近期，這家500強企業(yè)因管理費用被查,，構(gòu)成偷稅,！顧姐緊急提醒，這些風險點千萬不要再有了,！

管理費用就像是一個“垃圾桶”,，品目眾多、包羅萬象,。實務(wù)中,，很多伙伴們遇到不知道如何入賬的費用，都容易聯(lián)想到管理費用,。像招待,、餐飲、差旅,、辦公,、折舊、還有攤銷,，更多的你還能列舉出來哪些呢,？趕緊跟著顧姐一起來看看吧！

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管理費用被查,！罰款近40萬,！杭州市稅務(wù)局公布：西子聯(lián)合控股有限公司因偷稅被處罰款368311.7元。

違法事實：1. 2019年1月,，在管理費用/福利費列支股東王某個人旅游費870000元,；2020年12月在管理費用/福利費列支股東王某個人家電費、服裝費,、物業(yè)費等合計617000元,；2020年12月在管理費用/業(yè)務(wù)招待費列支股東王某個人服裝費、裝飾材料等合計165019.23元,。以上費用與該單位取得收入無關(guān),，系股東以發(fā)票報銷的形式取得分紅款，未代扣代繳個人所得稅,。2. 2020年1月在管理費用/福利費列支年會手機獎品205000元,；2020年2月在管理費用/福利費列支年會手機獎品6600元，均為年會抽獎發(fā)放給員工的手機獎品,，未代扣代繳個人所得稅,。3. 2020年12月，在管理費用/業(yè)務(wù)招待費列支酒水費用187999.99元,，為購買茅臺酒對外贈送,；列支禮品費440000元，為購買黃金對外贈送,；列支超市卡98000元,，為購買山姆超市卡對外贈送。以上對外贈送的禮品均未代扣代繳個人所得稅,，未視同銷售,。4. 2019年12月在管理費用/中介服務(wù)費列支費用200000元，未取得發(fā)票等合法憑據(jù)且無法補開,。最終,，該公司構(gòu)成偷稅，被處罰款368311.7元,。

