一,、企業(yè)社會保險費“五費合征”的“五費”是指什么,？

答：社會保險費“五費”是指企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費,、失業(yè)保險費,、生育保險費、工傷保險費等五費,；“合征”是指五項社會保險費單位繳費基數(shù)統(tǒng)一按企業(yè)單位當月全部職工工資總額確定,。

二、社會保險費“五費合征”工作的主要內(nèi)容,？

答：社會保險費“五費合征”是指對企業(yè)社會保險費實行“五統(tǒng)一”的征繳辦法,，“五統(tǒng)一”的主要內(nèi)容為：⑴征收機構統(tǒng)一，⑵繳費基數(shù)統(tǒng)一,，⑶參保登記統(tǒng)一,，⑷征繳流程統(tǒng)一，⑸數(shù)據(jù)信息統(tǒng)一。其核心是：繳費基數(shù)統(tǒng)一,，即企業(yè)五項社會保險費單位繳納部分統(tǒng)一按全部職工工資總額確定,。

三、我市實行社會保險費“五費合征”的文件依據(jù),？

答：我市實施社會保險費“五費合征”工作的文件依據(jù)：《浙江省社會保險費征繳辦法》（浙江省人民政府令第188號）,、《溫州市人民政府辦公室關于印發(fā)溫州市區(qū)社會保險費五費合征試行辦法的通知》（溫政辦〔2008〕151號）。

四,、社會保險費“五費合征”的征繳范圍和對象是什么,？

答：凡溫州市區(qū)行政區(qū)域內(nèi)的各類企業(yè)和與其形成勞動關系的職工，必須依法繳納基本養(yǎng)老保險費,、基本醫(yī)療保險費,、失業(yè)保險費、工傷保險費和生育保險費（以下簡稱五項社會保險費）,，并按《溫州市區(qū)社會保險費五費合征試行辦法》征繳,。

國家機關、事業(yè)單位,、社會團體和與其形成勞動關系的未納入編制管理的職工和有雇工的城鎮(zhèn)個體工商戶及其雇工五項社會保險費征繳參照執(zhí)行,。

五、我市區(qū)實施社會保險費“五費合征”征繳新模式后繳費基數(shù)和征收方式有何變化,？

答：社會保險費“五費合征”后企業(yè)社會保險費單位繳費基數(shù)及其申報方式變化見下表：

企業(yè)職工個人繳費基數(shù)仍按原辦法執(zhí)行,。

六、社會保險費如何進行登記管理,？

答：凡繳納社會保險費的企業(yè)應按照《浙江省社會保險費征繳辦法》有關規(guī)定,，必須辦理社會保險參保登記、社會保險繳費登記,。企業(yè)社會保險參保登記和社會保險繳費登記應統(tǒng)一使用組織機構代碼,。

有雇工的個體工商戶參照企業(yè)辦理繳費登記，應提供組織機構代碼證,。

七,、社會保險費繳費基數(shù)是哪幾部份構成？

答：社會保險費的繳費基數(shù)分單位繳費基數(shù)和職工個人繳費基數(shù)兩部分,。生育保險費,、工傷保險費個人不繳費；基本醫(yī)療保險費個人繳費暫未執(zhí)行,。

八,、社會保險費征繳過渡期政策有哪些主要規(guī)定？

答：根據(jù)省政府關于推進社會保險費“五費合征”工作意見,，在建立“五費合征”工作機制的前提下,，考慮到市區(qū)經(jīng)濟社會發(fā)展狀況和企業(yè)承受能力等實際情況，對現(xiàn)階段全員參保繳費有困難的企業(yè),，除工傷保險全覆蓋外（申報比率100%）,，其它社會保險費實行分步到位，實行過渡期政策,。過渡期政策主要內(nèi)容：根據(jù)行業(yè)等實際情況設置不同費種和行業(yè)的最低申報比例,。主要內(nèi)容有：

㈠行業(yè)最低申報比例。2008年市區(qū)基本養(yǎng)老保險最低申報比例仍按行業(yè)不同分別為100%,、60%,、35%（五費合征前后申報比例維持不變）；基本醫(yī)療保險,、失業(yè)保險,、生育保險最低申報比例統(tǒng)一為15%；工傷保險申報率100%,。

