中國(guó)會(huì)計(jì)社區(qū). Z1 B3 R8 x7 W) G為了準(zhǔn)確反映納稅人各時(shí)期各種地方稅費(fèi)的計(jì)繳情況,，統(tǒng)一、規(guī)范涉稅事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理,，我們根據(jù)財(cái)政部頒發(fā)的《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》和稅務(wù)機(jī)關(guān)有關(guān)稅收征管規(guī)定,，并參考有關(guān)專業(yè)人士意見，結(jié)合本地區(qū)經(jīng)常發(fā)生的實(shí)際會(huì)計(jì)業(yè)務(wù),，編寫了這套《稅務(wù)會(huì)計(jì)指引》,，納稅人應(yīng)在發(fā)生地方稅收涉稅事項(xiàng)時(shí)，按本稅務(wù)會(huì)計(jì)指引進(jìn)行記賬和核算,。
& j' @7 c+ R- Z3 S5 w) \! p1 F1 \" t, f) D5 s 會(huì)計(jì)科目
中國(guó)會(huì)計(jì)社區(qū)是國(guó)內(nèi)最知名,、最火爆的會(huì)計(jì)論壇.中國(guó)會(huì)計(jì)網(wǎng)（www.canet.com.cn)主辦! ^9 b8 \5 R0 J' i9 A, E中國(guó)會(huì)計(jì)社區(qū),會(huì)計(jì),注冊(cè)會(huì)計(jì)師,會(huì)計(jì)論壇,會(huì)計(jì)社區(qū)- r: ^: \5 \, `5 \2 | 納稅人應(yīng)按照《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的規(guī)定和有關(guān)地方稅收涉稅事項(xiàng)核算的需要，結(jié)合企業(yè)實(shí)際情況,，設(shè)置以下會(huì)計(jì)科目：
r: d- F, J' @. w7 _" i+ j 科目編號(hào) 科目名稱
bbs.canet.com.cn# d" c: _3 A5 e# c0 [! O中國(guó)會(huì)計(jì)社區(qū)是國(guó)內(nèi)最知名,、最火爆的會(huì)計(jì)論壇.中國(guó)會(huì)計(jì)網(wǎng)（www.canet.com.cn)主辦( L/ a* I( {0 M 2171 應(yīng)交稅金
!中國(guó)會(huì)計(jì)社區(qū)是國(guó)內(nèi)最知名、最火爆的會(huì)計(jì)論壇.中國(guó)會(huì)計(jì)網(wǎng)（www.canet.com.cn)主辦6 e$ U+ H6 v8 @8 M# C( F- s" ] 217103 應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅
217105 應(yīng)交資源稅
( H/ T9 u* y+ O+ R# _ 217106 應(yīng)交企業(yè)所得稅
^) U; g: g5 ?' w 217107 應(yīng)交土地增值稅
q' x2 L( ]4 t3 F' k2 Q 217108 應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅
. 217109 應(yīng)交房產(chǎn)稅
中國(guó)會(huì)計(jì)社區(qū); {7 S M+ e8 \: g. Y7 Tbbs.canet.com.cn$ ^! b2 N, t0 {9 O+ L5 m 2171010 應(yīng)交土地使用稅
中國(guó)會(huì)計(jì)社區(qū),會(huì)計(jì),注冊(cè)會(huì)計(jì)師,會(huì)計(jì)論壇,會(huì)計(jì)社區(qū)4 A: V; H% X4 @: u4 lbbs.canet.com.cn% r9 B5 H9 _" u3 i" u 2171011 應(yīng)交車船使用稅
中國(guó)會(huì)計(jì)社區(qū)9 {. \: e8 f6 C 2171012 應(yīng)交個(gè)人所得稅
2176 其他應(yīng)交款
知名,、最火爆的會(huì)計(jì)論壇.中國(guó)會(huì)計(jì)網(wǎng)（www.canet.com.cn)主辦; E! j' O. ]0 ~- E, @8 ? 217601 應(yīng)交教育費(fèi)附加
中國(guó)會(huì)計(jì)社區(qū)& g; i. b& g( s. m* u0 c' R- E中國(guó)會(huì)計(jì)社區(qū),會(huì)計(jì),注冊(cè)會(huì)計(jì)師,會(huì)計(jì)論壇,會(huì)計(jì)社區(qū); {. O: y8 S" J 217602 應(yīng)交文化事業(yè)建設(shè)基金
國(guó)內(nèi)最知名,、最火爆的會(huì)計(jì)論壇.中國(guó)會(huì)計(jì)網(wǎng)（www.canet.com.cn)主辦, i1 \+ s5 B( V. _2 _3 S3 x, y 217603 應(yīng)交堤圍防護(hù)費(fèi)
5 x6 Q0 ~& i) e( B' h中國(guó)會(huì)計(jì)社區(qū),會(huì)計(jì),注冊(cè)會(huì)計(jì)師,會(huì)計(jì)論壇,會(huì)計(jì)社區(qū) N; E ]1 C$ L5 F, {5 e3 Y 5402 主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加
6 p3 R4 A4 l; |$ Y. L0 [ 5701 所得稅（個(gè)人所得稅）
區(qū)0 [) M1 ~* p' O, L 納稅人涉稅事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理主要有以下內(nèi)容：
bbs.canet.com.cn3 v0 r5 P. o' U; L% B7 `* d& P: f1 F3 p. L7 S# e2 u9 D 一、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的稅務(wù)會(huì)計(jì)處理
中國(guó)會(huì)計(jì)社區(qū)' X* c" H: K. K! E中國(guó)會(huì)計(jì)社區(qū),會(huì)計(jì),注冊(cè)會(huì)計(jì)師,會(huì)計(jì)論壇,會(huì)計(jì)社區(qū): l# W6 I7 f2 G5 H( `: @$ n( I$ s+ D 二,、非主營(yíng)業(yè)務(wù)收入或非經(jīng)常性的經(jīng)營(yíng)收入的稅務(wù)會(huì)計(jì)處理
% E' G B& p5 m5 d6 c 三,、企業(yè)所得稅稅務(wù)會(huì)計(jì)處理
四、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)個(gè)人所得稅的會(huì)計(jì)處理
+ C# |8 u- G5 c0 }5 \6 E) Q 五,、代扣代繳稅款的稅務(wù)會(huì)計(jì)處理
bbs.canet.com.cn& ~+ u% b7 e( a' `! A" {4 ? 六,、其他地方稅的稅務(wù)會(huì)計(jì)處理
3 `# `! s" i! P! b5 S# o: d6 P中國(guó)會(huì)計(jì)社區(qū),會(huì)計(jì),注冊(cè)會(huì)計(jì)師,會(huì)計(jì)論壇,會(huì)計(jì)社區(qū); u$ E) h0 |5 O. p9 k& o" H 七、屠宰稅的稅務(wù)會(huì)計(jì)處理
是國(guó)內(nèi)最知名,、最火爆的會(huì)計(jì)論壇.中國(guó)會(huì)計(jì)網(wǎng)（www.canet.com.cn)主辦, S+ [/ d" j7 i. w 八,、其他稅務(wù)會(huì)計(jì)處理問題
' 中國(guó)會(huì)計(jì)社區(qū)是國(guó)內(nèi)最知名、最火爆的會(huì)計(jì)論壇.中國(guó)會(huì)計(jì)網(wǎng)（www.canet.com.cn)主辦% ?* U- Y6 ]( Q中國(guó)會(huì)計(jì)社區(qū)是國(guó)內(nèi)最知名,、最火爆的會(huì)計(jì)論壇.中國(guó)會(huì)計(jì)網(wǎng)（www.canet.com.cn)主辦( L. f4 v& Z* j" b8 u/ _. W 一,、 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的稅務(wù)會(huì)計(jì)處理
) ^3 L9 j) _0 t 主營(yíng)業(yè)務(wù)，是指納稅人主要以交通運(yùn)輸,、建筑施工,、房地產(chǎn)開發(fā)、金融保險(xiǎn),、郵電通信,、文化體育、娛樂,、旅游,、飲食、服務(wù)等行業(yè)為本企業(yè)主要經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目的業(yè)務(wù),，以及以開采,、生產(chǎn),、經(jīng)營(yíng)資源稅應(yīng)稅產(chǎn)品為主要經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目的業(yè)務(wù)。
bbs.canet.com.cn! u. ]) m2 C: k( i6 Z l, [( p" M6 E) |/ }) l$ t' `" F 主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加,，是指企業(yè)在取得上述主營(yíng)業(yè)務(wù)收入時(shí)應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅,、資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅,、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的土地增值稅,、教育費(fèi)附加、文化事業(yè)建設(shè)基金等,。