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警惕,！管理費用這9大風險點管理費用一直都是稅務(wù)局稽查的重點，以下9類風險點要著重注意：風險一：管理費用明細科目亂掛管理費用不是垃圾桶,，二級名細掛賬要正確,，以免產(chǎn)生稅務(wù)風險。建議分6大類設(shè)置：1. 薪酬類：工資,、獎金,、五險一金、福利費等,；2. 日常費用：辦公費,、交通費、圖書資料費,、差旅費,、業(yè)務(wù)招待費、通信費、快遞費等,；3. 專項費用：培訓(xùn)費,、審計費、中介服務(wù)費等,；4. 辦公場所費用：辦公場所租賃費,、物業(yè)費、水電氣暖費等,。5. 攤銷,、折舊費用：如固定資產(chǎn)折舊、無形資產(chǎn)攤銷,、長期待攤費用分攤等,。6. 減值類：資產(chǎn)減值的費用減值準備、存貨跌價準備固定資產(chǎn)減值,、無形資產(chǎn)減值等,。風險二：向員工發(fā)放的餐費補貼《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于誤餐補助范圍確定問題的通知》（財稅字〔1995〕82號）規(guī)定，不征稅的誤餐補助,，是指按財政部門規(guī)定,，個人因公在城區(qū)、郊區(qū)工作,，不能在工作單位或返回就餐,，確實需要在外就餐的，根據(jù)實際誤餐頓數(shù),，按規(guī)定的標準領(lǐng)取的誤餐費,。一些單位以誤餐補助名義發(fā)給職工的補貼、津貼,，應(yīng)當并入當月工資,、薪金所得計征個人所得稅。風險三：向員工發(fā)放的通訊費補貼《國家稅務(wù)總局關(guān)于個人所得稅有關(guān)政策問題的通知》（國稅發(fā)〔1999〕58號）規(guī)定：個人因公務(wù)用車和通訊制度改革而取得的公務(wù)用車,、通訊補貼收入,，扣除一定標準的公務(wù)費用后，按照“工資,、薪金”所得項目計征個人所得稅,。按月發(fā)放的，并入當月“工資,、薪金”所得計征個人所得稅,；不按月發(fā)放的，分解到所屬月份并與該月份“工資,、薪金”所得合并后計征個人所得稅,。風險四：向員工發(fā)放福利《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》（國令第707號）第八條規(guī)定：個人所得的形式,，包括現(xiàn)金、實物,、有價證券和其他形式的經(jīng)濟利益,；所得為實物的，應(yīng)當按照取得的憑證上所注明的價格計算應(yīng)納稅所得額,，無憑證的實物或者憑證上所注明的價格明顯偏低的,，參照市場價格核定應(yīng)納稅所得額；所得為有價證券的,，根據(jù)票面價格和市場價格核定應(yīng)納稅所得額；所得為其他形式的經(jīng)濟利益的,，參照市場價格核定應(yīng)納稅所得額,。風險五：股東員工個人消費，在企業(yè)報銷涉稅風險有3個：1. 增值稅風險,，報銷如果涉及專票,，涉嫌虛抵增值稅的嫌疑。2. 企業(yè)所得稅風險,，涉嫌虛增成本,，構(gòu)成偷稅。3.個稅風險,，有些企業(yè)讓股東老板找發(fā)票,，惡意轉(zhuǎn)移分紅，偷逃個稅,。風險六：企業(yè)組織旅游費有些企業(yè)認為公司組織員工集體活動,、旅游，有發(fā)票入賬,，還有風險嗎,？是的，這里涉及少繳個稅的風險,。風險七：給員工發(fā)放住房補貼《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于住房公積金,、醫(yī)療保險金、養(yǎng)老保險金征收個人所得稅問題的通知》（財稅字〔1997〕144號）規(guī)定：企業(yè)以現(xiàn)金形式發(fā)給個人的住房補貼,、醫(yī)療補助費,，應(yīng)全額計入領(lǐng)取人的當期工資、薪金收入計征個人所得稅,。但對外籍個人以實報實銷形式取得的住房補貼,，仍按照《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于個人所得稅若干政策問題的通知》（（94）財稅字第20號）的規(guī)定,，暫免征收個人所得稅,。風險八：企業(yè)發(fā)放的出差補貼1. 據(jù)實報銷：員工可以憑合法票據(jù)報銷的,，不征收個稅。2. 對于沒有票據(jù)的,，發(fā)放的差旅費津貼,、補貼在標準內(nèi)不征收個稅；超過部分并入工資薪金所得,，征收個稅,。關(guān)于差旅費津貼的標準，在稅法上沒有明確規(guī)定,，建議企業(yè)在適用政策時,，咨詢當?shù)囟悇?wù)局。一般情況下,，企業(yè)差旅費津貼標準參考當?shù)匦姓聵I(yè)單位差旅費管理辦法的標準執(zhí)行,。3. 單位借差旅費補助名義或超規(guī)定標準發(fā)給職工的補貼、津貼,，應(yīng)當并入工資,、薪金所得計征個人所得稅。風險九：向員工發(fā)放勞保用品《個人所得稅法實施條例》規(guī)定,，工資,、薪金所得，是指個人因任職或者受雇取得的工資,、薪金,、獎金、年終加薪,、勞動分紅,、津貼、補貼以及與任職或者受雇有關(guān)的其他所得,。企業(yè)實際發(fā)生的勞動保護支出,，不屬于個人因任職或者受雇而取得的所得，不需繳納個人所得稅,。但如果企業(yè)以“勞動保護”的名義向職工發(fā)放其他各種補貼和非貨幣性福利,，則應(yīng)并入到“工資、薪金”所得,，計算扣繳個人所得稅,。

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2023年管理費用明細科目大全！以后再也不怕入錯賬了,！管理費用是企業(yè)行政管理部門為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營活動而發(fā)生的各種費用,。管理費用的發(fā)生主體為企業(yè)的行政管理部門，這一點將管理費用和制造費用,、銷售費用予以區(qū)別,。

管理費用主要包括管理人員薪酬以及三項費用,、差旅費、辦公費,、由行政管理部門使用的各項固定資產(chǎn)折舊及修理費用,、行政管理部門使用的低值易耗品攤銷、企業(yè)董事會發(fā)生的日常開支,、咨詢費,、中介機構(gòu)費用、訴訟費,、業(yè)務(wù)招待費,、會議費、租賃費等

1,、管理費用—工資—基本工資/加班費/臨時工工資

說明：本二級科目包含三個三級科目,，其中“工資”是二級科目，在這個二級科目之下又設(shè)有三個三級科目“基本工資”,，“加班費”，“臨時工工資”,。這里的“基本工資”是指公司管理部門的正式職工應(yīng)得的工資扣除“加班費”之外的全部工資,。