行業(yè)最低申報比例一欄表

申報計算公式為：

基本養(yǎng)老保險,、基本醫(yī)療保險、失業(yè)保險,、生育保險單位繳費基數(shù)≥當月全部職工工資總額×行業(yè)最低申報比例,。

工傷保險單位繳費基數(shù)＝全部職工工資總額×100%。

例一,、A 公司系市區(qū)的鞋業(yè)制造企業(yè),，帳證健全，職工人數(shù)30人,，目前沒有參加社會保險,。2008年12月份工資總額為60000元，工傷保險費核定費率為1％,，無基數(shù)調(diào)整項目,，2009年1月份向地稅機關申報繳納社會保險費單位繳費部分如下：

㈡賬證不健全或企業(yè)所得稅屬于核定征收的，無法確定工資總額的繳費企業(yè),，按行業(yè)最低銷售工資含量申報其社會保險費繳費基數(shù),。

基本養(yǎng)老保險費制造業(yè)、服務業(yè)最低銷售工資含量為6%,，商業(yè)及其他行業(yè)為2.5%（五費合征前后申報比例維持不變）,；基本醫(yī)療保險、失業(yè)保險,、生育保險費最低銷售工資含量統(tǒng)一為2%,。工傷保險費的最低銷售工資含量統(tǒng)一為7%。

最低銷售工資含量一欄表

申報計算公式：工傷保險費繳費基數(shù)＝銷售（營業(yè)）收入×7％

基本養(yǎng)老保險費單位繳費基數(shù)＝銷售（營業(yè)）收入×6％或2.5％

失業(yè)保險費,、生育保險費,、醫(yī)療保險費單位繳費基數(shù)＝銷售（營業(yè)）收入×2％

㈢單位中已參加農(nóng)民工醫(yī)療保險以及今后出臺的農(nóng)民工養(yǎng)老保險等其他社會保險制度人員的工資，可在申報工資總額時予以扣除相應險種的繳費基數(shù),。

㈣本辦法實施后,，企業(yè)基本醫(yī)療保險費單位繳費部分實際繳費額比上一年度增長15%以上的，在企業(yè)基本醫(yī)療保險費單位繳費基數(shù)不低于本單位實際參保職工個人繳費基數(shù)之和的前提下,，企業(yè)基本醫(yī)療保險費單位繳費部分可暫按15%的增長額按年度結算清繳,。

九、繳費企業(yè)向社會保險經(jīng)辦機構申報的職工個人繳費基數(shù)或參?；鶖?shù)之和大于按行業(yè)“最低申報比例”計算的單位繳費基數(shù)如何處理,？

答：五項社會保險費實行按期比對，即參保企業(yè)按規(guī)定向地稅部門申報繳納的基本養(yǎng)老保險費,、基本醫(yī)療保險費,、生育保險費、失業(yè)保險費,、工傷保險費單位繳費基數(shù),，應大于或等于向社會保險經(jīng)辦機構申報的職工個人繳費基數(shù)或參保基數(shù)之和,。如向社會保險經(jīng)辦機構申報的職工個人繳費基數(shù)或參?；鶖?shù)之和大于按行業(yè)“最低申報比例”計算的單位繳費基數(shù)，應按向社會保險經(jīng)辦機構申報的職工個人繳費基數(shù)或參?；鶖?shù)之和進行申報,。

在社會保險費申報基數(shù)不得少于實際職工個人參保基數(shù)或參?；鶖?shù)之和前提下,，社會保險費單位繳費基數(shù)申報計算公式：

基本養(yǎng)老保險、基本醫(yī)療保險,、失業(yè)保險,、生育保險單位繳費基數(shù)≥當期全部職工工資總額×行業(yè)最低申報比例

十、對賬證不健全或所得稅核定征收的企業(yè)的社會保險費如何計算單位繳費基數(shù),？

答：賬證不健全或所得稅屬于核定征收的,，無法確定工資總額的繳費企業(yè)，地稅部門可根據(jù)《浙江省社會保險費征繳暫行辦法》第二十一條規(guī)定,，采取以下方式核定其全部職工工資總額：

