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提示行政事業(yè)單位會計：專注業(yè)內(nèi) 心無旁騖
銀行對賬單是財務(wù)審計過程中必查的審計對象，通過被審計單位銀行對賬單與銀行相關(guān)賬簿的核對,，發(fā)現(xiàn)一些容易被忽略的審計疑點,，找出審計線索，進(jìn)一步開展審計工作,。銀行對賬單的審查應(yīng)從以下三方面入手：
一是審查單位銀行賬戶的開戶與運(yùn)行情況,。核對相關(guān)的基本賬戶、專項資金的專用賬戶及零余額賬戶情況,，了解其開戶銀行信息,、開戶時間、賬號,、資金的運(yùn)行情況,。 在掌握基本情況后,，進(jìn)一步核對銀行存款和現(xiàn)金日記賬等相關(guān)賬簿與對賬單是否能做到賬賬相符，通過提取審計期間基本賬戶的銀行流水,，并將其數(shù)據(jù)與財務(wù)記賬憑證中收入和支出逐一進(jìn)行核實和比對,，審核銀行支票存根是否及時完整如實記錄，看銀行對賬單與銀行日記賬,、現(xiàn)金日記賬上的收支是否與事實相符,，有無未達(dá)賬項，對確實存在的未達(dá)賬項進(jìn)行追蹤與審查,。 如某審計項目中,審計組將某單位銀行對賬單與單位銀行日記賬進(jìn)行比較,，發(fā)現(xiàn)連續(xù)多年的未達(dá)帳項數(shù)額較大，審計組追溯五年的對賬單,，發(fā)現(xiàn)了該單位大額資金存取推遲入賬,，資金賬外游離等問題。 有審計人員在審計某縣內(nèi)部單位時,，發(fā)現(xiàn)其賬務(wù)混亂,，總賬,、明細(xì)賬,、日記賬之間誤差較大。審計組從銀行對賬單入手,，逐筆核對明細(xì)賬與日記賬,，找出了數(shù)筆漏記、錯記的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù),。 二是審查資金的結(jié)算情況,。資金的運(yùn)行是否符合《現(xiàn)金管理暫行條例》、《會計法》等法律法規(guī),，是否存在超范圍使用現(xiàn)金,，擅自擴(kuò)大現(xiàn)金結(jié)算的范圍，不屬于現(xiàn)金范疇的其它資金是否嚴(yán)格進(jìn)行銀行卡,、公務(wù)卡進(jìn)行結(jié)算,，尤其關(guān)注大額現(xiàn)金支付情況和公款私存情況等。 如《現(xiàn)金管理暫行條例》規(guī)定,，不屬于現(xiàn)金結(jié)算范圍的款項支付,，一律應(yīng)通過銀行進(jìn)行轉(zhuǎn)賬結(jié)算。有些單位頻繁使用現(xiàn)金支票對外進(jìn)行結(jié)算業(yè)務(wù),，記賬時直接減少“銀行存款”,，形式上并未使用現(xiàn)金支付。實質(zhì)上,，銀行對賬單的摘要欄,，有標(biāo)明“現(xiàn)金支票”的,，其依然是大額支付現(xiàn)金。頻繁使用現(xiàn)金結(jié)算增加了舞弊的風(fēng)險,。 三是審查結(jié)余情況,。進(jìn)一步關(guān)注預(yù)算資金管理情況，核實相關(guān)單位是否存在需要上繳的非稅收入,，如交通部門的罰款,、學(xué)校收取的相關(guān)學(xué)雜費(fèi)用、單位資產(chǎn)出租收入等,，結(jié)合被審計單位的收費(fèi)單據(jù)的存根,，核實所收繳款項是否按時足額上繳，有無截留,、私存私放,、擠占挪用的情況。 如不少被審計單位將資金借予相關(guān)單位,有的在財務(wù)上核算,有的通過“銀行存款”一收一付處理,還有的根本不記賬,資金收支不作賬務(wù)處理,。通過審查銀行對賬單上有反映,，而銀行日記賬沒有反映的收支可以有效地發(fā)現(xiàn)此類問題?！?/p> |
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