一,、總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶的含義(第三章P57賬戶分類)

　　1.總分類賬戶

　　又稱為總賬賬戶，簡(jiǎn)稱總賬,。它是根據(jù)總分類會(huì)計(jì)科目設(shè)置的,，是提供總括分類核算資料指標(biāo)的賬戶。

　　【要點(diǎn)總結(jié)】

　　1.只使用貨幣計(jì)量單位反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù),。

　　2.可以提供概括核算資料和指標(biāo),，不能提供經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的詳細(xì)的核算資料和指標(biāo)，是對(duì)其所屬明細(xì)分類賬戶資料的綜合,。

　　2.明細(xì)分類賬戶

　　又稱明細(xì)賬戶,，簡(jiǎn)稱明細(xì)賬。它是根據(jù)明細(xì)分類科目設(shè)置的,，明細(xì)賬提供明細(xì)核算資料和指標(biāo),，是對(duì)其總賬資料的具體化和補(bǔ)充說(shuō)明，是從屬于總賬的,，即是總賬的從屬賬戶,。

　　【要點(diǎn)總結(jié)】

　　除用貨幣計(jì)量反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)外，必要時(shí)還需用實(shí)物量度或勞動(dòng)量度進(jìn)行反映,，以滿足經(jīng)營(yíng)管理的需要,。(判斷)

　　3.總分類賬和明細(xì)分類賬的聯(lián)系和區(qū)別

　　聯(lián)系:

　　(1)二者所反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容相同;

　　(2)登記的原始依據(jù)相同。

　　區(qū)別:

　　(1)反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的詳細(xì)程度不同;

　　(2)作用不同,?？偡诸愘~戶對(duì)明細(xì)分類賬戶具有統(tǒng)馭控制、作用;明細(xì)分類賬戶對(duì)總分類賬戶具有補(bǔ)充說(shuō)明作用,。

　　表4.4　原材料總分類賬

　　賬戶名稱：原材料　　　　　　　　單位：元

　　2009年 憑證編號(hào) 摘要 借方 貸方 借或貸 余額

　　4月 日

　　1 略 月初余額 　　 　　 借 8500

　　8 　　 入庫(kù)材料成本 8 000 　　 借 16 500

　　25 　　 生產(chǎn)領(lǐng)用 　　 5 500 借 11 000

　　30 　　 本月合計(jì) 8 000 5 500 借 11 000

　　表4.5　“原材料”明細(xì)分類賬

　　賬戶名稱：甲材料

　　2009年 憑證編號(hào) 摘要 收入 發(fā)出 結(jié)存

　　4月 日 數(shù)量 單價(jià) 金額 數(shù)量 單價(jià) 金額 數(shù)量 單價(jià) 金額

　　1 略 月初余額 　　 　　 　　 　　 　　 　　 25 100 2500

　　8 　　 結(jié)轉(zhuǎn)入庫(kù)材料成本 50 100 5000 　　 　　 　　 75 100 7500

　　25 　　 生產(chǎn)領(lǐng)用 　　 　　 　　 40 100 4000 35 100 5500

　　30 　　 本月合計(jì) 50 100 5000 40 100 4000 35 100 3500

　　【例題32•多選題】關(guān)于總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶表述正確的有( ),。

　　A.兩者反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容相同

　　B.兩者登記依據(jù)相同

　　C.兩者反映經(jīng)濟(jì)內(nèi)容的詳細(xì)程度不同

　　D.兩者作用不同

　　『正確答案』ABCD

　　【例題33•多選題】下列表述中屬于總賬特點(diǎn)的有( )。

　　A.提供詳細(xì)核算指標(biāo)

　　B.提供概括核算指標(biāo)

　　C.只使用貨幣計(jì)量單位

　　D.必要時(shí)還需要實(shí)物或時(shí)間計(jì)量單位

　　『正確答案』BC

　　二,、總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶的平行登記(簡(jiǎn)答)

　　(一)定義

　　平行登記是指對(duì)所發(fā)生的每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)都要以會(huì)計(jì)憑證為依據(jù),。一方面記入有關(guān)總分類賬戶;另一方面記入有關(guān)總分類賬戶所屬明細(xì)分類賬戶的方法。