1,、企業(yè)單位不能完整、準確提供本單位全部職工工資總額和人數(shù)的,，但能提供銷售（營業(yè)）收入的,，參照當?shù)赝愋袠I(yè)或者類似行業(yè)中經(jīng)營規(guī)模相近的繳費單位的繳費水平，可按行業(yè)最低銷售工資含量法計算核定其繳費基數(shù),，即按該單位銷售（營業(yè)）收入乘以行業(yè)銷售最低工資含量計算,。

2,、企業(yè)單位不能完整、準確地提供本單位全部職工工資總額,，又不能提供本單位銷售（營業(yè)）收入的,，其全部職工工資總額由地稅部門按其他方法進行核定。

例二,、B公司系市區(qū)所得稅核定征收的制造企業(yè)，社會保險費按最低銷售工資含量征繳,，職工人數(shù)30人,，目前沒有參加社會保險。2008年12月份銷售收入為50萬元,，工傷保險費核定費率為1％,， 2009年1月份向地稅機關申報繳納社會保險費單位繳費部分如下：

十一、實行五費合征后繳費單位當年基本醫(yī)療保險費負擔增長15％以上如何處理,？

答：在《溫州市區(qū)社會保險費五費合征試行辦法》實施后,，企業(yè)基本醫(yī)療保險費單位繳費部分實際繳費額比上一年度同期增長15%以上，在企業(yè)基本醫(yī)療保險費單位繳費基數(shù)不低于本單位實際參保職工繳費基數(shù)之和的前提下,，為減輕企業(yè)負擔,，企業(yè)基本醫(yī)療保險費單位繳費部分可暫按15%的增長額按年度結算清繳。

例三,、C公司系市區(qū)的鞋業(yè)制造企業(yè),，帳證健全，職工人數(shù)30人,，2008年基本醫(yī)療保險費單位繳費實際繳費額為7200元,，2009年基本基本醫(yī)療保險費單位繳費實際繳費額為9000元，假設基本醫(yī)療保險費費率仍為6％,， 2009年向地稅機關申報繳納基本醫(yī)療保險費單位繳費部分如下：

企業(yè)基本醫(yī)療保險繳費2009年度比2008年度增長幅度＝（9000－7200）/7200×100%＝25%

企業(yè)基本醫(yī)療保險繳費2009年度結算應退額=9000-7200（1+15%）=720元

十二,、繳費企業(yè)按全部職工工資總額計算的社會保險費單位繳費基數(shù)時有無扣除項目？

答：有,。⑴根據(jù)浙地稅發(fā)〔2008〕1號文件精神,，繳費單位以全部職工工資總額計算單位繳費基數(shù)時，職工當月工資高于上年度全省在崗職工月平均工資300％以上部分,，可暫不計入單位繳費基數(shù),。

⑵對賬證健全的繳費單位，其以下工資補貼暫可在工資總額中扣除,。

①支付給參加企業(yè)勞動,、實習的在校學生的補貼

②憑社保部門證明，已在外單位參保的人員的繳費基數(shù)

③繳費單位返聘的退離休人員的工資,、補貼

④繳費單位聘用的外籍人員的工資,、補貼

⑤地稅部門認定的其他人員的工資,、補貼等項目

⑶在計算職工基本醫(yī)療保險費的單位繳費基數(shù)時，應扣除該單位參加溫州市區(qū)農(nóng)民工醫(yī)療保險的繳費基數(shù)后再進行計算,。

十三,、已參加農(nóng)民工醫(yī)療保險等人員的單位繳費基數(shù)如何扣除？

答：對企業(yè)中已參加農(nóng)民工醫(yī)療保險以及今后出臺的農(nóng)民工養(yǎng)老保險等其它社會保險制度人員,，可在申報企業(yè)基本醫(yī)療保險費單位繳費基數(shù)時予以扣除相應險種的繳費基數(shù),。

扣除計算公式：

按工資總額申報的企業(yè)：基本醫(yī)療保險費單位繳費基數(shù)（月）＝（上月全部職工工資總額－農(nóng)民工醫(yī)療保險參保人數(shù)×上年度全省職工月平均工資）×最低申報比例