中國(guó)會(huì)計(jì)社區(qū),會(huì)計(jì),注冊(cè)會(huì)計(jì)師,會(huì)計(jì)論壇,會(huì)計(jì)社區(qū)4 T/ R* t; @7 i中國(guó)會(huì)計(jì)社區(qū)是國(guó)內(nèi)最知名,、最火爆的會(huì)計(jì)論壇.中國(guó)會(huì)計(jì)網(wǎng)（www.canet.com.cn)主辦" W o6 P4 J1 M5 s' m' U/ O: W 企業(yè)兼營(yíng)上述業(yè)務(wù)，會(huì)計(jì)處理是單獨(dú)核算兼營(yíng)業(yè)務(wù)收入和成本的,，其發(fā)生的有關(guān)稅費(fèi),，按主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加進(jìn)行稅務(wù)會(huì)計(jì)處理。不能單獨(dú)核算兼營(yíng)業(yè)務(wù)收入和成本的,，其發(fā)生的收入、成本和有關(guān)稅費(fèi)按其他業(yè)務(wù)收入和支出進(jìn)行稅務(wù)會(huì)計(jì)處理,。
中國(guó)會(huì)計(jì)社區(qū)是國(guó)內(nèi)最知名,、最火爆的會(huì)計(jì)論壇.中國(guó)會(huì)計(jì)網(wǎng)（www.canet.com.cn)主辦% H; o" O0 F" I3 m, }. J/ W9 S% B) Y中國(guó)會(huì)計(jì)社區(qū)0 T B4 Z1 Z" C- \ 增值稅納稅人繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加按主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加進(jìn)行稅務(wù)會(huì)計(jì)處理,。
企業(yè)以預(yù)收帳款,、分期收款方式銷售商品（產(chǎn)品）、銷售不動(dòng)產(chǎn),、轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán),、提供勞務(wù)，建筑施工企業(yè)預(yù)收工程費(fèi),，應(yīng)按《財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度》和稅法規(guī)定確定收入的實(shí)現(xiàn),，并按規(guī)定及時(shí)計(jì)繳稅款。
7 T# K( S- U$ ~& g% F, w/ r?。ㄒ唬┤〉茫ɑ虼_認(rèn)實(shí)現(xiàn)）主營(yíng)業(yè)務(wù)收入計(jì)算應(yīng)交稅金及附加時(shí),，編制會(huì)計(jì)分錄
' I, \2 D9 p0 v, R6 [+ J( c) T( b* N* i; R& O0 R （二）繳納稅金和附加時(shí),，編制會(huì)計(jì)分錄
中國(guó)會(huì)計(jì)社區(qū)是國(guó)內(nèi)最知名,、最火爆的會(huì)計(jì)論壇.中國(guó)會(huì)計(jì)網(wǎng)（www.canet.com.cn)主辦; r: ?( k" d5 g# k" Nbbs.canet.com.cn1 \! t8 i# `( ^. L （三）資源稅納稅人在采購(gòu),、生產(chǎn),、銷售環(huán)節(jié)的稅務(wù)會(huì)計(jì)處理
* ~) ~( W$ n9 T; Y3 }% q （四）主營(yíng)房地產(chǎn)業(yè)務(wù)企業(yè)土地增值稅的會(huì)計(jì)處理
中國(guó)會(huì)計(jì)社區(qū)是國(guó)內(nèi)最知名,、最火爆的會(huì)計(jì)論壇.中國(guó)會(huì)計(jì)網(wǎng)（www.canet.com.cn)主辦1 } Z; f: ~* ~/ e) @" @9 N; T# \/ a9 Z2 B ?。ㄒ唬┤〉茫ɑ虼_認(rèn)實(shí)現(xiàn)）主營(yíng)業(yè)務(wù)收入計(jì)算應(yīng)交稅金及附加時(shí),，編制會(huì)計(jì)分錄
中國(guó)會(huì)計(jì)社區(qū),會(huì)計(jì),注冊(cè)會(huì)計(jì)師,會(huì)計(jì)論壇,會(huì)計(jì)社區(qū)" o; j& G/ u9 {# T& M: `* h" R 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加
貸：應(yīng)交稅金--應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅
--應(yīng)交土地增值稅
中國(guó)會(huì)計(jì)社區(qū)是國(guó)內(nèi)最知名、最火爆的會(huì)計(jì)論壇.中國(guó)會(huì)計(jì)網(wǎng)（www.canet.com.cn)主辦& F7 D* [" I- ]" [! D% Qbbs.canet.com.cn$ Q# s% p& a- G* X$ E0 p4 O --應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅
中國(guó)會(huì)計(jì)社區(qū),會(huì)計(jì),注冊(cè)會(huì)計(jì)師,會(huì)計(jì)論壇,會(huì)計(jì)社區(qū)0 `: Y9 D/ u* T8 S& Q: }0 h中國(guó)會(huì)計(jì)社區(qū)是國(guó)內(nèi)最知名,、最火爆的會(huì)計(jì)論壇.中國(guó)會(huì)計(jì)網(wǎng)（www.canet.com.cn)主辦5 f& U2 _. Q( d 貸：其他應(yīng)交款--應(yīng)交教育費(fèi)附加
'區(qū)$ b3 {2 \5 u D# l$ |8 [6 w --應(yīng)交文化事業(yè)建設(shè)基金
1 R7 J3 ^( U6 ?; k8 \中國(guó)會(huì)計(jì)社區(qū),會(huì)計(jì),注冊(cè)會(huì)計(jì)師,會(huì)計(jì)論壇,會(huì)計(jì)社區(qū)" F1 |" o- e1 X3 _8 Z ?。ǘ├U納稅金和附加時(shí)，編制會(huì)計(jì)分錄
. 借：應(yīng)交稅金--應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅
中國(guó)會(huì)計(jì)社區(qū),會(huì)計(jì),注冊(cè)會(huì)計(jì)師,會(huì)計(jì)論壇,會(huì)計(jì)社區(qū)7 Y2 w: W( h. W& h/ _+ W: {" |8 M" rbbs.canet.com.cn, L6 V* b7 D" `0 ]9 _* {- X0 u --應(yīng)交資源稅
]2 X6 _6 r1 p --應(yīng)交土地增值稅
中國(guó)會(huì)計(jì)社區(qū)/ u! a; w: V3 Z- [0 l* V) F& Z% l X4 } --應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅
中國(guó)會(huì)計(jì)社區(qū),會(huì)計(jì),注冊(cè)會(huì)計(jì)師,會(huì)計(jì)論壇,會(huì)計(jì)社區(qū)7 x6 p- v) H: I/ h! T+ ~# j1 ^ 借：其他應(yīng)交款--應(yīng)交教育費(fèi)附加
--應(yīng)交文化事業(yè)建設(shè)基金
中國(guó)會(huì)計(jì)社區(qū)是國(guó)內(nèi)最知名,、最火爆的會(huì)計(jì)論壇.中國(guó)會(huì)計(jì)網(wǎng)（www.canet.com.cn)主辦- ~1 e1 }) H: \, y+ R! a% E. a1 \. 貸：銀行存款
計(jì)社區(qū)是國(guó)內(nèi)最知名,、最火爆的會(huì)計(jì)論壇.中國(guó)會(huì)計(jì)網(wǎng)（www.canet.com.cn)主辦, j; e1 ]0 S9 o$ R0 A8 ` （三）資源稅納稅人在采購(gòu),、生產(chǎn),、銷售環(huán)節(jié)的稅務(wù)會(huì)計(jì)處理：
1．收購(gòu)未稅礦產(chǎn)品時(shí)，編制會(huì)計(jì)分錄
借：材料采購(gòu)
中國(guó)會(huì)計(jì)社區(qū)是國(guó)內(nèi)最知名,、最火爆的會(huì)計(jì)論壇.中國(guó)會(huì)計(jì)網(wǎng)（www.canet.com.cn)主辦* |# ]; w' R3 r* W) j 貸：應(yīng)交稅金--應(yīng)交資源稅
2．自產(chǎn)自用應(yīng)征資源稅產(chǎn)品,，在移送使用時(shí)，編制會(huì)計(jì)分錄
中國(guó)會(huì)計(jì)社區(qū), m4 v, `1 W( w& t: A3 a中國(guó)會(huì)計(jì)社區(qū)是國(guó)內(nèi)最知名,、最火爆的會(huì)計(jì)論壇.中國(guó)會(huì)計(jì)網(wǎng)（www.canet.com.cn)主辦1 y# \! `' U5 U. ~# l2 [/ ?0 ? 借：生產(chǎn)成本,、制造費(fèi)用等科目
貸：應(yīng)交稅金--應(yīng)交資源稅
中國(guó)會(huì)計(jì)社區(qū),會(huì)計(jì),注冊(cè)會(huì)計(jì)師,會(huì)計(jì)論壇,會(huì)計(jì)社區(qū)* o' L0 Z3 Q2 o2 N2 s6 \$ L% K 3．取得銷售應(yīng)征資源稅產(chǎn)品的收入時(shí)，編制會(huì)計(jì)分錄
借：產(chǎn)品銷售稅金及附加
