一般納稅人的明細(xì)核算專欄

“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”明細(xì)專欄如下：

借方專欄：銷項(xiàng)稅額抵減,，進(jìn)項(xiàng)稅額,，出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額,，轉(zhuǎn)出未交增值稅，減免稅款,，已交稅金,。

貸方專欄：銷項(xiàng)稅額，進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出,，出口退稅,，轉(zhuǎn)出多交增值稅。

銷項(xiàng)稅額抵減：記錄因適用差額征稅扣減銷售額而減少的銷項(xiàng)稅額,。

因會(huì)計(jì)收入確認(rèn)和增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間差異而尚未到達(dá)納稅義務(wù)發(fā)生事件的通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)——待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額”科目核算,。

退回所購(gòu)貨物應(yīng)沖銷的進(jìn)項(xiàng)稅額，用紅字登記,。

小規(guī)模納稅人的核算

只設(shè)置“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目,，不設(shè)置明細(xì)專欄。

小規(guī)模納稅人還需設(shè)置“轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”“代扣代繳增值稅”科目,。

應(yīng)交稅費(fèi)中其他增值稅核算科目

“應(yīng)交稅費(fèi)——預(yù)交增值稅”（適用于增值稅一般納稅人）

一般納稅人預(yù)繳增值稅時(shí)：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——預(yù)交增值稅

貸：銀行存款

月末將本科目的借方余額轉(zhuǎn)入“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”科目：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——預(yù)交增值稅

房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)月末無(wú)須將“預(yù)交增值稅”結(jié)轉(zhuǎn),。房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)收到預(yù)收款預(yù)繳的增值稅尚未發(fā)生納稅義務(wù)。需要等到納稅義務(wù)實(shí)際發(fā)生時(shí),，再將“應(yīng)交稅費(fèi)——預(yù)交增值稅”科目的借方余額轉(zhuǎn)至“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”科目,，以抵減應(yīng)納稅額。

“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”（適用于增值稅一般納稅人）

月份終了,，需要進(jìn)行增值稅“月結(jié)”,，通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）”“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）”科目，以及通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)——預(yù)交增值稅”將應(yīng)繳未繳,、當(dāng)月多繳,、預(yù)繳，以及當(dāng)月繳納上期的增值稅金額轉(zhuǎn)入本科目,。