2、管理費用—職工福利費—福利費/醫(yī)療補助

說明：本二級科目包含兩個三級科目,，“福利費”包括管理部員工工作餐,，醫(yī)療用品，公司組織職工體檢費,，工傷醫(yī)療費,，注射疫苗費，醫(yī)療室藥品費,，工作人員租房費,，液化氣，餐廳用廚具,，司機保安餐費補助及夜班補助,，廚師工資，職工慰問金,，體育用品等,。另外，它還包括每月公司按一定比例計職工福利基金,，?“醫(yī)療補助”指公司和個人按一定工資比例交納的一種醫(yī)療基金,。

3、管理費用—折舊費

說明：本二級科目是指管理部使用的固定資產(chǎn)每月所計提的折舊,。

4,、管理費用—修理費

說明：本二級科目包含電腦,，空調(diào)，打印機,，復(fù)印機,，傳真機等的修理安裝費，硬件升級費,，辦公樓和宿舍裝修費,，其他管理部辦公用品移動和安裝費等。

5,、管理費用—中介費/代理費

說明：本二級科目包含人事檔案代理費,，招聘中介費。

6,、管理費用—辦公費—書報費/印刷費/日常辦公用品費/消耗用品費/年檢/審計費/其他

說明：本二級科目包含六個三級科目,，其中“書報費”指管理部門購書，訂報刊雜志的費用,，“印刷費/復(fù)印費”指印名片,、勞動合同、公司內(nèi)部報紙等,，“日常辦公用品”指管理部門每月按預(yù)算標準購買的辦公用品及為新員工購買的小件辦公品,，以及傳真機、打印機,、復(fù)印機用色帶,、墨盒、墨粉,、復(fù)印紙等,，“消耗用品費”主要指人事總務(wù)部購咖啡，茶葉,，紙杯,，純凈水，礦泉水,，紙巾以及洗手間用的洗手液,，消毒液，手紙等,，“年檢/審計費”指企業(yè)參加工商聯(lián)合年費,，企業(yè)變更費，企業(yè)驗資審計費等,?！捌渌卑ㄘ攧?wù)部購發(fā)票費，財務(wù)報表,，財務(wù)帳本和封皮,，以及復(fù)印費等,。

7、管理費用—物料消耗

說明：本二級科目包括購買硬盤,、光盤,、軟盤等電腦用品，以及插座等維修零件,，其他扣除“辦公費—日常辦公用品費”和“低值易耗品”外的辦公用品,。

8、管理費用—低值易耗品攤銷

說明：本二級科目是指月底時將用于管理部的“低值易耗品”結(jié)轉(zhuǎn)費用

9,、管理費用—無形資產(chǎn)攤銷

說明：本二級科目指月底對公司所擁有的無形資產(chǎn)分期攤銷,，結(jié)轉(zhuǎn)費用。

10,、管理費用—開辦費攤銷

說明：本二級科目是對公司在籌建期間所發(fā)生的開辦費的攤銷,。

11、管理費用—租賃費

說明：本二級科目包括食堂房租,，會議室租賃費,，職工宿舍房租，其他的管理部門使用場地時發(fā)生的場地費用,。

12,、管理費用—運輸費

說明：本二級科目不是很常用，僅指管理部門偶爾發(fā)生的通過運輸公司的運費,。其他的如EMS費應(yīng)計入“郵電費”。

13,、管理費用—郵電費—快遞費/上網(wǎng)費

說明：本二級科目又分兩個三級科目,，其中“快遞費”主要指管理部門日常發(fā)快件的費用(例如EMS)，”上網(wǎng)費“指Internet使用費,，LGE-NET使用費,。

14、管理費用—電話費—固定電話費/手機費

說明：本二級科目含兩個三級科目,，其中“固定電話費”指管理部門辦公室有線電話使用費,，“手機費”指管理部門移動電話使用費。

15,、管理費用—研究開發(fā)費—工資/加班費/辦公費/教育培訓(xùn)費/修理費/招待費/活動經(jīng)費/市內(nèi)交通費/差旅費/其他

說明：本二級科目設(shè)置的目的是對研究所發(fā)生費用的統(tǒng)計,，下面對這些科目作一個說明：“工資”含研究所中外職工的日常工資，年終雙薪等;“加班費”即研究所職工的加班費;“辦公費”指研究所發(fā)生的郵寄費,，復(fù)印費,，傳真費，沖擴費,，購書費及其他雜費;“教育培訓(xùn)費”是研究所職工教育培訓(xùn)所發(fā)生的費用;“修理費”指研究所發(fā)生的修理電腦費,，購硬盤,，數(shù)據(jù)線等費用?！罢写M”即研究所招待客戶的餐費;“活動經(jīng)費”是研究所組織活動所發(fā)生的費用;“市內(nèi)交通費”是研究所職工市內(nèi)辦公所發(fā)生的費用;差旅費指研究所職工國內(nèi)外出差所發(fā)生的長途機,、車、船票費和出差補助;“其他”即研究所發(fā)生的除以上各項外的費用,。