s7 v/ u3 n 貸：應(yīng)交稅金--應(yīng)交資源稅
計(jì)社區(qū)8 M% Z. _& ?+ r' }; y 4．繳納稅款時(shí),，編制會(huì)計(jì)分錄
中國(guó)會(huì)計(jì)社區(qū)+ x6 u9 ?- }8 o1 ? 借：應(yīng)交稅金--應(yīng)交資源稅
中國(guó)會(huì)計(jì)社區(qū)8 g, m) f7 @% d5 J3 k中國(guó)會(huì)計(jì)社區(qū),會(huì)計(jì),注冊(cè)會(huì)計(jì)師,會(huì)計(jì)論壇,會(huì)計(jì)社區(qū)& T" A, i$ i/ w/ g( e/ i# Y 貸：銀行存款
bbs.canet.com.cn% J% c$ z+ C4 X ?。ㄋ模┲鳡I(yíng)房地產(chǎn)業(yè)務(wù)企業(yè)土地增值稅的會(huì)計(jì)處理
稅法規(guī)定，對(duì)主營(yíng)房地產(chǎn)業(yè)務(wù)的企業(yè),，在房地產(chǎn)項(xiàng)目開發(fā)中,，已發(fā)生的不動(dòng)產(chǎn)銷售收入和收到房地產(chǎn)的預(yù)收帳款時(shí)，按規(guī)定預(yù)征土地增值稅,，項(xiàng)目完全開發(fā)完成后再進(jìn)行清算,。標(biāo)準(zhǔn)住宅預(yù)征率為1%，別墅和豪華住宅預(yù)征率為3%,。
% {7 c) M+ E6 G; E7 _( w$ V. G0 z, F2 b! u9 U+ {$ V! | 1．發(fā)生銷售不動(dòng)產(chǎn)和收到預(yù)收帳款時(shí),，按預(yù)征率計(jì)算出應(yīng)繳土地增值稅時(shí)，編制會(huì)計(jì)分錄
M- D1 U0 r/ G- ? 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加
- `; [0 Z7 c 貸：應(yīng)交稅金--應(yīng)交土地增值稅
, p' _1 T5 G0 H: E4 [: u1 ?, N7 D* c" \2 Y4 e 預(yù)繳稅款時(shí),，編制會(huì)計(jì)分錄
中國(guó)會(huì)計(jì)社區(qū)是國(guó)內(nèi)最知名,、最火爆的會(huì)計(jì)論壇.中國(guó)會(huì)計(jì)網(wǎng)（www.canet.com.cn)主辦3 }, a1 h4 Q. f* l: P( 借：應(yīng)交稅金--應(yīng)交土地增值稅
bbs.canet.com.cn5 @+ L. i( Q( K6 I* U中國(guó)會(huì)計(jì)社區(qū)是國(guó)內(nèi)最知名、最火爆的會(huì)計(jì)論壇.中國(guó)會(huì)計(jì)網(wǎng)（www.canet.com.cn)主辦9 |: @7 w( A! r# |% U/ Z4 M 貸：銀行存款
bbs.canet.com.cn4 |% } L5 X2 Y7 y 2．項(xiàng)目竣工結(jié)算,，按土地增值稅的規(guī)定計(jì)算出實(shí)際應(yīng)繳納的土地增值稅時(shí),，對(duì)比已預(yù)提的土地增值稅，并進(jìn)行調(diào)整,。
?。?）預(yù)提數(shù)大于實(shí)際數(shù)時(shí)，編制會(huì)計(jì)分錄
中國(guó)會(huì)計(jì)社區(qū)3 O* z- ~# x" ]& s' a$ R1 Y' C w b1 y% h. o0 C% w 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加（紅字，差額）
bbs.canet.com.cn; d5 V3 J- f. N0 i1 n 貸：應(yīng)交稅金--應(yīng)交土地增值稅（紅字,，差額）
中國(guó)會(huì)計(jì)社區(qū); ?" p$ H8 Z$ i7 u \, k& ~ 反之,，編制會(huì)計(jì)分錄
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加（藍(lán)字，差額）
中國(guó)會(huì)計(jì)社區(qū)6 }& ^; I% L6 S: }3 w, }3 l. T! L 貸：應(yīng)交稅金--應(yīng)交土地增值稅（藍(lán)字,，差額）
. q7 ~8 W" G: v2 d5 l 調(diào)整后的貸方發(fā)生額與借方發(fā)生額對(duì)比的差額,，作為辦理退補(bǔ)稅款的依據(jù)。
中國(guó)會(huì)計(jì)社區(qū),會(huì)計(jì),注冊(cè)會(huì)計(jì)師,會(huì)計(jì)論壇,會(huì)計(jì)社區(qū)8 s' t3 A- Z( E ?。?）繳納稅款時(shí),，編制會(huì)計(jì)分錄
# X9 } 借：應(yīng)交稅金--應(yīng)交土地增值稅
bbs.canet.com.cn, U5 u+ T4 g8 ~9 Z& z4 E+ M中國(guó)會(huì)計(jì)社區(qū)是國(guó)內(nèi)最知名、最火爆的會(huì)計(jì)論壇.中國(guó)會(huì)計(jì)網(wǎng)（www.canet.com.cn)主辦5 k; B6 D9 n9 S0 n 貸：銀行存款
T5 F7 C1 x) s ?。?）稅務(wù)機(jī)關(guān)退還稅款時(shí),，編制會(huì)計(jì)分錄
bbs.canet.com.cn, c' W* Y8 w& x& h, ^4 g. i: n( B4 a; ^4 ?9 y 借：銀行存款
.cn9 ^! B& F# [2 \, o1 ^4 | 貸：應(yīng)交稅金--應(yīng)交土地增值稅
中國(guó)會(huì)計(jì)社區(qū),會(huì)計(jì),注冊(cè)會(huì)計(jì)師,會(huì)計(jì)論壇,會(huì)計(jì)社區(qū)9 l6 U. q! K+ v& d3 A1 N5 y7 T 二、非主營(yíng)業(yè)務(wù)收入或非經(jīng)常性的經(jīng)營(yíng)收入的稅務(wù)會(huì)計(jì)處理
?。ㄒ唬┢髽I(yè)轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn),、土地使用權(quán)、取得租賃收入,，記入"其他業(yè)務(wù)收入"科目核算,，其發(fā)生的成本費(fèi)用，以及計(jì)算提取的營(yíng)業(yè)稅等稅費(fèi)記入"其他業(yè)務(wù)支出"科目核算,。
T; {" r8 W/ x 1．取得其他業(yè)務(wù)收入計(jì)算應(yīng)交稅金及附加時(shí),，編制會(huì)計(jì)分錄
社區(qū)3 {" Z/ K/ q! l5 B y5 e 借：其他業(yè)務(wù)支出
:中國(guó)會(huì)計(jì)社區(qū),會(huì)計(jì),注冊(cè)會(huì)計(jì)師,會(huì)計(jì)論壇,會(huì)計(jì)社區(qū)3 Q' X% @, r2 I6 V: z# B# ^7 Q" z4 X- { 貸：應(yīng)交稅金--應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅
: 中國(guó)會(huì)計(jì)社區(qū),會(huì)計(jì),注冊(cè)會(huì)計(jì)師,會(huì)計(jì)論壇,會(huì)計(jì)社區(qū)( i% h: ~8 d X --應(yīng)交土地增值稅
0 J. L. g" }' u. e, E. b. N- r, u( ], T' d0 P --應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅
: 貸：其他應(yīng)交款--應(yīng)交教育費(fèi)附加
中國(guó)會(huì)計(jì)社區(qū)是國(guó)內(nèi)最知名、最火爆的會(huì)計(jì)論壇.中國(guó)會(huì)計(jì)網(wǎng)（www.canet.com.cn)主辦8 N3 I& J6 Z# R# A, i4 H. n! G; J# f+ M9 T, M 2．繳納稅金和附加時(shí),，編制會(huì)計(jì)分錄
中國(guó)會(huì)計(jì)社區(qū)7 g6 w# r9 j# E- {9 L& D, M& V" u: V6 H2 V 借：應(yīng)交稅金--應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅
--應(yīng)交土地增值稅
' c6 `) l& ?& N4 r4 f. ?. --應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅
中國(guó)會(huì)計(jì)社區(qū),會(huì)計(jì),注冊(cè)會(huì)計(jì)師,會(huì)計(jì)論壇,會(huì)計(jì)社區(qū), E- Q. A9 Q1 T$ ~* F 借：其他應(yīng)交款--應(yīng)交教育費(fèi)附加
中國(guó)會(huì)計(jì)社區(qū)是國(guó)內(nèi)最知名,、最火爆的會(huì)計(jì)論壇.中國(guó)會(huì)計(jì)網(wǎng)（www.canet.com.cn)主辦0 D s0 [+ g' T7 b1 _4 Z, | 貸：銀行存款
?。ǘ╀N售不動(dòng)產(chǎn)的會(huì)計(jì)處理
除房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)以外的其他納稅人,，銷售不動(dòng)產(chǎn)屬于非主營(yíng)業(yè)務(wù)收入，通過"固定資產(chǎn)清理"科目核算銷售不動(dòng)產(chǎn)應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅等稅費(fèi),。
1．取得銷售不動(dòng)產(chǎn)屬收入時(shí),，編制會(huì)計(jì)分錄
