納個(gè)人所得稅。其他形式并無規(guī)定需要繳納個(gè)人所得稅,。因此,，也不必聞旅游色變，安排好了,，盡管游得痛快,。



20-不拿發(fā)票多繳稅
　　稅務(wù)機(jī)關(guān)實(shí)施“以票控稅”，企業(yè)所有的支出都要取得合法憑證,，否則不能稅前列支,。能夠取得合法憑證成了企業(yè)節(jié)稅的重要方法。
　　有些人不以為然,，不開發(fā)票對方收得便宜,，要開發(fā)票對方收得貴，羊毛出在羊身上,，結(jié)果是一回事,。
　　是不是一回事，看看例子：購買1000元的文具,，不開發(fā)票給900元,，開發(fā)票給1000元，相差100元,。多給100元,，所得稅少交330元，少給100元,，所得稅多交330元,。多給100元獲得發(fā)票，實(shí)際上還是能給企業(yè)帶來收益,。
　　企業(yè)人員應(yīng)該明白：不拿發(fā)票就會多繳稅,。



21-外企培訓(xùn)不受限
　　內(nèi)資企業(yè)的職工教育經(jīng)費(fèi)按計(jì)稅工資的1.5％在所得稅前列支，外資企業(yè)的職工教育培訓(xùn)費(fèi)用可以據(jù)實(shí)在稅前列支,，不受1.5％的限制,。有些人立即會問：有法律依據(jù)嗎？法律依據(jù)肯定有,。這條規(guī)定在《關(guān)于對外商投資企業(yè)計(jì)征所得稅若干成本,、費(fèi)用列支問題的通知》（（86）財(cái)稅外字第331號）文里。
　　由于文件發(fā)布時(shí)間早,，很多財(cái)務(wù)人員那時(shí)還沒有走出校園,，對這些規(guī)定很陌生，容易上1.5％的當(dāng),。如果你因?yàn)槟贻p對舊法規(guī)很生疏,，不妨和身邊的老員工多溝通,。



22-到底幾年算壞帳
　　企業(yè)經(jīng)營不能收回的款項(xiàng)變成壞帳，壞帳是企業(yè)經(jīng)營難以避免的損失,。到底經(jīng)過多長時(shí)間不能收回的款項(xiàng)才算是壞帳,？兩年？三年,？
　　兩年也對,，三年也對。對于外資企業(yè)而言,，兩年不能收回的款項(xiàng)屬于壞帳,，對于內(nèi)子企業(yè)而言，三年不能收回的款項(xiàng)作為壞帳,。這又是內(nèi)資企業(yè)與外資企業(yè)的一個(gè)詫異,。
　　另外，外資企業(yè)稅前不能計(jì)提壞帳準(zhǔn)備,，內(nèi)資企業(yè)稅前可以按規(guī)定計(jì)提壞帳準(zhǔn)備,，這也是一個(gè)差異。
　　了解規(guī)則,，才能合理利用規(guī)則。



23-出租就不能免稅
　　單位租賃房屋需要按租金繳納房產(chǎn)稅,，房產(chǎn)稅率為12％,，外資企業(yè)適用城市房產(chǎn)稅稅率為18％。除了房產(chǎn)稅還有營業(yè)稅,，出租房屋的收入稅負(fù)不輕,。
　　對外資企業(yè)，廣東規(guī)定：新購置的房產(chǎn)可以銷售免征房產(chǎn)稅三年的優(yōu)惠政策,。
　　有家公司購買了一層辦公樓,，一半自用，一半出租,，去申請免稅被稅務(wù)機(jī)關(guān)退了回來：房屋出租部分不能免房產(chǎn)稅,。企業(yè)無奈，只好咬緊牙關(guān)繳納了18％的房產(chǎn)稅,。真是冤枉到家,。廣東規(guī)定的免稅條件是不分自用還是出租。企業(yè)多繳了稅還被蒙在鼓里,。



24-吃飯一定是陪客
　　中國是美食天堂,，大家喜歡通過聚餐交流溝通，杯子碰一碰,，事情就搞掂,。
　　稅務(wù)上對接待客戶的費(fèi)用有限制,，因此，稅務(wù)機(jī)關(guān)往往將聚餐與接待客人畫上了等號,。在公司內(nèi)部,，聚餐的原因各種各樣。年末,，員工大聚會,；開會時(shí)，各個(gè)部門聚會,；員工新來,，一頓歡迎餐；員工離職,，一頓送別餐,。這些與接待客戶根本沒有關(guān)系，所以,，餐費(fèi)不一定都是用于接待客戶,。
　　所以，平時(shí)公司內(nèi)部的各種聚餐,，應(yīng)該做好記錄,，歸入不同的費(fèi)用項(xiàng)目，不要一見餐費(fèi)就作為業(yè)務(wù)招待費(fèi),，影響公司納稅,。



