問：郭老師您好,，您作為中國涉稅處理策劃理論的先鋒人物，獨創(chuàng)稅收政策靈活應(yīng)對理論,，被業(yè)界譽為：“以思想者的高度,，將實戰(zhàn)經(jīng)驗予以智慧凝結(jié)的實戰(zhàn)派策劃大師”，我們有很多熱點問題要向您請教,，想聽聽您的意見,。

答：你過獎了，隨著政策面前人人平等的情況出現(xiàn),，納稅人可以憑借自己的經(jīng)驗來理解運用稅務(wù)政策,，這其中既有機遇又有風(fēng)險。我所做的工作無非就是通過以點帶面的方式，促進(jìn)納稅人靈活處理涉稅問題,，降低涉稅風(fēng)險,。

問：今天我們想就通訊費的征稅問題向您請教，請問郭老師,，在企業(yè)直接發(fā)現(xiàn)金,，而且人人有份，只不過額度不同的情況下,，會產(chǎn)生哪些涉稅問題,？

    答：不論在會計科目上如何處理，都應(yīng)繳納個人所得稅,。

    問：稅總繆副司長在回答網(wǎng)友的提問時,，建議列支在職工福利費項下，您怎么看待此問題,？

    答：通訊費或某些辦公費用通過直接發(fā)放現(xiàn)金的形式來體現(xiàn),，沒有節(jié)稅的空間可以運用。雖然企業(yè)名目繁多的各項補貼都有它存在的道理和空間,，但只要納稅人發(fā)放現(xiàn)金,，不論是以何種名義發(fā)放，都會被稅務(wù)機關(guān)視作工薪所得而征收個人所得稅,。至于企業(yè)所得稅方面,，稅務(wù)機關(guān)會更多的認(rèn)為若確屬補貼，可以在職工福利費項下核算,。

若在福利費中進(jìn)行核算,，要注意不要因此而造成此科目的超支，這需要進(jìn)行總體的思考和安排,。這樣做的好處是,，有可能不被作為交納各種保險和基金的基數(shù)；若作為計稅工資來對待,，這樣可以直接計入成本,。不利之處是，有可能會被作為交納各種保險和基金的基數(shù),，從而增加成本,。

    問：若采用通訊費發(fā)票按比例或限額報銷呢？應(yīng)該如何進(jìn)行核算才能節(jié)稅呢,？

 答：稅務(wù)機關(guān)的看法是,，它屬于福利與辦公的混合費用，所以應(yīng)劃分清楚,，分別核算,。上網(wǎng)費、包月套餐也可以比照通訊費的做法來執(zhí)行?？山梃b的做法如下：

（1）當(dāng)一個人用手機時,，其所發(fā)生的通訊費的公與私是很難分清的，確定一個相應(yīng)的比例,，如：按照所發(fā)生通訊費的20%算做私人消費,，就是稅務(wù)機關(guān)內(nèi)部所掌握的一個比例，這點從稅務(wù)相關(guān)文件的表述中就可以看出,；（2）采取核對電話清單確定報銷額度,；（3）根據(jù)崗位不同，分別規(guī)定報銷比例,。

  問：有的地區(qū)稅務(wù)政策規(guī)定按每人每月幾百元進(jìn)行扣除,，你怎樣看這條規(guī)定呢？

    答：嚴(yán)格意義上講這不是一個政策規(guī)定,，而是當(dāng)?shù)囟悇?wù)機關(guān)為了征收方便而下達(dá)的一條“土政策”,。若稅務(wù)機關(guān)理解為公司全員扣除，則相當(dāng)于變相加計扣除或提高個人所得稅的扣除限額,。因為對企業(yè)內(nèi)部的一些人而言,，他的通訊費主要是用于私人目的，你也給他幾百元的扣除額,，這樣就背離了稅法的基本原則,。若稅務(wù)機關(guān)理解為，是針對企業(yè)為生產(chǎn)經(jīng)營所需而報銷通訊費的人群來制定的,，那還是有道理的,。但前提是，稅務(wù)機關(guān)不能為了便于征收,，而破壞了稅收立法的原則,。

問：由于我公司在全國各地有很多分公司，各地稅務(wù)機關(guān)所掌握的標(biāo)準(zhǔn),，有的是確定一個額度進(jìn)行扣除,；有的是確定一個比例扣除；還有的是全額征稅,。按照你的說法,，雖然我們知道正確的做法，但我們也不想就此去得罪當(dāng)?shù)囟悇?wù)局,，怎么辦？