中國(guó)會(huì)計(jì)社區(qū),會(huì)計(jì),注冊(cè)會(huì)計(jì)師,會(huì)計(jì)論壇,會(huì)計(jì)社區(qū). {4 A1 B, k" y" U. W1 Q9 O# C中國(guó)會(huì)計(jì)社區(qū)是國(guó)內(nèi)最知名、最火爆的會(huì)計(jì)論壇.中國(guó)會(huì)計(jì)網(wǎng)（www.canet.com.cn)主辦, W, R1 P% P" [6 V# _3 W 借：固定資產(chǎn)清理
/ 貸：應(yīng)交稅金--應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅
中國(guó)會(huì)計(jì)社區(qū)是國(guó)內(nèi)最知名,、最火爆的會(huì)計(jì)論壇.中國(guó)會(huì)計(jì)網(wǎng)（www.canet.com.cn)主辦. F' r. E+ v. B5 ^7 V+ D) P' _( U% N1 }4 O --應(yīng)交土地增值稅
g2 O" d5 N! T5 f4 m --應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅
5 P% N& J) J& m4 o- J& C中國(guó)會(huì)計(jì)社區(qū)* P5 S a, Q \& f) d 貸：其他應(yīng)交款--應(yīng)交教育費(fèi)附加
中國(guó)會(huì)計(jì)社區(qū)$ @, K U& |+ S2 i3 |- K0 I中國(guó)會(huì)計(jì)社區(qū),會(huì)計(jì),注冊(cè)會(huì)計(jì)師,會(huì)計(jì)論壇,會(huì)計(jì)社區(qū)# s$ n- w& s5 E. Z$ ` 2．繳納稅金和附加時(shí),，編制會(huì)計(jì)分錄
D 借：應(yīng)交稅金--應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅
--應(yīng)交土地增值稅
t1 c, o --應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅
借：其他應(yīng)交款--應(yīng)交教育費(fèi)附加
中國(guó)會(huì)計(jì)社區(qū)是國(guó)內(nèi)最知名、最火爆的會(huì)計(jì)論壇.中國(guó)會(huì)計(jì)網(wǎng)（www.canet.com.cn)主辦: I. X# e a+ o' {2 u0 e# W0 \中國(guó)會(huì)計(jì)社區(qū)是國(guó)內(nèi)最知名,、最火爆的會(huì)計(jì)論壇.中國(guó)會(huì)計(jì)網(wǎng)（www.canet.com.cn)主辦( O5 m5 b; d/ z' l& ?. h7 ^) ] 貸：銀行存款
J J. W2 g2 x; n5 w# B 三,、企業(yè)所得稅稅務(wù)會(huì)計(jì)處理
社區(qū)/ o- e: i. U* \0 K" @: r6 v) R& O. F （一）根據(jù)《企業(yè)所得稅暫行條例》的規(guī)定,，企業(yè)所得稅按年計(jì)算,，分月或分季預(yù)繳。按月（季）預(yù)繳,、年終匯算清繳所得稅的會(huì)計(jì)處理如下
: ?。ǘ┢髽I(yè)對(duì)外投資收益和從聯(lián)營(yíng)企業(yè)分回稅后利潤(rùn)計(jì)算補(bǔ)繳所得稅的稅務(wù)會(huì)計(jì)處理
?。ㄈ┥鲜鰰?huì)計(jì)處理完成后，將"所得稅"借方余額結(jié)轉(zhuǎn)"本年利潤(rùn)"時(shí),，編制會(huì)計(jì)分錄
?。ㄋ模┧枚悳p免的會(huì)計(jì)處理
社區(qū),會(huì)計(jì),注冊(cè)會(huì)計(jì)師,會(huì)計(jì)論壇,會(huì)計(jì)社區(qū)* Q% g% @- o( a1 G （五）對(duì)以前年度損益調(diào)整事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理
% O7 v. T7 ~0 N1 W ?。┢髽I(yè)清算的所得稅的會(huì)計(jì)處理
bbs.canet.com.cn2 L$ e* z1 K1 _; m% L* S( {4 v ?。ㄆ撸┎捎?應(yīng)付稅款法"進(jìn)行納稅調(diào)整的會(huì)計(jì)處理
中國(guó)會(huì)計(jì)社區(qū)2 _2 Y* Q, D4 ~ （八）采用"納稅影響會(huì)計(jì)法"進(jìn)行納稅調(diào)整的會(huì)計(jì)處理
|* Q; F$ I ?。ㄒ唬└鶕?jù)《企業(yè)所得稅暫行條例》的規(guī)定,，企業(yè)所得稅按年計(jì)算，分月或分季預(yù)繳,。按月（季）預(yù)繳,、年終匯算清繳所得稅的會(huì)計(jì)處理如下：
& X4 ]' f7 a( W* d' x中國(guó)會(huì)計(jì)社區(qū)是國(guó)內(nèi)最知名、最火爆的會(huì)計(jì)論壇.中國(guó)會(huì)計(jì)網(wǎng)（www.canet.com.cn)主辦; b& l8 v/ l9 Q t$ n' g+ V 1．按月或按季計(jì)算應(yīng)預(yù)繳所得稅額和繳納所得稅時(shí),，編制會(huì)計(jì)分錄
* w' b0 S( K 借：所得稅
貸：應(yīng)交稅金--應(yīng)交企業(yè)所得稅
中國(guó)會(huì)計(jì)社區(qū)是國(guó)內(nèi)最知名,、最火爆的會(huì)計(jì)論壇.中國(guó)會(huì)計(jì)網(wǎng)（www.canet.com.cn)主辦2 n/ f6 s6 ^7 \; D d中國(guó)會(huì)計(jì)社區(qū),會(huì)計(jì),注冊(cè)會(huì)計(jì)師,會(huì)計(jì)論壇,會(huì)計(jì)社區(qū)5 i2 G. h$ i7 p: }( N! R3 B 借：應(yīng)交稅金--應(yīng)交企業(yè)所得稅
% c! t. D& }# U- {! V中國(guó)會(huì)計(jì)社區(qū),會(huì)計(jì),注冊(cè)會(huì)計(jì)師,會(huì)計(jì)論壇,會(huì)計(jì)社區(qū)! V3 l) ~) t0 g+ y5 p: A 貸：銀行存款
社區(qū),會(huì)計(jì),注冊(cè)會(huì)計(jì)師,會(huì)計(jì)論壇,會(huì)計(jì)社區(qū)# n2 X# w8 ?; I! B: h 2．年終按自報(bào)應(yīng)納稅所得額進(jìn)行年度匯算清繳時(shí)，計(jì)算出全年應(yīng)納所得稅額,，減去已預(yù)繳稅額后為應(yīng)補(bǔ)稅額時(shí),，編制會(huì)計(jì)分錄
借：所得稅
canet.com.cn1 V& p1 }3 O6 O ~: i 貸：應(yīng)交稅金--應(yīng)交企業(yè)所得稅
. 3．根據(jù)稅法規(guī)定，鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn),，準(zhǔn)予在應(yīng)繳納所得稅額中扣除10%作為補(bǔ)助社會(huì)性支出,。計(jì)提"補(bǔ)助社會(huì)性支出"時(shí)，編制會(huì)計(jì)分錄
8 V+ Y C" ^- r' 借：應(yīng)交稅金--應(yīng)交企業(yè)所得稅
中國(guó)會(huì)計(jì)社區(qū),會(huì)計(jì),注冊(cè)會(huì)計(jì)師,會(huì)計(jì)論壇,會(huì)計(jì)社區(qū)0 @% ` n( T0 o D" b, n' @9 K9 t$ k 貸：其他應(yīng)交款--補(bǔ)助社會(huì)性支出
.com.cn0 I6 q. t; z- o( m; w/ j1 ? 非鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)不需要作該項(xiàng)會(huì)計(jì)處理,。
.com.cn1 ~* ^0 K2 j5 G* x 4．繳納年終匯算清應(yīng)繳稅款時(shí),，編制會(huì)計(jì)分錄
中國(guó)會(huì)計(jì)社區(qū)是國(guó)內(nèi)最知名、最火爆的會(huì)計(jì)論壇.中國(guó)會(huì)計(jì)網(wǎng)（www.canet.com.cn)主辦6 i1 O C, G- ]- p 借：應(yīng)交稅金--應(yīng)交企業(yè)所得稅
會(huì)計(jì)社區(qū); a- r0 \1 m6 Y: Q& l* T; M6 ]2 q 貸：銀行存款
com.cn0 K, Q5 m1 a, F 5．年度匯算清繳,，計(jì)算出全年應(yīng)納所得稅額少于已預(yù)繳稅額,，其差額為多繳所得稅額,，在未退還多繳稅款時(shí)，編制會(huì)計(jì)分錄
8 O. y, }4 o% Y, o' K lbbs.canet.com.cn8 ^9 `- Q; F: k$ Q5 X+ |4 e/ |, I2 q 借：其他應(yīng)收款--應(yīng)收多繳所得稅款
會(huì)計(jì)社區(qū),會(huì)計(jì),注冊(cè)會(huì)計(jì)師,會(huì)計(jì)論壇,會(huì)計(jì)社區(qū); i' |, p& x' T r 貸：所得稅
# Z1 w 經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)退還多繳稅款時(shí)，編制會(huì)計(jì)分錄
中國(guó)會(huì)計(jì)社區(qū),會(huì)計(jì),注冊(cè)會(huì)計(jì)師,會(huì)計(jì)論壇,會(huì)計(jì)社區(qū)" r! Y# S+ j2 ]! A& ^2 q- A- g& U" @! A, ~. X 借：銀行存款
貸：其他應(yīng)收款--應(yīng)收多繳所得稅款