25-做善事也有講究
　　企業(yè)對外承擔(dān)的是一種社會責(zé)任，每當(dāng)遇到天災(zāi)人禍,，作為一個(gè)有責(zé)任的企業(yè)家就會熱心公益事業(yè),，捐款捐物，風(fēng)險(xiǎn)一片愛心,。
　　做善事也與納稅有關(guān),。企業(yè)對外捐贈(zèng)的款項(xiàng)和實(shí)物，一是可能涉及視同銷售,，繳納增值稅,，因此，在捐贈(zèng)的時(shí)候,，要考慮到后面還有稅務(wù)負(fù)擔(dān),；一是捐贈(zèng)要合理進(jìn)入成本費(fèi)用，還有符合稅務(wù)上的條件,，包括需要通過國家稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可的單位和渠道捐贈(zèng),。例如：政府機(jī)關(guān)、民政部門、慈善機(jī)構(gòu),，另外還需要有符合稅法規(guī)定接受捐贈(zèng)的專用收據(jù),。如果不符合條件，捐贈(zèng)完了還不能進(jìn)入成本費(fèi)用,，結(jié)果還要納33％的所得稅,，這個(gè)善事也就做得太大了。



26-遭遇意外要報(bào)案
　　不幸的事讓人痛苦,，但確實(shí)會發(fā)生,。出差在外，不小心手提電腦被小偷順手牽羊,，足以讓人揪心一陣子,。難過以后心理平坦了，繼續(xù)工作,。有一件事千萬要記?。哼@件事與納稅還有關(guān)系。丟了手提電腦屬于財(cái)產(chǎn)損失,，要憑相關(guān)證明在公司的成本費(fèi)用中列支,。
　　丟了電腦以后，要及時(shí)到公安機(jī)關(guān)報(bào)案,，取得相關(guān)證明,，回來提交給財(cái)務(wù)部門，作為證據(jù),。如果沒有證據(jù),，損失不能進(jìn)成本，等于丟失的不僅僅是一臺電腦,。
　　類似的意外要同樣處理,，這樣才能避免損失擴(kuò)大,。



27-運(yùn)雜費(fèi)不是運(yùn)費(fèi)
　　企業(yè)銷售產(chǎn)品,，采購原料的運(yùn)費(fèi)可以按7％計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)，但是按規(guī)定,，其他雜費(fèi)不能抵扣,，例如裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等,。運(yùn)輸方在開具發(fā)票的時(shí)候要將運(yùn)費(fèi)與其他雜費(fèi)分開,，托運(yùn)方按運(yùn)費(fèi)計(jì)算可以抵扣的金額。有些采購,、營銷人員不懂得稅務(wù)上的規(guī)定,，對方開票的時(shí)候沒有留意，等到回來后才發(fā)現(xiàn)對方在摘要欄寫了運(yùn)雜費(fèi)，發(fā)票不能抵扣,，算一算又損失了7％,。
　　所以，企業(yè)財(cái)務(wù)人員一定要讓管理人員都明白：運(yùn)費(fèi)與運(yùn)雜費(fèi)不是一回事,，少出差錯(cuò)就能少繳稅,。



28-重設(shè)流程納稅少
　　對于摩托車、汽車公司,，設(shè)立自己的銷售公司就可以避免過高的消費(fèi)稅負(fù)擔(dān),。公司的產(chǎn)品先銷售給銷售公司，銷售公司再賣給經(jīng)銷商或者客戶,。由于消費(fèi)稅在生產(chǎn)環(huán)節(jié)納稅,，銷售環(huán)節(jié)不納稅，因此,，銷售公司不納消費(fèi)稅,，只要定價(jià)合理，就可以少交部分消費(fèi)稅,。有人說：你這種方法屬于價(jià)格轉(zhuǎn)移,，稅務(wù)機(jī)關(guān)肯定不能接受。其實(shí),，作為企業(yè)經(jīng)營價(jià)值鏈的一個(gè)環(huán)節(jié),，營銷活動(dòng)也是一個(gè)利潤的傳造環(huán)節(jié)，一部分利潤留在銷售公司符合企業(yè)實(shí)際,。關(guān)鍵是合理劃分制造環(huán)節(jié)的利潤和銷售環(huán)節(jié)的利潤,，根據(jù)市場規(guī)律，制造環(huán)節(jié)的利潤是很低的,，因此,，30％-40％的利潤分配到銷售公司是一個(gè)合理的劃分。



