支付結(jié)算是指單位、個人在社會經(jīng)濟活動中使用票據(jù),、銀行卡和委托收款,、托收承付、匯兌等結(jié)算方式進行貨幣給付及其資金清算的行為,。結(jié)算方式是指用一定的形式和條件來實現(xiàn)各單位(或個人)之間貨幣收付的程序和方法,。結(jié)算方式是辦理結(jié)算業(yè)務的具體組織形式，是結(jié)算制度的重要組成部分,，分現(xiàn)金結(jié)算方式和非現(xiàn)金結(jié)算方式,。小企業(yè)除按規(guī)定的范圍使用現(xiàn)金結(jié)算外，大部分貨幣收付業(yè)務應使用非現(xiàn)金結(jié)算,。支付結(jié)算方式要適應商品交易多樣化的需要,。根據(jù)中國人民銀行有關支付結(jié)算辦法規(guī)定，目前小企業(yè)發(fā)生的貨幣資金收付業(yè)務,，可以采用支票,、本票、銀行匯票,、商業(yè)匯票,、匯兌、委托收款,、托收承付,、銀行卡、信用證等九種結(jié)算方式,，不同結(jié)算方式使用的結(jié)算憑證,、結(jié)算程序、適用范圍以及會計核算也不相同,。
一,、支付結(jié)算方式的分類
一是根據(jù)適用范圍不同分類。適用于同城的結(jié)算方式(指在同一城市范圍內(nèi)各單位或個人之間的經(jīng)濟往來，通過銀行辦理款項劃轉(zhuǎn)的結(jié)算方式)有本票和支票,；適用于異地的結(jié)算方式(指不同城鎮(zhèn),、不同地區(qū)的單位或個人之間的經(jīng)濟往來通過銀行辦理款項劃轉(zhuǎn)的結(jié)算方式)有匯兌、托收承付,；同城異地均可的結(jié)算方式有銀行匯票,、商業(yè)匯票、委托收款,、銀行卡,、信用證。
結(jié)算方式適用范圍如下表：
二是根據(jù)結(jié)算形式的不同分類,。票據(jù)結(jié)算包括銀行匯票,、商業(yè)匯票、本票和支票結(jié)算方式,；非票據(jù)結(jié)算包括委托收款,、異地托收承付、匯兌結(jié)算方式,；另外不還包括銀行卡結(jié)算和信用證結(jié)算,。
三是根據(jù)申請人不同分類。申請人為付款人的結(jié)算方式包括支票,、本票,、銀行匯票、銀行承兌匯票,、匯兌,、銀行卡、信用證,；申請人為收款人的結(jié)算方式包括委托收款和托收承付,；申請人可以是付款人也可以是收款人的結(jié)算方式為商業(yè)承兌匯票。
二,、支付結(jié)算的基本原則,、法律特征與結(jié)算紀律
支付結(jié)算的基本原則包括如下幾點：（1）對付款人來說，要恪守信用,，履約付款,；（2）對收款人來說，誰的錢進誰的賬,，由誰支配的原則,；（3）對中介組織而言，銀行不墊款原則,。
支付結(jié)算的法律特征包括：（1）支付結(jié)算必須通過中國人民銀行批準的金融機構(gòu)進行；這與一般的貨幣給付及資金清算行為明顯不同,。（2）支付結(jié)算的發(fā)生取決于委托人的意志,。（3）支付結(jié)算實行統(tǒng)一管理和分級管理相結(jié)合的管理體制,；中國人民銀行總行負責制定統(tǒng)一的支付結(jié)算制度，組織,、協(xié)調(diào),、管理和監(jiān)督全國支付結(jié)算工作。（4）支付結(jié)算必須依法進行,。（5）支付結(jié)算是一種要式行為,。根據(jù)《支付結(jié)算辦法》的規(guī)定，“票據(jù)和結(jié)算憑證是辦理支付結(jié)算的工具,。單位,、個人和銀行辦理支付結(jié)算，必須使用中國人民銀行統(tǒng)一規(guī)定印制的票據(jù)憑證和統(tǒng)一規(guī)定的結(jié)算憑證”,，“未使用按中國人民銀行統(tǒng)一印制的票據(jù),，票據(jù)無效；未使用中國人民銀行統(tǒng)一規(guī)定格式的結(jié)算憑證,，銀行不予受理”,。
