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北京優(yōu)化社保費繳納流程

2024年不用多部門間“來回跑”

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12月15日,，國家稅務(wù)總局北京市稅務(wù)局、市財政局,、市人社局,、中國人民銀行北京市分行、市醫(yī)療保障局聯(lián)合發(fā)布《關(guān)于優(yōu)化調(diào)整社會保險費申報繳納流程的公告》,。

自2024年1月1日起,，繳費人的社會保險費申報繳納流程優(yōu)化調(diào)整為繳費人自行向稅務(wù)部門申報繳費，不必在多部門間“來回跑”,。社會保險費繳費基數(shù)和應(yīng)繳費額繼續(xù)按照現(xiàn)行計算方式確定,。

圖源：國家稅務(wù)總局北京市稅務(wù)局

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自2023年12月1日起,，

全國新增8個省市區(qū)

優(yōu)化調(diào)整用人單位社保申報繳納流程,，

目前共有12個省市區(qū)

已納入調(diào)整范圍。

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社保費申報流程變化

此前，繳費人需要先向社保經(jīng)辦機構(gòu)申報,，再向稅務(wù)部門繳費,。實行自行申報后，將申報和繳費兩個社會保險事項統(tǒng)一為向稅務(wù)部門辦理,。

即,，社保費用轉(zhuǎn)變征收方式由“社保核定、稅務(wù)征收”→“稅務(wù)全責征收”,，稅務(wù)部門將全面接管社保費登記,、申報、審核,、征收,、追欠等在內(nèi)的全部工作。

【注】社會保險登記,、權(quán)益記錄,、待遇支付、個人參保證明和單位參保證明開具等業(yè)務(wù)繼續(xù)在人力資源社會保障,、醫(yī)療保障部門辦理,。

涉及對象及保險類型

【注】城鄉(xiāng)居民繼續(xù)按照現(xiàn)行方式和渠道申報、繳納社會保險費,。

申報繳費方式及時限

各地社保繳納時間略有不同,，以江蘇和上海為例：

• 江蘇：

用人單位：每月25日前申報繳納，職工個人部分由單位代扣代繳,。

• 上海：

用人單位：每月15日前申報繳納,，職工個人部分由單位代扣代繳。

靈活就業(yè)人員：每月24日前繳納,，可選擇批量扣繳或自行繳費,。

【提醒】如果逾期未繳納，將影響公司員工申請上海居住證積分,、居轉(zhuǎn)戶,、人才引進落戶,、留學(xué)生落戶等人才業(yè)務(wù)相關(guān)的進程。這幾項業(yè)務(wù)都對申辦人在上海的社保和個稅繳納時長,、繳納基數(shù)有嚴格的規(guī)定，如果出現(xiàn)漏繳,、斷繳等情況,，需要重新累計社保和個稅的時間，甚至導(dǎo)致無法成功申請落戶,。

• 其余地區(qū)：

以當?shù)厝松缇?、稅?wù)局和財政局聯(lián)合發(fā)布的通知為準。

風(fēng)險提醒

社會保險費由稅務(wù)部門“全責征收”后,，意味稅務(wù)部門能夠同時兼顧社保費,、個人所得稅和企業(yè)所得稅的征繳，可以形成直接的數(shù)據(jù)比對,。若社保,、個人所得稅、企業(yè)所得稅申報的員工人數(shù)及工資基數(shù)不一致,，將會引發(fā)稅務(wù)風(fēng)險,。

【注】此處的“不一致”不是指同期數(shù)據(jù)的絕對一致。

個人所得稅執(zhí)行收付實現(xiàn)制,，企業(yè)所得稅執(zhí)行權(quán)責發(fā)生制,，而本年度確定的社保繳費基數(shù)是與上年度企業(yè)所得稅申報工資薪金數(shù)額比對，在考慮了時間差及其他合理合規(guī)的差異后,，三者不一致則會存在稅務(wù)風(fēng)險,。

因此，對于用人單位來說,，若有以下情形的應(yīng)特別注意：

1.職工試用期不用繳納社保

根據(jù)勞動法規(guī)定,，勞動關(guān)系存續(xù)期間，用人單位應(yīng)當依法為勞動者繳納社會保險,。而試用期是勞動合同的一部分,，屬于勞動關(guān)系存續(xù)期間，因此,，在試用期是需要交社保的,。

【政策依據(jù)】《中華人民共和國社會保險法》第五十八條規(guī)定：用人單位應(yīng)當自用工之日起三十日內(nèi)為其職工辦理社保保險登記；未辦理社保登記的,，由社保經(jīng)辦機構(gòu)核定其應(yīng)當繳納的社會保險金,。

2.不簽勞動合同就不用繳納社保

部分用人單位以沒有簽訂勞動合同為由，拒絕為職工繳納社保,，但實際上,，勞動關(guān)系的確定并不取決于是否簽訂了勞動合同,。

【政策依據(jù)】《關(guān)于確立勞動關(guān)系有關(guān)事項的通知》：用人單位未與勞動者簽訂勞動合同，認定雙方存在勞動關(guān)系時可參照下列憑證：

（一）工資支付憑證或記錄（職工工資發(fā)放花名冊）,、繳納各項社會保險費記錄,；

（二）用人單位向勞動者發(fā)放的“工作證”、“服務(wù)證”等能夠證明身份的證件,；

（三）勞動者填寫的用人單位招工招聘“登記表”,、“報名表”等招用記錄,；

（四）考勤記錄,；

（五）其他勞動者的證言等,。

3.長期按最低標準申報社保

社保的繳費基數(shù)是根據(jù)職工上年度月平均工資確定,，同時規(guī)定了繳費基數(shù)的上限和下限（各地區(qū)繳費基數(shù)上下限不同）：

（1）工資＜最低繳費基數(shù),，按照最低標準繳納,；

（2）最低繳費基數(shù)＜工資＜最高繳費基數(shù),，按實際工資據(jù)實繳納,；

（3）工資＞最高繳費基數(shù),，按最高上限繳納,。

若企業(yè)長期按最低工資標準申報，企業(yè)個稅申報基數(shù)和社保繳納基數(shù)將形成直接的數(shù)據(jù)比對,，差異過大或異常的,，可能將被要求就未足額繳納的部分進行補繳，并加收滯納金,。

4.調(diào)整工資結(jié)構(gòu),，部分薪酬不劃歸為工資收入，不繳納社保

例如,，某職工工資8000元,，拆分成5000元+3000元，其中3000元定義為不交社保的職工生活困難補助,。

只有符合規(guī)定的臨時性生活困難補助才可以在計算社會保險費繳費基數(shù)時應(yīng)予剔除,，而通過以上方式發(fā)放的“生活困難補助”應(yīng)該計入社會保險費繳費基數(shù)。

【政策依據(jù)】《國家稅務(wù)總局關(guān)于生活補助費范圍確定問題的通知》（國稅發(fā)[1998]155號） ：免征個稅與社保的職工生活困難補助是任職單位向員工支付的臨時性生活困難補助,。即由于某些特定事件或原因而對職工本人及其家庭的正常生活造成一定困難,，任職單位所給予員工的臨時性生活困難補助。

5.職工自愿放棄,、企業(yè)拒繳社保

按照國家有關(guān)規(guī)定,，用人單位和職工應(yīng)當參加基本養(yǎng)老保險制度并按時足額繳納基本養(yǎng)老保險費。這既是用人單位和職工的合法權(quán)利,，也是用人單位和職工的應(yīng)盡義務(wù),，不能根據(jù)職工或用人單位意愿而免除，否則將承擔相應(yīng)的法律責任。