16,、管理費用—技術(shù)轉(zhuǎn)讓費

說明：本二級科目是財務(wù)部根據(jù)公司與其他公司轉(zhuǎn)讓技術(shù)合同所計提的一種費用。

17,、管理費用—技術(shù)研究開發(fā)費

說明：本二級科目闡述公司依據(jù)一定的比例為新產(chǎn)品研究開發(fā)計提的經(jīng)費,。

18、管理費用—技術(shù)提成

說明：本二級科目用于公司與其他公司技術(shù)合作所發(fā)生的按一定比例計提的基金,。

19,、管理費用—待業(yè)保險費

說明：本二級科目闡述的是公司和個人按一定比例交納的社會保險的一種。

20,、管理費用—勞動保險費

說明：本二級科目闡述的是公司和個人依據(jù)一定比例交納的社會保險的一種,包括退休人員工資,。

21、管理費用—工會經(jīng)費

說明：本二級科目指的是公司和個人按一定工資比例交納的工會費,。

22,、管理費用—住房公積金

說明：本二級科目指公司和個人按一定工資比例交納的購房基金。

23,、管理費用—會議費

說明：本二級科目指企業(yè)加入政府或社會某協(xié)會的會費和活動費,。

24、管理費用—職工教育經(jīng)費

說明：本二級科目指公司按照一定工資標準計提的公司職工教育基金,。

25,、管理費用—勞動保護費

說明：本二級科目指公司為職工購買勞保用品所發(fā)生的費用。

26,、管理費用—董事會費—活動經(jīng)費/會議費/差旅費

說明：本二級科目包括三個三級科目,，“活動經(jīng)費”指董事會成員組織活動所發(fā)生的費用(主要指董事長、總經(jīng)理,、常務(wù)副總),，如招待餐費等，“會議費”指公司召開董事會發(fā)生的會議費,，“差旅費”指董事會成員召開會議期間的住宿費,、打車費和補助等。

27,、管理費用—培訓(xùn)費—講師費/資料費/餐費/其他

說明：本二級科目包括四個三級科目,，其中“講師費”指聘請講師的講課費，“資料費”指購買培訓(xùn)材料的費用，“餐費”指培訓(xùn)期間公司員工發(fā)生的餐費,，購食品費用,，?“其他”包含培訓(xùn)期間的場地使用費及其他雜費。

28,、管理費用—咨詢費

說明：本二級科目包含公司聘請律師顧問費,、會計稅務(wù)咨詢費及其他信息咨詢費用。

29,、管理費用—差旅費—國內(nèi)/國外/培訓(xùn)差旅費/市內(nèi)交通費

說明：本二級科目含五個三級科目,，“國內(nèi)”指管理部職工國內(nèi)出差發(fā)生的費用，“國外”指管理部職工國外出差發(fā)生的費用?“培訓(xùn)差旅費”指管理部員工培訓(xùn)期間發(fā)生的住宿費等,，“市內(nèi)交通費”指管理部門市內(nèi)辦公發(fā)生的交通費,，培訓(xùn)期間發(fā)生的市內(nèi)交通費等。

30,、管理費用—水電費

說明：本二級科目指管理部門消耗水電的費用,。

31、管理費用—保險費

說明：本二級科目包含公司為手機運輸所投的保險費以及車輛保險費等,。

32,、管理費用—招待費—招待費/活動經(jīng)費

說明：本二級科目包含兩個三級科目，“招待費”指公司管理部對外招待客戶發(fā)生的餐費,，“活動經(jīng)費”指公司管理部職工內(nèi)部聚餐發(fā)生的費用,。

33、管理費用—車輛費—油費/養(yǎng)路費/租車費/修理費/車輛維護用品費/車輛租金/其他

說明：本二級科目包括七個三級科目,?！坝唾M”指管理部車輛使用汽油、機油的費用,，“養(yǎng)路費”指管理部使用的車輛按國家規(guī)定所交的公路維護費,，“修理費”指管理部車輛的修理維護費，“車輛維護用品費”指管理部為車輛購買的日常維修用具及輪胎等,，“車輛租金”指公司租用車輛的費用，“其他”指管理部車輛過路過橋費,、停車費,、交通違章罰款以及車輛年審和駕駛員證件審查費用等。

