按照現(xiàn)行規(guī)定,，先進(jìn)制造業(yè)企業(yè)計算一般計稅方法下的應(yīng)納稅額（以下稱抵減前的應(yīng)納稅額）后，區(qū)分3種情形計算抵減額：一是抵減前的應(yīng)納稅額等于零的,，當(dāng)期可抵減加計抵減額全部結(jié)轉(zhuǎn)下期抵減,。二是抵減前的應(yīng)納稅額大于零，且大于當(dāng)期可抵減加計抵減額的,，當(dāng)期可抵減加計抵減額全額從抵減前的應(yīng)納稅額中抵減,。三是抵減前的應(yīng)納稅額大于零，且小于或等于當(dāng)期可抵減加計抵減額的,，以當(dāng)期可抵減加計抵減額抵減應(yīng)納稅額至零,；

所稱生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得,，包括合伙企業(yè)分配給所有合伙人的所得和企業(yè)當(dāng)年留存的所得（利潤）。合伙企業(yè)的合伙人按照下列原則確定應(yīng)納稅所得額：合伙企業(yè)的合伙人以合伙企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得,，按照合伙協(xié)議約定的分配比例確定應(yīng)納稅所得額,；無論合伙企業(yè)是否做出利潤分配決定，只要合伙企業(yè)有生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得,，就應(yīng)按規(guī)定的分配比例計入法人合伙人當(dāng)年的應(yīng)納稅所得額,，并計算繳納企業(yè)所得稅。

[原創(chuàng)]房地產(chǎn)企業(yè)在會計核算,、企業(yè)所得稅、增值稅,、土地增值稅上確認(rèn)收入有什么異同,？對于房企企業(yè)所得稅的收入處理，《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理辦法》的通知》國稅發(fā)〔2009〕31號規(guī)定,，企業(yè)通過正式簽訂《房地產(chǎn)銷售合同》或《房地產(chǎn)預(yù)售合同》所取得的收入,，應(yīng)確認(rèn)為銷售收入的實現(xiàn)。實務(wù)中,，有些項目完工但未交付,，故會計與增值稅收入確認(rèn)時點要晚于企業(yè)所得稅計稅成本與實際毛利額計算時點。

企業(yè)的分公司（分支機(jī)構(gòu)）最全納稅申報攻略,。請問,，企業(yè)所得稅匯總納稅企業(yè)總分支機(jī)構(gòu)信息備案表，想增加下一級分支機(jī)構(gòu)信息,，應(yīng)如何操作,？請打開“我要辦稅”—“稅費申報及繳納”—“企業(yè)所得稅申報”— “企業(yè)所得稅匯總納稅企業(yè)總分支機(jī)構(gòu)信息備案”，進(jìn)入初始化界面,，選擇要增加下一級機(jī)構(gòu)備案信息的總機(jī)構(gòu),，點擊“修改”按鈕，進(jìn)入企業(yè)所得稅匯總納稅企業(yè)總分支機(jī)構(gòu)信息備案修改狀態(tài),，點擊“增加”按鈕,，填寫分支機(jī)構(gòu)信息。

案例解析土地增值稅清算時土地成本的扣除由于我國土地所有權(quán)歸國家所有,，企業(yè)支付土地價款無法作進(jìn)項稅額抵扣處理,，政策規(guī)定房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目，適用一般計稅方法計稅的,，按照取得的全部價款和價外費用,，扣除當(dāng)期銷售房地產(chǎn)項目對應(yīng)的土地價款后的余額計算銷售額?？梢娺x擇觀點二會減少增值稅一般計稅項目土地增值稅的可扣除成本,，導(dǎo)致開發(fā)費用和加計扣除金額計算基數(shù)減少，多交土地增值稅,。

個體工商戶與個人獨資企業(yè)涉稅處理異同點,。個人所得稅方面，《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于實施小微企業(yè)和個體工商戶所得稅優(yōu)惠政策的公告》(財政部 稅務(wù)總局公告2021年第12號)和《國家稅務(wù)總局關(guān)于落實支持小型微利企業(yè)和個體工商戶發(fā)展所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)事項的公告》(國家稅務(wù)總局公告2021年第8號)規(guī)定,，對個體工商戶年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分,，在現(xiàn)行優(yōu)惠政策基礎(chǔ)上，減半征收個人所得稅,。