按銷售（營業(yè)）收入申報的企業(yè)：基本醫(yī)療保險費單位繳費基數(shù)（月）＝月銷售（營業(yè)）收入×最低銷售工資含量率－農(nóng)民工醫(yī)療保險參保人數(shù)×上年度全省職工月平均工資

十四，市區(qū)企業(yè)現(xiàn)行社會保險費的費率是多少,？

答：企業(yè)基本養(yǎng)老保險費率,。企業(yè)單位繳費現(xiàn)行費率為18%，職工個人繳費費率為8%,。

失業(yè)保險費率,。單位繳費費率為2%，職工個人繳費費率為1%,。

基本醫(yī)療保險費率,。單位繳費費率為6%，個人繳費費率為2%（暫未執(zhí)行）,。

工傷保險費率,。工傷保險基準費率和浮動費率按照溫州市勞動和社會保障局、溫州市財政局,、溫州市衛(wèi)生局,、溫州市安全生產(chǎn)監(jiān)督管理局《關于工傷保險費率問題的意見》執(zhí)行。

生育保險費率,。單位繳費費率為0.6%,。

按國家有關規(guī)定，按權限報批后社會保險費率可做相應調(diào)整,。

十五,、企業(yè)社會保險費如何申報？

答：企業(yè)社會保險費實行單位繳費與職工個人繳費相分離的申報制度,。五項社會保險費實行雙向申報制度,。即參保企業(yè)必須同時向主管地稅機關和社會保險經(jīng)辦機構申報本單位應繳納的五項社會保險費。

⒈參保企業(yè)必須于每月25日前向所屬社會保險經(jīng)辦機構申報本月人員,、繳費工資等變動情況,；于每月10日前向主管地稅機關申報上月五項社會保險費單位繳費部分，并對申報事項真實性負責,。

⒉社會保險經(jīng)辦機構根據(jù)企業(yè)申報的職工個人繳費基數(shù)核定職工個人應繳的社會保險費,，并于月末將核定的本月職工個人應繳社會保險費應征數(shù)傳送至地稅部門。

⒊參保企業(yè)依法代扣職工個人應繳社會保險費并向主管地稅機關繳納,。

十六,、企業(yè)社會保險費如何征繳,？如何結算？

答：企業(yè)五項社會保險費征繳實行“雙向申報,，分別核定,，地稅征收，年度結算”的征繳流程：

企業(yè)社會保險費由地稅部門按月征收,。企業(yè)應于每月10日前在繳稅（費）賬戶存足當期應繳社會保險費款額,，由主管地稅機關通過銀稅聯(lián)網(wǎng)一并征收，并依照稅款解繳入庫的規(guī)定,，及時,、足額繳入國庫。

企業(yè)五項社會保險費征繳實行按月預繳,、年終清算方式管理,。企業(yè)應于年度終了后按規(guī)定時間向主管地稅機關報送《社會保險費年度結算表》和相關資料,。主管地稅機關嚴格審核企業(yè)報送《社會保險費年度結算表》和相關資料,，并于每年5月底前辦理上年度社會保險費年度結算工作，多抵少補,。社會保險費年度結算具體辦法由市地稅局另行制定,。

十七、企業(yè)社會保險費是否可延期繳納,？

答：企業(yè)經(jīng)營發(fā)生嚴重困難,，或者因自然災害造成重大損失，不能按照統(tǒng)籌地最低職工工資標準發(fā)放職工工資的,，可向主管地稅部門申請緩繳社會保險費,，緩繳期限最長不超過3個月。

十八,、企業(yè)社會保險費“五費合征”何時實施,？

答：市區(qū)社會保險費“五費合征”工作從2008年12月1日起開始實施。

十九,、法律責任,？

答：繳費企業(yè)未在規(guī)定期限內(nèi)辦理社會保險參保登記、社會保險費繳費登記,、變更登記或者注銷登記手續(xù),，或未按規(guī)定申報、繳納社會保險費的,，可根據(jù)有關法律法規(guī)予以處罰,。

二十、社會保險費“五費合征”有關政策查詢網(wǎng)址,？

答：溫州市財政地稅信息網(wǎng)址：www.wztax.gov.cn