優(yōu)質(zhì)的管理報(bào)告應(yīng)具備如下特征：
-決策支持程度：能夠支持定期的經(jīng)營分析（月度,、季度、年度）,，在KPI之外還有合理的分析維度,，可以從不同角度為不同職能、層級責(zé)任主體的管理者解剖同一項(xiàng)指標(biāo),。-與KPI的匹配性和結(jié)合程度：內(nèi)容涵蓋所有財(cái)務(wù)與關(guān)鍵運(yùn)營類KPI,，報(bào)告的頻率與相應(yīng)KPI的考核頻率相一致，指標(biāo)的維度與考核責(zé)任主體相匹配,。-易讀程度：報(bào)表表現(xiàn)形式直觀,，可視性強(qiáng)，文字與圖表并用,，使用通用商業(yè)語言,，避免不通用的專業(yè)術(shù)語和計(jì)算復(fù)雜的指標(biāo)。-編制效率：報(bào)告可及時滿足績效指標(biāo)考核與管理需求,，平衡考慮數(shù)據(jù)獲取的成本和編制效率,。-數(shù)據(jù)有效性：報(bào)表的項(xiàng)目定義規(guī)范，明確數(shù)據(jù)獲取口徑,，利用信息系統(tǒng)自動獲取信息,，標(biāo)準(zhǔn)化計(jì)算或調(diào)整原則。
1,、分析技術(shù)在報(bào)表編制中的應(yīng)用
首先,，在財(cái)務(wù)分析中最常用的是對比分析。最常用的標(biāo)準(zhǔn)是上期與上年同期,，即統(tǒng)計(jì)分析中的同比與環(huán)比,。
但如果與管理者的期望值相比，還需要選擇預(yù)算或預(yù)測作為另一個比較標(biāo)準(zhǔn),。在按月度編報(bào)的報(bào)表中,，有些指標(biāo)一個月份的成果或許因例外事件或季節(jié)因素的影響，所以在財(cái)務(wù)分析的對比分析中常同時展現(xiàn)本期（period-to-date，PTD）與本年累計(jì)（year-to-date,，YTD）兩列數(shù)字,，預(yù)算數(shù)字也分本期與本年累計(jì)兩列數(shù)字。
以利潤中心管理利潤表的結(jié)構(gòu)為例,，下表是展現(xiàn)其完整的月度管理利潤表的示例：
在采用「與預(yù)算年度掛鉤的逐月滾動預(yù)測」法的企業(yè),，管理報(bào)告中凡是需要展現(xiàn)分析全年趨勢的指標(biāo)都會采用「年度內(nèi)實(shí)際+預(yù)測」的數(shù)字。
例如,，下圖展示了2013年毛利率這一指標(biāo)的全年趨勢,，其中1月至8月是實(shí)際值（以黑色折線表示），9月至12月是在9月初更新的滾動預(yù)測值,，而1月至12月的灰色虛線折線則表示年初的預(yù)算值,。這樣的比較更能體現(xiàn)該指標(biāo)業(yè)績表現(xiàn)的「最新」標(biāo)桿（即全年實(shí)際+預(yù)測）偏離年初預(yù)算的程度。
通過對比分析技術(shù),，還可以為關(guān)鍵業(yè)績指標(biāo)制定「預(yù)警線」并在管理報(bào)告中直觀體現(xiàn)出來,。具體做法是為某指標(biāo)設(shè)置標(biāo)準(zhǔn)值以及標(biāo)準(zhǔn)值上（下）浮動X%的可容忍區(qū)間。在管理報(bào)表中可以用業(yè)績計(jì)分卡的方式以不同灰度標(biāo)識區(qū)分高度預(yù)警,、中度預(yù)警和正常,，并且為不同顏色賦予不同的業(yè)績評分。