中國(guó)會(huì)計(jì)社區(qū)是國(guó)內(nèi)最知名,、最火爆的會(huì)計(jì)論壇.中國(guó)會(huì)計(jì)網(wǎng)（www.canet.com.cn)主辦6 M: o3 G7 y& e2 N. 對(duì)多繳所得稅額不辦理退稅,，用以抵繳下年度預(yù)繳所得稅時(shí),，在下年度編制會(huì)計(jì)分錄
借：所得稅
\) C# w3 E2 F 貸：其他應(yīng)收款--應(yīng)收多繳所得稅款
& Z Q7 l. r/ V6 r- y- J' V. t& W ?。ǘ┢髽I(yè)對(duì)外投資收益和從聯(lián)營(yíng)企業(yè)分回稅后利潤(rùn)計(jì)算補(bǔ)繳所得稅的稅務(wù)會(huì)計(jì)處理。
) G) i* x$ E: \/ ?& D, ~8 t$ p 按照稅法規(guī)定,，企業(yè)對(duì)外投資收益和從聯(lián)營(yíng)企業(yè)分回稅后利潤(rùn),，如投資方企業(yè)所得稅稅率高于被投資企業(yè)或聯(lián)營(yíng)企業(yè)的，投資方企業(yè)分回的稅后利潤(rùn)應(yīng)按規(guī)定補(bǔ)繳所得稅。其會(huì)計(jì)處理如下：
bbs.canet.com.cn. t) o. ?' V) @$ r 1．根據(jù)企業(yè)所得稅有關(guān)政策規(guī)定,，在確認(rèn)投資收益或應(yīng)分得聯(lián)營(yíng)企業(yè)稅后利潤(rùn)后,，計(jì)算出投資收益或聯(lián)營(yíng)企業(yè)分回的稅后利潤(rùn)應(yīng)補(bǔ)繳的企業(yè)所得稅額并繳納時(shí)，編制會(huì)計(jì)分錄
bbs.canet.com.cn& k& ^( ^" w7 w$ j2 |) @中國(guó)會(huì)計(jì)社區(qū)' E$ ?7 M& |0 I. l* Y1 l) s 借：所得稅
( u( V% v% x. ~& U6 D& x5 F 貸：應(yīng)交稅金--應(yīng)交企業(yè)所得稅
2 j; x% O. s# J2 j' @4 K3 U7 \ 借：應(yīng)交稅金--應(yīng)交企業(yè)所得稅
|2 W: \8 v4 a 貸：銀行存款
% q" q6 k1 S- |* g/ S+ v ?。ㄈ┥鲜鰰?huì)計(jì)處理完成后,，將"所得稅"借方余額結(jié)轉(zhuǎn)"本年利潤(rùn)"時(shí)，編制會(huì)計(jì)分錄
@) }- {9 B% l! b$ v& V 借：本年利潤(rùn)
中國(guó)會(huì)計(jì)社區(qū),會(huì)計(jì),注冊(cè)會(huì)計(jì)師,會(huì)計(jì)論壇,會(huì)計(jì)社區(qū)7 P: Z7 R. ^( n1 m; p' V. b7 O- _+ o, R) X 貸：所得稅
0 [% U* S4 L: W W! b# _ e中國(guó)會(huì)計(jì)社區(qū)是國(guó)內(nèi)最知名,、最火爆的會(huì)計(jì)論壇.中國(guó)會(huì)計(jì)網(wǎng)（www.canet.com.cn)主辦/ Z6 g" ~8 }; ` "所得稅"科目年終無余額,。
國(guó)會(huì)計(jì)社區(qū)- s3 l% z9 P1 G6 W. G6 t# X9 A （四）所得稅減免的會(huì)計(jì)處理
中國(guó)會(huì)計(jì)社區(qū)是國(guó)內(nèi)最知名,、最火爆的會(huì)計(jì)論壇.中國(guó)會(huì)計(jì)網(wǎng)（www.canet.com.cn)主辦8 D# n6 q) P! G6 t [ 企業(yè)所得稅的減免分為法定減免和政策性減免,。法定減免是根據(jù)稅法規(guī)定公布的減免政策，不需辦理審批手續(xù),，納稅人就可以直接享受政策優(yōu)惠,，其免稅所得不需要計(jì)算應(yīng)納稅款，直接結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤(rùn),，不作稅務(wù)會(huì)計(jì)處理,。政策性減免是根據(jù)稅法規(guī)定，由符合減免所得稅條件的納稅人提出申請(qǐng),，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)按規(guī)定的程序?qū)徟蟛趴梢韵硎軠p免稅的優(yōu)惠政策,。政策性減免的稅款，實(shí)行先征后退的原則,。在計(jì)繳所得稅時(shí),，按上述有關(guān)會(huì)計(jì)處理編制會(huì)計(jì)分錄，接到稅務(wù)機(jī)關(guān)減免稅的批復(fù)后,，申請(qǐng)辦理退稅,，收到退稅款時(shí)，編制會(huì)計(jì)分錄
M. a$ y! A$ [ 借：銀行存款
5 E6 Z! b8 _$ b! }+ \/ S8 P! Q9 }9 D 貸：應(yīng)交稅金--應(yīng)交企業(yè)所得稅
社區(qū)0 P3 l. E; _/ v# j% ~7 x% m 將退還的所得稅款轉(zhuǎn)入資本公積：
區(qū)是國(guó)內(nèi)最知名,、最火爆的會(huì)計(jì)論壇.中國(guó)會(huì)計(jì)網(wǎng)（www.canet.com.cn)主辦7 s% N' R' I; Q2 K8 U" [4 n! h; \ 借：應(yīng)交稅金--應(yīng)交企業(yè)所得稅
貸：資本公積
0 L* x, X" G; O: o7 W8 `- i: \3 e" i8 d (五)對(duì)以前年度損益調(diào)整事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理：
中國(guó)會(huì)計(jì)社區(qū),會(huì)計(jì),注冊(cè)會(huì)計(jì)師,會(huì)計(jì)論壇,會(huì)計(jì)社區(qū)% _5 N) t [, p6 v% d3 Z5 ~7 A& R1 r$ f- K3 M2 Q& |7 q 如果上年度年終結(jié)帳后,，于本年度發(fā)現(xiàn)上年度所得稅計(jì)算有誤,，應(yīng)通過損益科目"以前年度損益調(diào)整"進(jìn)行會(huì)計(jì)處理,。
"以前年度損益調(diào)整"科目的借方發(fā)生額，反映企業(yè)以前年度多計(jì)收益,、少計(jì)費(fèi)用而調(diào)整的本年度損益數(shù)額,；貸方發(fā)生額反映企業(yè)以前年度少計(jì)收益、多計(jì)費(fèi)用而需調(diào)整的本年度損益數(shù)額,。根據(jù)稅法規(guī)定,，納稅人在納稅年度內(nèi)應(yīng)計(jì)未計(jì)、應(yīng)提未提的扣除項(xiàng)目，在規(guī)定的納稅申報(bào)期后發(fā)現(xiàn)的,，不得轉(zhuǎn)移以后年度補(bǔ)扣,。但多計(jì)多提費(fèi)用和支出，應(yīng)予以調(diào)整,。
6 ~9 h3 b0 v, n: U1 k2 z 1． 企業(yè)發(fā)現(xiàn)上年度多計(jì)多提費(fèi)用,、少計(jì)收益時(shí)，編制會(huì)計(jì)分錄
O1 S/ N! q9 Y, [6 ] 借：利潤(rùn)分配--未分配利潤(rùn)
中國(guó)會(huì)計(jì)社區(qū),會(huì)計(jì),注冊(cè)會(huì)計(jì)師,會(huì)計(jì)論壇,會(huì)計(jì)社區(qū)# q3 K+ W# v' K' v; J. F! ~ 貸：以前年度損益調(diào)整
2．本年未進(jìn)行結(jié)帳時(shí),，編制會(huì)計(jì)分錄
bbs.canet.com.cn$ m" i4 @# |6 _# B- X/ 借：以前年度損益調(diào)整 /貸：本年利潤(rùn)
中國(guó)會(huì)計(jì)社區(qū)是國(guó)內(nèi)最知名,、最火爆的會(huì)計(jì)論壇.中國(guó)會(huì)計(jì)網(wǎng)（www.canet.com.cn)主辦8 p7 k, y( y* Z2 f, a; V: t （六）企業(yè)清算的所得稅的會(huì)計(jì)處理：
9 Q& b7 [! W& }+ Y 清算是指由于企業(yè)破產(chǎn),、解散或者被撤銷,，正常的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)終止，依照法定的程序收回債權(quán),、清償債務(wù),，分配剩余財(cái)產(chǎn)的行為。按照稅法規(guī)定,，納稅人依法進(jìn)行清算時(shí),，其清算所得，應(yīng)當(dāng)按規(guī)定繳納企業(yè)所得稅,。
1．對(duì)清算所得計(jì)算應(yīng)繳所得稅和繳納稅時(shí),，編制會(huì)計(jì)分錄
bbs.canet.com.cn; E# l( H: [- V. v0 M; 借：所得稅
中國(guó)會(huì)計(jì)社區(qū)是國(guó)內(nèi)最知名、最火爆的會(huì)計(jì)論壇.中國(guó)會(huì)計(jì)網(wǎng)（www.canet.com.cn)主辦% U% Z! y( T+ M/ v; D中國(guó)會(huì)計(jì)社區(qū)是國(guó)內(nèi)最知名,、最火爆的會(huì)計(jì)論壇.中國(guó)會(huì)計(jì)網(wǎng)（www.canet.com.cn)主辦0 d' \, s- C7 y, W' ?6 a- G9 ~) M/ N 貸：應(yīng)交稅金--應(yīng)交企業(yè)所得稅
借：應(yīng)交稅金--應(yīng)交企業(yè)所得稅
' h& G) r$ @' F* W! ~' ?中國(guó)會(huì)計(jì)社區(qū),會(huì)計(jì),注冊(cè)會(huì)計(jì)師,會(huì)計(jì)論壇,會(huì)計(jì)社區(qū)3 |3 ^2 p+ k. p& l/ p 貸：銀行存款
% E' C! o1 { x 2．將所得稅結(jié)轉(zhuǎn)清算所得時(shí),，編制會(huì)計(jì)分錄