    答：建議你們把類似通訊費等相關(guān)費用如：私車公用補貼等,，在公司內(nèi)部進(jìn)行調(diào)查,，統(tǒng)一報告給公司董事會，由他們從兩個方案中選擇一個執(zhí)行。一是,，在公司內(nèi)部統(tǒng)一按照比例報銷,，并備有與之相配套的內(nèi)部管理制度作為依據(jù)，然后與總部主管稅務(wù)機關(guān)書面溝通,，取得支持,；二是，順應(yīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機關(guān)要求,，不在公司內(nèi)部做統(tǒng)一規(guī)定,。但這樣做的問題是，稅務(wù)隱患較大,。

    問：買電話卡送給客戶,，如何處理？

    答：若稅務(wù)機關(guān)寬松點掌握,，屬業(yè)務(wù)招待費,；若嚴(yán)格掌握，要代扣個人所得稅,，并且購買方不得作為費用在稅前扣除,。

    問：能不能總結(jié)一下關(guān)于通訊費稅務(wù)扣除標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)如何把握？及今后的注意事項,？

答：“通訊費用的支出要與取得收入直接相關(guān),。具體為：企業(yè)所實際發(fā)生的能直接帶來經(jīng)濟(jì)利益的流入或者可預(yù)期經(jīng)濟(jì)利益的流入的支出。這里需要明確的是：一是這類允許稅前扣除的支出,，應(yīng)該是能給企業(yè)帶來現(xiàn)實,、實際的經(jīng)濟(jì)利益。二是這類允許稅前扣除的支出,，應(yīng)該是能給企業(yè)帶來可預(yù)期經(jīng)濟(jì)利益的流入,。因此，對相關(guān)性的具體判斷一般是從支出發(fā)生的根源和性質(zhì)方面進(jìn)行分析,，而不是從費用支出的結(jié)果分析,。同時，數(shù)額的合理性也是需要被重點關(guān)注的,?！保ㄒ陨蟽?nèi)容摘自稅總“所得稅釋義”）所以，只要發(fā)生通訊費用與企業(yè)生產(chǎn)和經(jīng)營直接相關(guān),，而且數(shù)量合理,，并在嚴(yán)格的企業(yè)內(nèi)控制度的保證下，納稅人可以與稅務(wù)機關(guān)協(xié)商,，分別按照實際發(fā)生的數(shù)額或雙方認(rèn)為恰當(dāng)?shù)谋壤齺碛嬎憧鄢?。若企業(yè)沒有被稅務(wù)局機關(guān)認(rèn)可進(jìn)行相關(guān)扣除,，一方面是因為企業(yè)相配套的內(nèi)部管理制度薄弱或沒有所導(dǎo)致；另一方面可能是由于當(dāng)?shù)氐亩悇?wù)環(huán)境及主管稅務(wù)機關(guān)的能力有限所致,，所以企業(yè)應(yīng)該調(diào)查清楚,，妥善應(yīng)對。

在判斷,、理解,、執(zhí)行稅務(wù)政策時，你要知道正確的是什么,？然后在這個基礎(chǔ)上,，根據(jù)當(dāng)?shù)囟悇?wù)環(huán)境和特點，以及此項政策與稅務(wù)機關(guān)交涉時,，會給公司總體的稅務(wù)安全是否有影響等方面進(jìn)行考慮,。稅務(wù)“潛規(guī)劃”不是政策，稅務(wù)管理員的口頭答復(fù)只代表他個人意見,，而不是稅務(wù)稽查的意見,。同時還要注意，稅收籌劃不是點子大王,，只關(guān)注用發(fā)票去沖賬,，而不注意所報銷費用的稅務(wù)屬性以及發(fā)票后面的證據(jù)鏈，這樣的做法是存在風(fēng)險的,。隨著稅務(wù)稽查力度的加強,，公司的稅務(wù)經(jīng)理不能簡單的理解為，只是財務(wù)部門內(nèi)部的一個崗位,。公司內(nèi)部很多重大的經(jīng)營事項中的涉稅業(yè)務(wù)的節(jié)稅安排,，需要由公司的總經(jīng)理來親自把握，如：通訊費用的報銷制度有很多企業(yè)是公司的人力資源部掌控,，財務(wù)部門的作用只起到審核單據(jù)并報銷費用的作用,。所以讓財務(wù)這一個部門來完成公司相關(guān)人員通訊費的整體安排是不現(xiàn)實的。