29-先分后賣納稅少
　　公司投資一家企業(yè)占有60％的股權(quán),，該企業(yè)市場運(yùn)作良好,，公司幾年盈利，該60％的股權(quán)價(jià)值已經(jīng)漲了不少?，F(xiàn)在想轉(zhuǎn)讓股權(quán),，財(cái)務(wù)經(jīng)理提議應(yīng)該先把利潤分了再轉(zhuǎn)讓，這樣可以少繳稅,，老板看不懂：分了再賣價(jià)錢自然下降,，不分價(jià)錢高，為什么先分配就可以節(jié)稅呢,？道理其實(shí)很簡單：先分配利潤,，分了以后賣價(jià)下降，分回的利潤由于沒有地區(qū)差不存在補(bǔ)稅的情況，因此不需要就分回的利潤補(bǔ)稅,。如果不分,，轉(zhuǎn)讓價(jià)于當(dāng)時(shí)投資價(jià)格之間的差額就是轉(zhuǎn)讓的投資收益中的一部分就是沒有分配的利潤。因此,，先分配不用補(bǔ)稅,，不分配就要繳稅，企業(yè)應(yīng)該先分配比較有利,。
　　公司進(jìn)行股權(quán)轉(zhuǎn)讓時(shí)一定要分析：應(yīng)不應(yīng)該先將利潤分配了,？



30-虛報(bào)虧損就偷稅？
　　人非圣賢,，孰能無過,？做財(cái)務(wù)工作得也難免會出現(xiàn)差錯(cuò)，平時(shí)收入核算,、成本費(fèi)用處理有差錯(cuò),，等到稅務(wù)機(jī)關(guān)來檢查，發(fā)現(xiàn)差錯(cuò),，影響到當(dāng)年的利潤,，就要承擔(dān)稅務(wù)責(zé)任。如果公司本身是虧損,，收入,、成本費(fèi)用處理糾正以后，公司變?yōu)橛?，?dāng)年就屬于少繳稅,，按律可以治個(gè)“偷稅”；如果糾正以后,，公司還是虧損,，沒有導(dǎo)致公司少繳稅，就不屬于“偷稅”,，只是屬于“虛報(bào)計(jì)稅依據(jù)”,，不能按偷稅論處。所以,，少計(jì)收入,、多計(jì)成本費(fèi)用不一定就是偷稅,。



31-溝通多點(diǎn)罰款少
　　中國稅務(wù)規(guī)定變起來快如閃電,，企業(yè)想不出差錯(cuò)實(shí)在不容易，出現(xiàn)差錯(cuò)就可能面臨處罰,。例如：日常的納稅申報(bào),，購買發(fā)票，發(fā)票核銷、發(fā)票填寫等都可能出現(xiàn)差錯(cuò),。一次罰款2000元以下,，罰50元也是2000元以下，罰1800元也是2000元以下,，基層稅務(wù)機(jī)關(guān)在2000元以內(nèi)有酌情權(quán),。對于出現(xiàn)的差錯(cuò)，辦稅人員首先應(yīng)該誠懇面對,，承認(rèn)錯(cuò)誤,，但要分析原因，是因?yàn)樾抡卟恢?，還是因?yàn)樾抡腥藛T不熟悉,，還是操作不小心等等，將實(shí)際原因向稅務(wù)機(jī)關(guān)反映,，大多數(shù)情況下,，在日常納稅中的差錯(cuò)都能獲得稅務(wù)機(jī)關(guān)的諒解，罰款會酌情減少,。



32-沒有價(jià)來何來價(jià)外
　　增值稅和營業(yè)稅里有價(jià)外費(fèi)用的規(guī)定,，就是在銷售、服務(wù)以外再收取其他款項(xiàng),，代收,、代付款項(xiàng)。這些價(jià)外費(fèi)用不一定是公司的收入,，但需要納稅,，因此造成公司稅負(fù)的增加。
　　價(jià)外費(fèi)用的條件是先有價(jià)：也就是先有銷售或者服務(wù)需要收取價(jià)款的事實(shí)存在,，才有價(jià)外費(fèi)用產(chǎn)生的可能,，如果沒有銷售，也沒有為對方提供服務(wù),，即使收取款項(xiàng)也不屬于價(jià)外費(fèi)用,。
　　例如：發(fā)財(cái)公司為你公司裝修，裝修時(shí)打壞了一套玻璃家具,，賠償1萬元,。你公司沒有向裝修公司提供服務(wù)，收取的1萬元不屬于價(jià)外費(fèi)用,。