　　(二)平行登記要求

　　1.同依據(jù)登記,。即依據(jù)的會(huì)計(jì)憑證相同,。

　　2.同方向登記。即記入的借貸方向相同,。

　　3.同金額登記,。即記入總分類賬戶的金額與記入其所屬明細(xì)分類賬戶的合計(jì)金額相等。

　　4.同期間登記,。會(huì)計(jì)期間相同,，并非同一時(shí)點(diǎn)。

　　【例題34•單選題】(2007年)對(duì)于每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生,，都要在登記總分類賬的同時(shí),，以同等的金額,，分別登記其所屬的各明細(xì)分類賬。這種方法會(huì)計(jì)上稱為總分類賬與明細(xì)分類賬的( ),。

　　A.先后登記

　　B.上下登記

　　C.同時(shí)登記

　　D.平行登記

　　『正確答案』D
(三)登記方法 (教材89頁(yè))

　　【例4.14】W公司2009年4月1日“原材料”總賬賬戶及其所屬甲,、乙材料明細(xì)分類賬戶期初余額見(jiàn)表4-3。

　　表4-3 原材料期初余額表

　　材料名稱 數(shù)量(kg) 單位(元/kg) 金額(元)

　　甲材料 25 100 2 500

　　乙材料 40 150 6 000

　　合計(jì) 65 　　　 8 500

　　本月發(fā)生以下材料采購(gòu)和收發(fā)業(yè)務(wù)：

　　(1)4月8 日,，購(gòu)進(jìn)甲材料50kg,，單價(jià)為l00元;購(gòu)進(jìn)乙材料20kg，單價(jià)為l50元,，貨款已用銀行存款支付,，材料驗(yàn)收入庫(kù)。假定該企業(yè)不設(shè)“材料采購(gòu)”賬戶,，并省略增值稅,。根據(jù)上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制如下會(huì)計(jì)分錄：

　　借：原材料——甲材料　　　　5 000

　　——乙材料 　 　　3 000

　　貸：銀行存款　　　　　 　　　　　8 000

　　(2)4月25日，生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用甲,、乙兩種材料,，其中甲材料40kg，單價(jià)100元;乙材料10kg,單價(jià)l50元,，根據(jù)上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制如下會(huì)計(jì)分錄：

　　借：生產(chǎn)成本　　　　　　　　5 500

　　貸：原材料——甲材料　　　　 　 4 000

　　——乙材料　　　 　 　1 500

　　2.根據(jù)上述會(huì)計(jì)分錄登記原材料總分類賬和明細(xì)分類賬,，原材料總賬和明細(xì)賬見(jiàn)表4.4、表4.5,、表4.6,。

　　表4.4　　　　　原材料總分類賬

　　賬戶名稱：原材料　　　　　　　　　　單位：元

　　2009年 憑證編號(hào) 摘要 借方 貸方 借或貸 余額

　　4月 日

　　1 略 月初余額 　　　　 　　　　 借 850O(2500+6000)