借：清算所得/ 貸：所得稅
bbs.canet.com.cn9 X5 H3 d% a( E" \/ f. （七）采用"應(yīng)付稅款法"進(jìn)行納稅調(diào)整的會(huì)計(jì)處理：
bbs.canet.com.cn: G/ j6 n$ o( B6 f/ e 1．對(duì)永久性差異的納稅調(diào)整的會(huì)計(jì)處理,。永久性差異是指按照稅法規(guī)定的不能計(jì)入損益的項(xiàng)目在會(huì)計(jì)上計(jì)入損益,，從而導(dǎo)致了會(huì)計(jì)利潤(rùn)與按稅法計(jì)算的應(yīng)納稅所得額不一致而產(chǎn)生的差異。
中國(guó)會(huì)計(jì)社區(qū); k7 u2 L. [- n0 \6 Y" ~ 按照調(diào)增的永久性差異的所得額計(jì)算出應(yīng)繳所得稅時(shí),，編制會(huì)計(jì)分錄
中國(guó)會(huì)計(jì)社區(qū),會(huì)計(jì),注冊(cè)會(huì)計(jì)師,會(huì)計(jì)論壇,會(huì)計(jì)社區(qū)# T8 j3 z, @3 O5 l, _ 借：所得稅
Y& N0 c2 D0 a1 B 貸：應(yīng)交稅金--應(yīng)交企業(yè)所得稅
期未結(jié)轉(zhuǎn)企業(yè)所得稅時(shí)：
.com.cn; L1 w6 H( q* y% q$ n; `: c7 ~ 借：本年利潤(rùn)
com.cn h3 \' O3 Z L9 l 貸：所得稅
2． 對(duì)時(shí)間性差異的納稅調(diào)整的會(huì)計(jì)處理,。時(shí)間性差異是指由于收入項(xiàng)目或支出項(xiàng)目在會(huì)計(jì)上計(jì)入損益的時(shí)間和稅法規(guī)定不一致所形成的差異,。
,.canet.com.cn2 Z, v, j8 I7 G1 D/ ~" K 按當(dāng)期應(yīng)調(diào)整的時(shí)間性差異的所得額,，計(jì)算出應(yīng)繳所得稅時(shí)，編制會(huì)計(jì)分錄
中國(guó)會(huì)計(jì)社區(qū)! G, N# S3 _) h2 `* { k" C 借：所得稅
中國(guó)會(huì)計(jì)社區(qū),會(huì)計(jì),注冊(cè)會(huì)計(jì)師,會(huì)計(jì)論壇,會(huì)計(jì)社區(qū)2 a0 @1 X) A: f: z# c3 ]1 ^/ Q* N% D: ? 貸：應(yīng)交稅金--應(yīng)交企業(yè)所得稅
% 期未結(jié)轉(zhuǎn)企業(yè)所得稅時(shí),，編制會(huì)計(jì)分錄
中國(guó)會(huì)計(jì)社區(qū)是國(guó)內(nèi)最知名,、最火爆的會(huì)計(jì)論壇.中國(guó)會(huì)計(jì)網(wǎng)（www.canet.com.cn)主辦# ]( F! q* ~6 m( F, F 借：本年利潤(rùn)
P9 m4 k 貸：所得稅
中國(guó)會(huì)計(jì)社區(qū),會(huì)計(jì),注冊(cè)會(huì)計(jì)師,會(huì)計(jì)論壇,會(huì)計(jì)社區(qū)8 K0 O( F1 z; {6 w0 }5 G中國(guó)會(huì)計(jì)社區(qū)是國(guó)內(nèi)最知名、最火爆的會(huì)計(jì)論壇.中國(guó)會(huì)計(jì)網(wǎng)（www.canet.com.cn)主辦# Y2 X1 c8 C. g0 W) `( E (八)采用"納稅影響會(huì)計(jì)法"進(jìn)行納稅調(diào)整的會(huì)計(jì)處理：
8 T7 P' L2 U. s ^0 m9 D3 \8 p5 f" F# C4 ~9 C2 T 1．對(duì)永久性差異納稅調(diào)整的會(huì)計(jì)處理,，按照調(diào)增的永久性差異的所得額計(jì)算出應(yīng)繳納所得稅時(shí),，編制會(huì)計(jì)分錄
中國(guó)會(huì)計(jì)社區(qū),會(huì)計(jì),注冊(cè)會(huì)計(jì)師,會(huì)計(jì)論壇,會(huì)計(jì)社區(qū)4 E* X7 ~! q- d+ h% k 借：所得稅
中國(guó)會(huì)計(jì)社區(qū)是國(guó)內(nèi)最知名,、最火爆的會(huì)計(jì)論壇.中國(guó)會(huì)計(jì)網(wǎng)（www.canet.com.cn)主辦. B# g2 E* C) A. 貸：應(yīng)交稅金--應(yīng)交所得稅
bbs.canet.com.cn) F5 _8 `6 T% hbbs.canet.com.cn# C6 R; h3 S9 b 期未結(jié)轉(zhuǎn)所得稅時(shí)，編制會(huì)計(jì)分錄
. K4 ^9 O" w' N/ P9 I 借：本年利潤(rùn)
最知名,、最火爆的會(huì)計(jì)論壇.中國(guó)會(huì)計(jì)網(wǎng)（www.canet.com.cn)主辦/ c: \4 x- |4 X0 T( I6 I 貸：所得稅
2．對(duì)時(shí)間性差異納稅調(diào)整的會(huì)計(jì)處理,。將調(diào)增的時(shí)間性差異的所得額加上未調(diào)整前的利潤(rùn)總額計(jì)算出應(yīng)繳納的所得稅與未調(diào)整前的利潤(rùn)總額計(jì)算出的所得稅對(duì)比，將本期的差異額在"遞延稅款"科目中分期遞延和分配,，到發(fā)生相反方向影響時(shí),，再進(jìn)行相反方向的轉(zhuǎn)銷，直到遞延稅款全部遞延和轉(zhuǎn)銷完畢,。當(dāng)當(dāng)期調(diào)增的時(shí)間性差異的所得額加上未調(diào)整前利潤(rùn)總額計(jì)算出應(yīng)繳所得稅大于未調(diào)整前的利潤(rùn)總額計(jì)算出的所得稅時(shí),，編制會(huì)計(jì)分錄
:計(jì)社區(qū)是國(guó)內(nèi)最知名、最火爆的會(huì)計(jì)論壇.中國(guó)會(huì)計(jì)網(wǎng)（www.canet.com.cn)主辦7 X1 U- p4 R2 A$ }2 i1 d F) {! Z 借：所得稅
中國(guó)會(huì)計(jì)社區(qū)是國(guó)內(nèi)最知名,、最火爆的會(huì)計(jì)論壇.中國(guó)會(huì)計(jì)網(wǎng)（www.canet.com.cn)主辦" B1 [! t8 ~/ Z, [bbs.canet.com.cn( R5 @4 @( Q @3 |0 G. e 借：遞延稅款
中國(guó)會(huì)計(jì)社區(qū)5 X4 y$ F1 T, n6 [3 S中國(guó)會(huì)計(jì)社區(qū),會(huì)計(jì),注冊(cè)會(huì)計(jì)師,會(huì)計(jì)論壇,會(huì)計(jì)社區(qū). s- B! @. \$ n 貸：應(yīng)交稅金--應(yīng)交企業(yè)所得稅
中國(guó)會(huì)計(jì)社區(qū)1 x, ^3 }7 o# ]+ A2 m& A. m; l6 s; w8 t' v 反之,，編制會(huì)計(jì)分錄
中國(guó)會(huì)計(jì)社區(qū),會(huì)計(jì),注冊(cè)會(huì)計(jì)師,會(huì)計(jì)論壇,會(huì)計(jì)社區(qū), j+ o' n. o1 p7 G" j' x" F2 |$ H6 w 借：所得稅
bbs.canet.com.cn7 e+ d3 Z$ ^' S f! X4 I 貸：應(yīng)交稅金--應(yīng)交企業(yè)所得稅
內(nèi)最知名、最火爆的會(huì)計(jì)論壇.中國(guó)會(huì)計(jì)網(wǎng)（www.canet.com.cn)主辦: G# y W7 n6 N) N- ^ 貸：遞延稅款
bbs.canet.com.cn9 Z3 T0 Q! V# v* k7 E, d) V+ l* `6 F 期未結(jié)轉(zhuǎn)所得稅時(shí)：
中國(guó)會(huì)計(jì)社區(qū),會(huì)計(jì),注冊(cè)會(huì)計(jì)師,會(huì)計(jì)論壇,會(huì)計(jì)社區(qū)5 F/ a7 t. D( T7 d中國(guó)會(huì)計(jì)社區(qū),會(huì)計(jì),注冊(cè)會(huì)計(jì)師,會(huì)計(jì)論壇,會(huì)計(jì)社區(qū), p ?3 f3 O$ l S: {' O( [" W: N1 ~ 借：本年利潤(rùn)
,.com.cn N. i+ I5 @5 I/ A* q 貸：所得稅
4 V( W4 P6 L/ q8 Y5 I / \. z- r- e2 |9 C' _1 w 四,、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)個(gè)人所得稅的會(huì)計(jì)處理：
bbs.canet.com.cn* ~+ M3 ~+ Y& r/ o( a' y# _ 個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者個(gè)人所得稅的會(huì)計(jì)處理,，與企業(yè)所得稅的會(huì)計(jì)處理基本相同。
中國(guó)會(huì)計(jì)社區(qū)是國(guó)內(nèi)最知名,、最火爆的會(huì)計(jì)論壇.中國(guó)會(huì)計(jì)網(wǎng)（www.canet.com.cn)主辦' g- j6 q* R" F; S+ q8 |4 @0 Z( z. S+ l {, g6 P" V/ ] ?。ㄒ唬┢髽I(yè)繳納經(jīng)營(yíng)所得個(gè)人所得稅使用"所得稅"科目和"應(yīng)交稅金--應(yīng)交個(gè)人所得稅"科目；
n( V: s3 j8 t2 j0 j ?。ǘ﹤€(gè)人投資者按月支取個(gè)人收入不再在"應(yīng)付工資"科目處理（即不再進(jìn)入成本,，年度申報(bào)也就不需要對(duì)該項(xiàng)目作稅收調(diào)整），改按以下方法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理：