工會經(jīng)費返還政策與賬務(wù)處理,。工會經(jīng)費返還政策①、符合財政部,、稅務(wù)總局2021年第11號公告條件的小微企業(yè),，享受全額返還工會經(jīng)費支持政策至2022年12月31日”。建立工會組織后,，可申請工會經(jīng)費返還,，未建立工會組織、未按期提出申請的小微企業(yè)經(jīng)費不予返還,。

采購與付款審計主要發(fā)現(xiàn)與思路分享（一）近期,，某公司審計人員在審計A公司的采購環(huán)節(jié)審計中，審計發(fā)現(xiàn)如下：1,、 供應(yīng)商的確定與評審隨意不嚴(yán)謹(jǐn),，沒有經(jīng)過集體決策原則，由單個采購員隨意找供應(yīng)商購買,，造成購買低質(zhì)高價物料風(fēng)險評估及對策：2,、 在采購詢價環(huán)節(jié)，流程不規(guī)范,，重要物料沒有貨比三家,，詢價沒有書面記錄與審批，供應(yīng)商提供的報價資料不規(guī)范（如無蓋章）,。

上交所發(fā)布的典型會計案例-長期股權(quán)投資、研發(fā)支出等,。綜上,，A 公司不能在 X 公司的股權(quán)結(jié)構(gòu)以及 A 公司的持股比例等未發(fā)生實質(zhì)變化的情況下，以與 B 公司一致行動關(guān)系消除為由,，將對 X 公司的股權(quán)投資由公允價值計量轉(zhuǎn)為權(quán)益法核算,。問題 2【自行研發(fā)無形資產(chǎn)攤銷的會計處理】在難以準(zhǔn)確區(qū)分生產(chǎn)及后續(xù)研發(fā)受益比例的情形下,，公司能否將自研無形資產(chǎn)攤銷直接計入研發(fā)費用？

破產(chǎn)清算的會計處理方法有哪些,？由于破產(chǎn)清算會計原理與常規(guī)會計原理大不相同，因此破產(chǎn)清算的會計核算必然與常規(guī)會計核算不同,。在編制破產(chǎn)清算期間的財務(wù)報表時,，應(yīng)當(dāng)將“資產(chǎn)處置凈損益”“債務(wù)清償凈損益”“破產(chǎn)資產(chǎn)和負(fù)債凈值變動凈損益”“其他收益”“破產(chǎn)費用”“共益?zhèn)鶆?wù)支出”“其他費用”“所得稅費用”科目結(jié)轉(zhuǎn)至“清算凈損益”科目，并將“清算凈損益”科目余額轉(zhuǎn)入“清算凈值”科目,。

最新財務(wù)成本管理公式大全,。本文來源于會計網(wǎng)(http://www.kuaiji.com/)，若想了解更多會計政策,、賬務(wù)稅務(wù)實操,、考證信息，可以搜索100多萬會計人都在關(guān)注的微信號——會計網(wǎng)（ID：wwwkuaijicom）,，獲取最有價值的行業(yè)信息,！《財務(wù)成本管理》是《財務(wù)成本管理》編委會編輯，清華大學(xué)出版社出版的一本將企業(yè)培訓(xùn)教材,、注冊會計師全國統(tǒng)一考試試題,、企業(yè)應(yīng)用實例、標(biāo)準(zhǔn)答案等企業(yè)經(jīng)營必備書籍,。財管學(xué)習(xí)中,，思路比公式更為重要，公式僅僅是思路的外在體現(xiàn),；以下的公式總結(jié),，僅僅列出重要公式。

農(nóng)業(yè)企業(yè)會計科目設(shè)置及編碼,。附表一?。嚎颇吭O(shè)置及編碼。1級科目,。2級科目,。賬號明細(xì)。3級科目,。4級科目,。客戶設(shè)項目核算,。往來單位設(shè)項目核算,。個人名設(shè)項目核算。科目按品種劃分,。果徑劃分核算項目,。工作類型設(shè)核算項目。通過庫存管理核算明細(xì),。三級科目按照工程項目設(shè)置,。科目按照品種劃分,。5級科目,。按銀行明細(xì)設(shè)二級科目,。供應(yīng)商設(shè)項目核算,。其他農(nóng)資（農(nóng)用膜，鋸末,，沙子）按會計科目統(tǒng)一編碼,。項目核算費用明細(xì)。