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收藏,！企業(yè)財務(wù)報表列報中常見的風險點01資產(chǎn)負債表項目

貨幣資金1,、較大余額長期掛賬，且營業(yè)收入發(fā)生額較小—可能存在銷售收款長期掛 不確認收入的情形 ,。2,、較低余額長期掛賬，且營業(yè)收入發(fā)生額較大但毛利率較低—可能存在虛開發(fā)票的情形,。應(yīng)收賬款和預(yù)收賬款1,、大額借方余額長期掛賬—可能存在虛開發(fā)票的情形 ,。2、大額貸方余額長期掛賬—可能存在延遲確認收入的情形存貨1,、較大余額長期掛賬—可能存在隱瞞收入及成本的情形,。 2、期末余額比期初余額大幅減少—可能存在存貨的非正常損失,， 檢查是否按規(guī)定進行了稅務(wù)處理,。其他應(yīng)收款和其他應(yīng)付款大額借方余額長期掛賬——1、可能存在虛開發(fā)票的情形(資金流出)2,、可能存在股東出資后抽進資金的情形 3,、可能存在股東或關(guān)聯(lián)方長期占用資金的情開4、可能存在變相向個人股東分紅逃避個稅的情形大額貸方余額長期掛賬 ——1,、可能存在陸瞞收入的情形2,、可能存在購買虛開發(fā)票的情形 (資金回流) 3、可能存在商業(yè)返利未按規(guī)定進行進項稅額轉(zhuǎn)出(商貿(mào)企業(yè)）固定資產(chǎn)和在建工程1,、生產(chǎn)用固定資產(chǎn)與產(chǎn)出規(guī)模不符(制造業(yè)企業(yè))—可能存在少計收入,、賬外經(jīng)營或虛開發(fā)票的情形2、 在建工程大額借方余額長期掛賬—可能存在在建工程不轉(zhuǎn)固定資產(chǎn),，逃避 房產(chǎn)稅的情形 ,。短期借款和長期借款1、現(xiàn)金流量充足,，但借款余額長期較大—可能存在借款被股東或關(guān)聯(lián)方無償占用的情形,。2、借款余額較大且存在建工程項目—可能存在借款費用未按規(guī)定資本化的情形,。 3,、借款的增長與利息支出的增長不一致—能存在把收入計入借款類科目，以逃避納稅的情形,。注：需排除借款費用資本化的情形,。所有者權(quán)益實收資本和資本公積積余額有變化——1、實收資本和資本公積的增加—是否按規(guī)定繳納了印花稅,。2,、如有留存收益轉(zhuǎn)增資本的情形—個人股東是否按規(guī)定繳納了個稅 。3,、如存在股東豁免債務(wù)的情形—是否都按規(guī)定繳納了企業(yè)所得稅,。當年的凈利潤大于留存收益的增加——如存在分紅的情形，個人股東是否按規(guī)定繳納了個稅 ,。02利潤表項目列報風險

營業(yè)收入和營業(yè)成本營業(yè)收入與營業(yè)成本的變動方向背離—可能存在隱瞞收入,、購買虛開發(fā)票、虛增成本等情形。注：需扣除行業(yè)環(huán)境,、企業(yè)經(jīng)營模式或產(chǎn)品結(jié)構(gòu)發(fā)生重大變化等客觀影響,。期間費用1、期間費用的變動趨勢與營業(yè)收入相背離—可能存在少計收入或虛增費用的情形 ,。2,、賬面無車輛或少車輛，期間費用列支大量油費發(fā)票—可能存在虛列費用的情形,。3,、非科技型企業(yè)列支大額研發(fā)費用—關(guān)注研發(fā)費用的真實性，加計扣除是否符合規(guī)定,。 營業(yè)外收支營業(yè)外收入——1,、不免稅的補貼收入是否按規(guī)定繳納了企業(yè)所得稅 2、接受捐贈是否按規(guī)定繳納了企業(yè)所得稅 營業(yè)外支出——如存在稅務(wù)罰款,、滯納金等不得稅前扣除,，是否按規(guī)定做了納稅調(diào)整。03政策依據(jù)

1,、《小企業(yè)會計準則》2,、《企業(yè)會計制度》3、《中華人民共和國個人所得稅法》4,、《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》5,、《中華人民共和國稅收征收管理法》;6、財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知(財稅(2016)36號)

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