支付結(jié)算必須遵守銀行結(jié)算紀律。不準簽發(fā)沒有資金保證的票據(jù)和遠期支票,，套取銀行信用,；不準簽發(fā)、取得和轉(zhuǎn)讓沒有真實交易和債權(quán)債務的票據(jù),，套取銀行和他人資金,；不準無理拒絕付款，任意占用他人資金,；不準違反規(guī)定開立和使用賬戶,。企業(yè)必須嚴格遵守銀行有關開立賬戶和支付結(jié)算辦法規(guī)定的結(jié)算紀律，保證結(jié)算業(yè)務的正常進行,。
三,、各種支付結(jié)算方式的特點
每種結(jié)算方式的結(jié)算程序、適用范圍,、運用的會計科目等各不相同,，具體如表1所示：


種類 支票 本票 銀行匯票 商業(yè)匯票 匯兌 托收承付 委托收款 銀行卡 信用證
產(chǎn)生過程 出票人委托銀行見票支付確定金額給持票人 由銀行簽發(fā)見票支付確定金額給持票人 銀行簽發(fā)付款給持票人 出票人委托付款人支付確定金額給持票人 匯款人委托銀行付款給收款人 按購銷合同，由收款人委托銀行收款 收款人委托銀行向付款人收款 商業(yè)銀行發(fā)行的具有消費信用的特制載體卡片 申請人向銀行申請開出
種類 現(xiàn)金支票,、 轉(zhuǎn)賬支票,、普通支票 定額本票
、不定額本票 按承兌人分：商業(yè)承兌匯票,、銀行承兌匯票,；按是否帶息分：帶息商業(yè)匯票、不帶息商業(yè)匯票 信匯、
電匯 郵寄,、
電劃 郵寄,、
電報 按使用對象分：單位卡、個人卡,；按信用額度分：信用卡,、借記卡 國際信用證、國內(nèi)信用證
用途 支取現(xiàn)金,、轉(zhuǎn)賬 支取現(xiàn)金,、轉(zhuǎn)賬 支取現(xiàn)金、轉(zhuǎn)賬 交易關系,、債權(quán)債務關系均可使用的延期付款 異地之間的款項結(jié)算 按經(jīng)濟合同,，異地之間的款項收取 商品交易、勞務供應等應收款項結(jié)算 向特約單位購物消費,，單位卡不得支取現(xiàn)金 解決購銷雙方付款與交貨之間矛盾
結(jié)算程序 出票,、付款 簽發(fā)、使用,、收受,、劃轉(zhuǎn)款項 辦理、使用,、收受,、銀行轉(zhuǎn)賬 匯款委托、銀行受理,、劃轉(zhuǎn)款項,、接受匯款 托收、承付 委托,、承付 辦理,、持卡購物消費、劃轉(zhuǎn)款項 交存,、使用
是否記名 一律記名 一律記名 一律記名 一律記名 列明收,、付款人名稱 列明收、付款人名稱 列明收,、付款人名稱 申領人應登記,，持卡人用卡時應簽字 申請人應登記
可否背書 轉(zhuǎn)賬支票可以 可以 可以 可以 不得出租、出借
金額起點 取消了金額起點限制 定額：1000,、5000 10000,、50000
不定額：取消了金額起點限制 取消了限制 新華書店系統(tǒng)1000元 其余為10000元 不限制 單位卡1 0 萬元以下
適用范圍 同城或票據(jù)交換區(qū)域 同城 同城或異地 同城或異地 異地 異地 同城、異地 該卡的特約單位和銀行 國際,、國內(nèi)貿(mào)易
付款期 十天 二個月 一個月 最長不超過六個月 二個月 驗單付款3天,、 驗貨付款10天 三天 透支期60天 驗單即付款
會計科目 銀行存款 其他貨幣資金--本票 其他貨幣資金—銀行匯票 應收票據(jù),； 應付票據(jù) 銀行存款；
其他貨幣資金---外埠存款 應收賬款
應付賬款 應收賬款
應付賬款 其他貨幣資金---銀行卡存款 其他貨幣資金---信用證保證金存款