該公司發(fā)生如下業(yè)務(wù)（銷售價款均為不含稅價）,，分別作出相應(yīng)的會計處理,，考慮所得稅影響，假定2007年所得稅稅率為33％,，2008年所得稅稅率為25%,。甲公司2007年所得稅稅率為33%，2008年所得稅稅率為25％,，對于可抵扣暫時性差異可能產(chǎn)生的未來經(jīng)濟(jì)利益,，應(yīng)以很可能取得用來抵扣可抵扣暫時性差異的應(yīng)納稅所得額為限，確認(rèn)相應(yīng)的遞延所得稅資產(chǎn),。遞延所得稅資產(chǎn)＝可抵扣暫時性差異×所得稅稅率＝（1000－800）×25%＝50（萬元）,。

虧損合同產(chǎn)生的預(yù)計負(fù)債的會計分錄待執(zhí)行合同變?yōu)樘潛p合同時，合同存在標(biāo)的資產(chǎn)的,，應(yīng)當(dāng)對標(biāo)的資產(chǎn)進(jìn)行減值測試并按規(guī)定確認(rèn)減值損失,，通常不確認(rèn)預(yù)計負(fù)債；合同不存在標(biāo)的資產(chǎn)的,，虧損合同相關(guān)義務(wù)滿足規(guī)定條件時,，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)預(yù)計負(fù)債。以商品銷售合同為例,，商品銷售合同屬于待執(zhí)行合同,，在其售價低于成本時，該合同即變?yōu)樘潛p合同,。該合同存在標(biāo)的資產(chǎn)（存貨）的,，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)減值損失和存貨跌價準(zhǔn)備，不確認(rèn)預(yù)計負(fù)債；

權(quán)益結(jié)算股份支付的賬務(wù)處理,。企業(yè)施行股權(quán)激勵的方式有很多,，包括：業(yè)績股票、股票期權(quán),、虛擬股票,、股票增值權(quán)、限制性股票,、延期支付,、員工持股、員工收購,、帳面價值增值權(quán)等多種方式,。1.換取職工服務(wù)的權(quán)益結(jié)算的股份支付。（3）對于授予后立即可行權(quán)的換取職工提供服務(wù)的權(quán)益結(jié)算的股份支付（例如授予限制性股票的股份支付）,，應(yīng)在授予日按照權(quán)益工具的公允價值,，將取得的服務(wù)計入相關(guān)資產(chǎn)成本或當(dāng)期費用，同時計入資本公積,。

同一控制下企業(yè)合并的會計處理長期股權(quán)投資的初始計量借：長期股權(quán)投資（取得被合并方所有者權(quán)益在最終控制方合并財務(wù)報表中的賬面價值份額+最終控制方收購被合并方形成的商譽(yù)）貸：負(fù)債（賬面）資產(chǎn)（賬面）資本公積—資本溢價借：管理費用（取得投資的直接相關(guān)費用）貸：銀行存款借：資本公積-股本溢價（發(fā)行費用）貸：銀行存款思考：v為什么直接費用不進(jìn)長期股權(quán)投資初始入賬成本,？

另一方?固定資產(chǎn)?（重點）1、不計提折舊的固定資產(chǎn)交易的抵銷①交易當(dāng)年借：主營業(yè)務(wù)收入（母公司收入）?貸：主營業(yè)務(wù)成本（母公司成本）?固定資產(chǎn)原價（母公司的毛利）②交易以后期間借：年初未分配利潤（母公司未實現(xiàn)的毛利）?貸：固定資產(chǎn)原價（母公司未實現(xiàn)的毛利）③退出企業(yè)（報銷,、售出,、退出）子公司在退出時，盈利,。

企業(yè)所得稅暫時性差異永久性差異考點總結(jié)1.有關(guān)資產(chǎn)的暫時性差異固定資產(chǎn)折舊方法不同,、折舊期限不同、減值提取形成差異無形資產(chǎn)攤銷期不同,、攤銷方法不同,、減值提取、無期限的無形資產(chǎn)造成差異無形資產(chǎn)研發(fā)支出在稅務(wù)上允許稅前加計扣除75%的處理研究費用永久性差異開發(fā)費用費用化部分永久性差異資本化部分形成可抵扣差異,，但按永久性差異處理,。