中國(guó)會(huì)計(jì)社區(qū)+ d- d+ C) |9 ]1 y& Z中國(guó)會(huì)計(jì)社區(qū)是國(guó)內(nèi)最知名,、最火爆的會(huì)計(jì)論壇.中國(guó)會(huì)計(jì)網(wǎng)（www.canet.com.cn)主辦# V: ^. W! g5 ]; ]. ^ 支付時(shí),，編制會(huì)計(jì)分錄
Y 借：其他應(yīng)收款--預(yù)付普通股股利（按投資者個(gè)人設(shè)置明細(xì)帳）
.com.cn1 r+ ^ \9 E3 f6 O! n7 J 貸：銀行存款（或現(xiàn)金）
: 年度終了進(jìn)行利潤(rùn)分配時(shí)，編制會(huì)計(jì)分錄
中國(guó)會(huì)計(jì)社區(qū)是國(guó)內(nèi)最知名,、最火爆的會(huì)計(jì)論壇.中國(guó)會(huì)計(jì)網(wǎng)（www.canet.com.cn)主辦; O3 O6 j! |( j/ O+ x1 w 借：利潤(rùn)分配--應(yīng)付普通股股利（按投資者個(gè)人設(shè)置明細(xì)帳）
H: H3 {! M! W1 J 貸：其他應(yīng)收款--預(yù)付普通股股利
9 R8 ^" L% u8 U中國(guó)會(huì)計(jì)社區(qū), F7 k" I) t9 g: R' S* e" s6 M 中國(guó)會(huì)計(jì)社區(qū),會(huì)計(jì),注冊(cè)會(huì)計(jì)師,會(huì)計(jì)論壇,會(huì)計(jì)社區(qū)5 A( l( h: V# c" b" f) T中國(guó)會(huì)計(jì)社區(qū)3 y# R" [) Q9 F1 S/ {5 | 五,、代扣代繳稅款的稅務(wù)會(huì)計(jì)處理：
（一）代扣代繳營(yíng)業(yè)稅的會(huì)計(jì)處理：
3 S0 o$ _4 U: a5 V% K& p* J中國(guó)會(huì)計(jì)社區(qū)是國(guó)內(nèi)最知名,、最火爆的會(huì)計(jì)論壇.中國(guó)會(huì)計(jì)網(wǎng)（www.canet.com.cn)主辦' c( G: i( C3 F5 E; ~, `0 S( V8 b" {根據(jù)稅法規(guī)定,，建筑施工企業(yè)對(duì)分包單位進(jìn)行分包工程結(jié)算時(shí)，或境外企業(yè)向境內(nèi)企業(yè)提供勞務(wù),，在支付勞務(wù)費(fèi)用時(shí),，必須履行代扣代繳營(yíng)業(yè)稅的義務(wù)。
區(qū)是國(guó)內(nèi)最知名,、最火爆的會(huì)計(jì)論壇.中國(guó)會(huì)計(jì)網(wǎng)（www.canet.com.cn)主辦# o6 l9 \& M u2 c* g7 N3 p 1．扣繳義務(wù)人在計(jì)算應(yīng)代扣營(yíng)業(yè)稅并繳納時(shí),，編制會(huì)計(jì)分錄
借：應(yīng)付帳款--×××單位
貸：應(yīng)交稅金--應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅
國(guó)會(huì)計(jì)社區(qū)5 G7 t& c/ e* E* d) c 借：應(yīng)交稅金--應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅
貸：銀行存款
com.cn1 h6 w; z+ b5 N. P& k5 b2 s. }2 a ?。ǘ┐鄞U個(gè)人所得稅的會(huì)計(jì)處理：
中國(guó)會(huì)計(jì)社區(qū),會(huì)計(jì),注冊(cè)會(huì)計(jì)師,會(huì)計(jì)論壇,會(huì)計(jì)社區(qū)6 S+ Z" R. e! ` k# P 1．代扣代繳本企業(yè)員工工資薪金個(gè)人所得稅時(shí),，編制會(huì)計(jì)分錄
% y& a! D2 q8 S/ O/ H9 C 借：應(yīng)付工資
貸：其他應(yīng)付款--代扣個(gè)人所得稅
中國(guó)會(huì)計(jì)社區(qū)& Q* ^' \5 d; ]- f( u1 Q! y7 v2 ^ V1 b2 Z" B0 V p 借：其他應(yīng)付款--代扣個(gè)人所得稅
貸：銀行存款
bbs.canet.com.cn) ?6 d) }; a' v. I 2．代扣代繳承包承租所得,、股息、紅利所得個(gè)人所得稅,，查帳計(jì)征和帶征企業(yè)其會(huì)計(jì)處理相同,。代扣代繳時(shí)，編制會(huì)計(jì)分錄
國(guó)內(nèi)最知名,、最火爆的會(huì)計(jì)論壇.中國(guó)會(huì)計(jì)網(wǎng)（www.canet.com.cn)主辦 g6 e, Z1 y! G; l3 k 借：利潤(rùn)分配--未分配利潤(rùn)
中國(guó)會(huì)計(jì)社區(qū),會(huì)計(jì),注冊(cè)會(huì)計(jì)師,會(huì)計(jì)論壇,會(huì)計(jì)社區(qū)) I/ T1 F% s) _' U( q4 b. A7 z 貸：其他應(yīng)付款--代扣個(gè)人所得稅
借：其他應(yīng)付款--代扣個(gè)人所得稅
貸：銀行存款
s0 s* a+ F. E" q 3．支付個(gè)人勞務(wù)所得代扣代繳個(gè)人所得稅時(shí),，編制會(huì)計(jì)分錄
借：有關(guān)成本費(fèi)用科目
/ P# D% X$ G% |. N, d 貸：其他應(yīng)付款--代扣個(gè)人所得稅
貸：銀行存款（或現(xiàn)金）
bbs.canet.com.cn6 O+ M1 R* u* h$ ?bbs.canet.com.cn8 o* o' ~9 ] c$ }1 ?- q* I: M 借：其他應(yīng)付款--代扣個(gè)人所得稅
.com.cn6 Z) H: C1 y# h, _. u: } 貸：銀行存款
bbs.canet.com.cn V9 ?' S. }0 X- K中國(guó)會(huì)計(jì)社區(qū)是國(guó)內(nèi)最知名、最火爆的會(huì)計(jì)論壇.中國(guó)會(huì)計(jì)網(wǎng)（www.canet.com.cn)主辦+ N" t4 ]8 K/ R! C 4．支付內(nèi)部職工集資利息代扣代繳個(gè)人所得稅時(shí),，編制會(huì)計(jì)分錄
國(guó)內(nèi)最知名,、最火爆的會(huì)計(jì)論壇.中國(guó)會(huì)計(jì)網(wǎng)（www.canet.com.cn)主辦6 R; I* c/ I7 B+ u 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用
會(huì)計(jì)社區(qū),會(huì)計(jì),注冊(cè)會(huì)計(jì)師,會(huì)計(jì)論壇,會(huì)計(jì)社區(qū)2 ~5 k, f: @7 F( Z' `7 i" Q+ s 貸：其他應(yīng)付款--代扣個(gè)人所得稅
計(jì)社區(qū),會(huì)計(jì),注冊(cè)會(huì)計(jì)師,會(huì)計(jì)論壇,會(huì)計(jì)社區(qū); p3 k" X8 j& o0 G' o 貸：銀行存款（或現(xiàn)金）
5 V4 G. k' R# e 借：其他應(yīng)付款--代扣個(gè)人所得稅
貸：銀行存款
中國(guó)會(huì)計(jì)社區(qū)! z& X$ N. U V+ S& l中國(guó)會(huì)計(jì)社區(qū),會(huì)計(jì),注冊(cè)會(huì)計(jì)師,會(huì)計(jì)論壇,會(huì)計(jì)社區(qū), j$ N k. i5 n# b, {$ H4 _" f8 E e 六、其他地方稅的稅務(wù)會(huì)計(jì)處理：
中國(guó)會(huì)計(jì)社區(qū)6 J! ^7 x' R4 S$ W/ J! ~?。ㄒ唬┢髽I(yè)繳納自有自用房地產(chǎn)的房產(chǎn)稅,、土地使用稅，繳納自有自用車船的車船使用稅,，繳納的印花稅在有關(guān)費(fèi)用科目核算,。計(jì)算并繳納稅款時(shí)，編制會(huì)計(jì)分錄
bbs.canet.com.cn" m- |; p2 l& N P% } 借：管理費(fèi)用--有關(guān)明細(xì)科目
社區(qū)是國(guó)內(nèi)最知名,、最火爆的會(huì)計(jì)論壇.中國(guó)會(huì)計(jì)網(wǎng)（www.canet.com.cn)主辦% O& J( e* {: \9 h8 q 貸：應(yīng)交稅金--房產(chǎn)稅
--土地使用稅
中國(guó)會(huì)計(jì)社區(qū),會(huì)計(jì),注冊(cè)會(huì)計(jì)師,會(huì)計(jì)論壇,會(huì)計(jì)社區(qū)8 T- j3 k& @" h+ d4 y6 ]/ r8 p --車船使用稅
--印花稅
, p( i& q- b j/ G中國(guó)會(huì)計(jì)社區(qū),會(huì)計(jì),注冊(cè)會(huì)計(jì)師,會(huì)計(jì)論壇,會(huì)計(jì)社區(qū)$ T2 Y+ K4 s$ I- z ?。ɑ驊?yīng)交稅金--其他地方稅稅金）
借：應(yīng)交稅金--房產(chǎn)稅
9 t/ Y8 k4 i: u6 T --土地使用稅
--車船使用稅
--印花稅
canet.com.cn" g* [0 t# L5 q+ F4 i （或應(yīng)交稅金--其他地方稅稅金）
中國(guó)會(huì)計(jì)社區(qū),會(huì)計(jì),注冊(cè)會(huì)計(jì)師,會(huì)計(jì)論壇,會(huì)計(jì)社區(qū)! D" r+ D- e: C, B1 m中國(guó)會(huì)計(jì)社區(qū)是國(guó)內(nèi)最知名,、最火爆的會(huì)計(jì)論壇.中國(guó)會(huì)計(jì)網(wǎng)（www.canet.com.cn)主辦. S* B" C$ n5 A0 | 貸：銀行存款