33-營業(yè)稅可巧用
　　營業(yè)稅最終總結(jié)成一句話,，盡量減少流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)，主要手段是代理,，即通過代購代銷的方式來減少流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié),，如某房地產(chǎn)甲公司曾在以1800萬購入某地塊后改變戰(zhàn)略放棄開發(fā),，又以2000萬將該地塊出售給乙公司，這時(shí)甲公司應(yīng)交營業(yè)稅2000*0.05=100萬,。之后甲公司要求國土局將行政事業(yè)單位收據(jù)1800萬抬頭開乙公司,，而他將200萬差額作代理費(fèi) 由他另開發(fā)票給乙公司，并補(bǔ)簽了代理建房協(xié)議,，這樣甲公司應(yīng)交營業(yè)稅200*0.05=10(萬),，節(jié)稅90萬。代理的形式要件是,，發(fā)票抬頭一定要開最終的購買方,，中介方不得墊付資金，前者最為重要,。



34-巧妙應(yīng)對房產(chǎn)稅
　　收過租金的人都知道,，12%的房產(chǎn)稅是較重的，本人就曾收過租金,，交完5%營業(yè)稅,、12%房地產(chǎn)稅后所剩無幾，被老總們頗多抱怨,。后來本人將租金分解成三部分,，即房租、場地租賃費(fèi),、設(shè)備租賃費(fèi),，并重新和客戶簽訂合同，只對房租交房產(chǎn)稅,，節(jié)稅何止百萬,。想起一句話，這世界并不缺少美,，只是缺少發(fā)現(xiàn)美的眼睛,。



35-發(fā)票丟了有辦法
　　丟失發(fā)票是很多人都有過的經(jīng)歷。發(fā)票丟了怎么辦,？發(fā)票丟了還能報(bào)銷嗎,？公司還可以作為正常的費(fèi)用開支嗎？
　　發(fā)票丟失不用慌張,。根據(jù)規(guī)定,，丟失發(fā)票都可有辦法解決：
　　專用發(fā)票與供應(yīng)商聯(lián)系解決，其他發(fā)票由對方提供發(fā)票復(fù)印件加蓋公章解決,，對方不能提供復(fù)印件的,，例如：、車票等,，可以當(dāng)事人寫出具體經(jīng)過,，公司內(nèi)部批準(zhǔn)就可以解決。
　　丟失發(fā)票有章可循,，只要辦妥手續(xù)就不會影響公司的納稅,，如果驚惶失措，不能妥善處置,，就會影響自己的報(bào)銷和公司的納稅,。



36-失控發(fā)票是毒藥
　　經(jīng)常有人打電話、發(fā)傳真,、發(fā)郵件來推銷發(fā)票：本公司尚余少量發(fā)票可以對外提供,，手續(xù)費(fèi)優(yōu)惠。說到底,，正常經(jīng)營的公司怎么會有少量發(fā)票剩余,？不過還是有人喜歡找這些發(fā)票販子買進(jìn)發(fā)票，因?yàn)槭掷m(xù)費(fèi)便宜?，F(xiàn)在專門有人不斷成立公司,，申請購買發(fā)票，然后到處推銷發(fā)票,，公司不繳稅就關(guān)門了,。從他們那里買到的發(fā)票都是真發(fā)票。這些發(fā)票稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)類為“失控發(fā)票”?，F(xiàn)在這些失控發(fā)票都在稅務(wù)機(jī)關(guān)的網(wǎng)上公布,，以“失控發(fā)票”虛列成本就屬于偷稅，企業(yè)的損失就大了,。



37-電子商務(wù)少繳稅
　　目前我國對電子商務(wù)的稅務(wù)規(guī)定還不是很明確,，但在網(wǎng)上銷售貨物也一樣要繳納增值稅。我們講電子商務(wù)少繳稅是指印花稅,。根據(jù)國家稅務(wù)總局的規(guī)定,，在供需經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中實(shí)用電話、計(jì)算機(jī)聯(lián)網(wǎng)訂貨,、沒有開具書面憑證的,，暫不貼花。因此,，在網(wǎng)絡(luò)已經(jīng)非常普及的今天,，企業(yè)完全可以放棄傳統(tǒng)的經(jīng)商模式，改為通過計(jì)算機(jī)聯(lián)網(wǎng)訂貨的形式,，所有訂貨過程都在網(wǎng)上完成,，這樣就可以節(jié)省印花稅，并且對銷售方,、購貨方都同樣適用,，所以,，就此一項(xiàng)，就可以將網(wǎng)絡(luò)租賃的費(fèi)用賺回一半,。