　　8 　　　 入庫(kù)材料成本 8 000(5000+3000) 　　　 借 16 500

　　25 　　　 生產(chǎn)領(lǐng)用 　　　　 5 500(4000+1500) 借 11 000

　　30 　　　 本月合計(jì) 8 000 5 500 借 11 000

　　表4.5　　　　　“原材料”明細(xì)分類賬

　　明細(xì)賬戶名稱：甲材料

　　2009年 憑證編號(hào) 摘要 收入 發(fā)出 結(jié)存

　　4月 日 數(shù)量 單價(jià) 金額 數(shù)量 單價(jià) 金額 數(shù)量 單價(jià) 金額

　　1 略 月初余額 　 　 　 　 　 　 25 100 2500

　　8 　 結(jié)轉(zhuǎn)入庫(kù)材料成本 50 100 5000 　 　 　 75 100 7500

　　25 　 生產(chǎn)領(lǐng)用 　 　 　 40 100 4000 35 100 3500

　　30 　 本月合計(jì) 50 100 5000 40 100 4000 35 100 3500

　　表4.6　　　　　“原材料”明細(xì)分類賬

　　明細(xì)賬戶名稱：乙材料

　　2009年 憑證編號(hào) 摘要 收入 發(fā)出 結(jié)存

　　4月 日 數(shù)量 單價(jià) 金額 數(shù)量 單價(jià) 金額 數(shù)量 單價(jià) 金額

　　1 略 月初余額 　 　 　 　 　 　 40 150 6000

　　8 　 結(jié)轉(zhuǎn)入庫(kù)材料成本 20 150 3000 　 　 　 60 150 9000

　　25 　 生產(chǎn)領(lǐng)用 　 　 　 10 150 1500 50 150 7500

　　30 　 本月合計(jì) 20 150 3000 10 150 1500 50 150 7500

　　(四)等式

　　總賬賬戶的本期發(fā)生額=所屬明細(xì)賬戶本期發(fā)生額合計(jì)

　　總賬賬戶的期末余額=所屬明細(xì)賬戶期末余額合計(jì)

　　總賬賬戶的期初余額=所屬明細(xì)賬戶期初余額合計(jì)

　　表4.7“原材料”總分類賬戶與明細(xì)分類賬本期發(fā)生額及余額對(duì)照表

　　單位：元

　　賬戶名稱 期初余額 本期發(fā)生額 期末余額

　　借方 貸方 借方 貸方 借方 貸方

　　甲材料明細(xì)賬 2500 　 5000 4000 3500

　　乙材料明細(xì)賬 6000 　 3000 1500 7500

　　原材料總分類賬戶 8500 　 8000 5500 11000

　　【要點(diǎn)總結(jié)】

　　總賬和明細(xì)賬之間的勾稽關(guān)系，是檢查賬簿記錄是否正確的依據(jù),，一般在會(huì)計(jì)期末采用這種方法對(duì)總分類賬及其所屬明細(xì)分類賬進(jìn)行相互核對(duì),，以便發(fā)現(xiàn)錯(cuò)賬并及時(shí)更正，保證賬簿記錄準(zhǔn)確無(wú)誤,。

　　【例題35•單選題】某企業(yè)在“原材料”總分類賬戶下開(kāi)設(shè)了“甲材料”,，“乙材料”和“丙材料”3個(gè)明細(xì)賬戶。本月“原材料”總分類賬戶的貸方發(fā)生額為2 500萬(wàn)元,，“甲材料”明細(xì)分類賬戶貸方發(fā)生額為850萬(wàn)元,，“乙材料“明細(xì)分類賬戶的貸方發(fā)生額為730萬(wàn)元，則本月“丙材料”明細(xì)分類賬戶的貸方發(fā)生額應(yīng)當(dāng)是( ),。

　　A.2 620萬(wàn)元

　　B.2 380萬(wàn)元

　　C.920萬(wàn)元

　　D.4 080萬(wàn)元

　　『正確答案』C

　　『答案解析』“丙材料”明細(xì)分類賬戶的貸方發(fā)生額=2 500-850-730=920(萬(wàn)元),。

　　【例題36•判斷題】總賬與明細(xì)賬的平行登記中，“期間相同”是指對(duì)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)在同一天登記總賬與明細(xì)賬( ),。

　　『正確答案』錯(cuò)

　　【例題37•多項(xiàng)題】平行登記法下總賬與其所屬明細(xì)賬之間在數(shù)量存在的勾稽關(guān)系是( ),。

　　A.總賬賬戶的期初余額=所屬明細(xì)賬戶期初余額合計(jì)

　　B.總賬賬戶的本期借方發(fā)生額=所屬明細(xì)賬戶本期借方發(fā)生額合計(jì)

　　C.總賬賬戶的本期貸方發(fā)生額=所屬明細(xì)賬戶本期貸方發(fā)生額合計(jì)

　　D.總賬賬戶的期末余額=所屬明細(xì)賬戶期末余額合計(jì)

　　『正確答案』ABCD

　　【本章小結(jié)】

　　1.借貸記賬法賬戶結(jié)構(gòu);(資產(chǎn)、費(fèi)用(成本)借方增加貸方減少,，負(fù)債,、所有者權(quán)益、收入貸方增加,，借方減少)

　　2.借貸記賬法下記賬規(guī)律,，會(huì)計(jì)分錄編制步驟(也就是確定科目、方向和金額的過(guò)程);

　　3.試算平衡表編制和作用(總賬);