# j( ^% j$ w2 Ubbs.canet.com.cn7 _0 I- X2 k9 v) z9 w7 W% [0 O% v 4 t8 r6 G9 {2 ]( p4 l$ d% S中國(guó)會(huì)計(jì)社區(qū)- g$ }- ~5 K7 p 七,、屠宰稅的稅務(wù)會(huì)計(jì)處理：
（一）企業(yè)屠宰應(yīng)稅性畜用作食品加工的原材料時(shí)，其應(yīng)交屠宰稅計(jì)入原材料,，編制會(huì)計(jì)分錄
4 V4 v/ K T4 a1 y! k) ? 借：原材料（或材料采購(gòu)）
中國(guó)會(huì)計(jì)社區(qū),會(huì)計(jì),注冊(cè)會(huì)計(jì)師,會(huì)計(jì)論壇,會(huì)計(jì)社區(qū)/ z1 K7 K) b0 l% n' X+ S 貸：銀行存款,、現(xiàn)金
k8 I$ U+ @& a& N, X8 y) i2 U （二）企業(yè)屠宰應(yīng)稅性畜自食時(shí),，其應(yīng)交屠宰稅由職工福利費(fèi)支付,，編制會(huì)計(jì)分錄
國(guó)會(huì)計(jì)社區(qū)是國(guó)內(nèi)最知名、最火爆的會(huì)計(jì)論壇.中國(guó)會(huì)計(jì)網(wǎng)（www.canet.com.cn)主辦6 B7 u8 a2 _, X! G2 R! e 借：應(yīng)付福利費(fèi)
& T5 t# ?" g; [ {9 {$ Q+ A 貸：銀行存款（或現(xiàn)金）
中國(guó)會(huì)計(jì)社區(qū)" J& L+ g1 R8 A& C, U) Y) t( }1 \5 ?1 o ?。ㄈ┩涝讏?chǎng)屠宰應(yīng)稅性畜代征屠宰稅的會(huì)計(jì)處理：
bbs.canet.com.cn$ ~6 ]5 _+ L4 I) }6 Z 向納稅人代征時(shí),，編制會(huì)計(jì)分錄
中國(guó)會(huì)計(jì)社區(qū),會(huì)計(jì),注冊(cè)會(huì)計(jì)師,會(huì)計(jì)論壇,會(huì)計(jì)社區(qū)4 t' \$ W9 @, w7 }中國(guó)會(huì)計(jì)社區(qū)6 G& v C2 O1 X- r% K 借：銀行存款（專戶存儲(chǔ)） /貸：其他應(yīng)交款--代征屠宰稅
中國(guó)會(huì)計(jì)社區(qū)是國(guó)內(nèi)最知名、最火爆的會(huì)計(jì)論壇.中國(guó)會(huì)計(jì)網(wǎng)（www.canet.com.cn)主辦: T: }9 t! {9 A$ x 解繳稅款時(shí),，編制會(huì)計(jì)分錄
中國(guó)會(huì)計(jì)社區(qū),會(huì)計(jì),注冊(cè)會(huì)計(jì)師,會(huì)計(jì)論壇,會(huì)計(jì)社區(qū)0 e3 m( d- I: o7 V 借：其他應(yīng)交款--代征屠宰稅 貸：銀行存款（專戶存儲(chǔ)）
中國(guó)會(huì)計(jì)社區(qū)是國(guó)內(nèi)最知名,、最火爆的會(huì)計(jì)論壇.中國(guó)會(huì)計(jì)網(wǎng)（www.canet.com.cn)主辦. B7 s |9 i$ |# r, T( w) K7 A% a1 l7 P% J$ x6 t/ S. R' H- B2 b 中國(guó)會(huì)計(jì)社區(qū)是國(guó)內(nèi)最知名、最火爆的會(huì)計(jì)論壇.中國(guó)會(huì)計(jì)網(wǎng)（www.canet.com.cn)主辦4 @! X+ z/ D- k6 Q+ z; K( y6 M中國(guó)會(huì)計(jì)社區(qū),會(huì)計(jì),注冊(cè)會(huì)計(jì)師,會(huì)計(jì)論壇,會(huì)計(jì)社區(qū)) C) P, G) {5 J$ r B+ C 八,、其他稅務(wù)會(huì)計(jì)處理問題：
中國(guó)會(huì)計(jì)社區(qū),會(huì)計(jì),注冊(cè)會(huì)計(jì)師,會(huì)計(jì)論壇,會(huì)計(jì)社區(qū)7 E7 C) F! e, R: f# z) ]中國(guó)會(huì)計(jì)社區(qū),會(huì)計(jì),注冊(cè)會(huì)計(jì)師,會(huì)計(jì)論壇,會(huì)計(jì)社區(qū)& j! H$ s0 W: I- M7 z% k ?。ㄒ唬{金、違章罰款和罰金的會(huì)計(jì)處理：
* T- N0 S$ i: L; u) z8 a3 R中國(guó)會(huì)計(jì)社區(qū)是國(guó)內(nèi)最知名,、最火爆的會(huì)計(jì)論壇.中國(guó)會(huì)計(jì)網(wǎng)（www.canet.com.cn)主辦. o( \- n# Q6 i) M2 i1 T/ e2 y+ ] 對(duì)各項(xiàng)稅收的滯納金,、罰款以及違法經(jīng)營(yíng)的罰款,、罰金和被沒收財(cái)物的損失等，不得在稅前扣除,。發(fā)生繳納滯納金,、罰款、罰金等項(xiàng)目時(shí),，編制會(huì)計(jì)分錄
借：利潤(rùn)分配--未分配利潤(rùn) 貸：銀行存款
中國(guó)會(huì)計(jì)社區(qū)2 W/ t7 y) K1 y# }! J3 A8 K, Q' @, k3 d P% } ?。ǘ┢髽I(yè)全部負(fù)擔(dān)或部分負(fù)擔(dān)企業(yè)員工個(gè)人所得稅的會(huì)計(jì)處理：
% V: e$ V! U8 V) W/ }3 ~( v- V2 E中國(guó)會(huì)計(jì)社區(qū),會(huì)計(jì),注冊(cè)會(huì)計(jì)師,會(huì)計(jì)論壇,會(huì)計(jì)社區(qū)0 c3 T. ^8 C4 f* \2 p# X# f 對(duì)企業(yè)全部負(fù)擔(dān)或部分負(fù)擔(dān)員工的個(gè)人所得稅款，或由于企業(yè)沒有履行代扣代繳義務(wù),，稅務(wù)部門查補(bǔ)的由扣繳單位負(fù)擔(dān)的個(gè)人所得稅款,，不得在稅前扣除。在發(fā)生時(shí),，編制會(huì)計(jì)分錄
/ X' J4 w& u+ \ 借：利潤(rùn)分配--未分配利潤(rùn)
.cn7 p% g$ N; W- U; t) U- | T5 a2 ] 貸：銀行存款
中國(guó)會(huì)計(jì)社區(qū)6 k# {- y; G8 T! |7 F5 @中國(guó)會(huì)計(jì)社區(qū)是國(guó)內(nèi)最知名,、最火爆的會(huì)計(jì)論壇.中國(guó)會(huì)計(jì)網(wǎng)（www.canet.com.cn)主辦/ B$ a9 V4 [- f （三）國(guó)家稅務(wù)局查補(bǔ)增值稅,、消費(fèi)稅,、不予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額補(bǔ)征增值稅，而附征的城建稅,、教育費(fèi)附加,，不分所屬時(shí)期，均在實(shí)際繳納年度記帳,。
* x2 ?7 ~" r4 R z- H4 _0 I& G c( W 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加,、其他業(yè)務(wù)支出等科目
0 ^/ ?, c) y8 _% {& x+ ] 貸：應(yīng)交稅金--應(yīng)交城建稅
bbs.canet.com.cn' Z4 D' v$ {- B/ ]( H8 ^7 I; s$ Q) O' @" ]% U2 f2 O; K 貸：其他應(yīng)交款--應(yīng)交教育費(fèi)附加
（四）地方稅務(wù)局查補(bǔ)的營(yíng)業(yè)稅而附征的城建稅,、教育費(fèi)附加應(yīng)分別處理,。
;區(qū),會(huì)計(jì),注冊(cè)會(huì)計(jì)師,會(huì)計(jì)論壇,會(huì)計(jì)社區(qū): {+ a4 I/ p s$ x （1）已在查增利潤(rùn)中抵減了應(yīng)補(bǔ)征的城建稅,、教育費(fèi)附加后,，再計(jì)算補(bǔ)繳所得稅時(shí)，編制會(huì)計(jì)分錄
借：利潤(rùn)分配--未分配利潤(rùn)
計(jì)社區(qū),會(huì)計(jì),注冊(cè)會(huì)計(jì)師,會(huì)計(jì)論壇,會(huì)計(jì)社區(qū)+ g! ^2 k- u& z" k3 T 貸：應(yīng)交稅金--應(yīng)交城建稅
貸：其他應(yīng)交款--應(yīng)交教育費(fèi)附加
?。?）如果無查增利潤(rùn),，只是查增營(yíng)業(yè)稅而附征的城建稅、教育費(fèi)附加的,，則不分所屬時(shí)期,，均在實(shí)際繳納年度記帳。編制會(huì)計(jì)分錄
) ~) I( A& w' t 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加,、其他業(yè)務(wù)支出等科目
貸：應(yīng)交稅金--應(yīng)交城建稅 貸：其他應(yīng)交款--應(yīng)交教育費(fèi)附加
?。ㄎ澹┳圆榘l(fā)現(xiàn)因少提增值稅、消費(fèi)稅,、營(yíng)業(yè)稅而附加的城建稅,、教育費(fèi)附加,，在補(bǔ)提時(shí)不分所屬時(shí)期統(tǒng)一在補(bǔ)提年度記帳。編制會(huì)計(jì)分錄
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加,、其他業(yè)務(wù)支出等科目
.com.cn0 j- |3 ~# `* v+ b- s 貸：應(yīng)交稅金--應(yīng)交城建稅
6 t' q6 ^7 \# ^ 貸：其他應(yīng)交款--應(yīng)交教育費(fèi)附加