在單項(xiàng)分析模塊（收入,、成本,、費(fèi)用等單項(xiàng)）或?qū)ｎ}類分析報(bào)表的編制中，結(jié)構(gòu)分析是常用的分析技術(shù),。例如編制人工費(fèi)用專題分析報(bào)告時,，可以分費(fèi)用類別、職能體系,、員工級別幾個維度分別計(jì)算其占總?cè)斯べM(fèi)用的比例,，并用餅狀圖展現(xiàn)，如下圖所示：2,、用電子表格設(shè)計(jì)管理報(bào)表編制模板的技巧-由粗到細(xì)地設(shè)計(jì),，越詳細(xì)的信息越應(yīng)出現(xiàn)在單項(xiàng)分析模塊里。
-注意「主表」與單項(xiàng)分析模塊之間的數(shù)據(jù)鏈接和集成關(guān)系,。
-專題類分析應(yīng)獨(dú)立于單項(xiàng)分析模塊單獨(dú)設(shè)計(jì)表格編制,，例如費(fèi)用單項(xiàng)分析模塊里包含人工費(fèi)用和促銷費(fèi)用，人工費(fèi)用和促銷費(fèi)用是兩個單獨(dú)的專題類分析,。
單項(xiàng)分析模塊的總額（如收入總計(jì)、成本總計(jì)）是鏈接至主表的數(shù)據(jù)源,，但專題類分析表格的總額只是單項(xiàng)模塊的一部分,，與主表沒有關(guān)系。
-不要將供查詢或引用的數(shù)據(jù)源與輸入計(jì)算區(qū)域疊加展示在一張工作表里。3,、管理報(bào)告的展現(xiàn)和匯報(bào)演示管理報(bào)表的編制計(jì)算表格是不應(yīng)展現(xiàn)給閱讀者的,，財(cái)務(wù)分析師呈現(xiàn)給閱讀者的是對計(jì)算結(jié)果的解讀。完善的管理報(bào)告除了有編制模板還應(yīng)有一套匯報(bào)用模板,，這類模板常以PPT形式呈現(xiàn),，匯報(bào)演示材料的內(nèi)容以圖與文為主，表格為輔,，并且表格的內(nèi)容應(yīng)高度精練,，僅對圖形起到數(shù)字支持的作用。
匯報(bào)演示材料也應(yīng)濃縮簡潔,，越是高級的管理者越?jīng)]有時間閱讀長篇大論和大量旁枝末節(jié)的數(shù)據(jù),，演示材料里應(yīng)該只展示最核心的信息，因此財(cái)務(wù)分析師應(yīng)將每一個項(xiàng)目的匯報(bào)內(nèi)容盡量濃縮在一頁展示,。下圖以一個汽車制造工廠經(jīng)營分析匯報(bào)的例子做說明：
一份好的PPT幻燈片文檔,，原則上每一頁都應(yīng)有概括句。概括句的作用是,，閱讀者即使不看或沒看懂這四個象限的圖表的含義,，也能從概括句中了解報(bào)告編制者想要表達(dá)的意思。上面這張四分象限圖和一百字左右的文字摘要都簡潔清楚地向管理者陳述了兩件事情：產(chǎn)品成本這項(xiàng)的業(yè)績怎么樣,，為什么會這樣,。
財(cái)務(wù)分析師最好常用「換位思考」的思維，多問自己——如果我是閱讀者,，并且對這個報(bào)告產(chǎn)出的過程方法一無所知,，那么什么樣的版式、何種圖文搭配,、什么樣的字體和顏色最醒目,，最能讓我對這項(xiàng)指標(biāo)的業(yè)績成果一目了然？
4,、管理報(bào)告匯報(bào)演示材料的結(jié)構(gòu)
由于管理報(bào)告的匯報(bào)演示材料是PPT,，所以需要具備敘事邏輯和文檔結(jié)構(gòu)。
比較好的方法仍然是采用「建筑式」的思維,，先搭建報(bào)告的骨架,，即先起草目錄以及每張幻燈頁的標(biāo)題。
由于經(jīng)營分析會議時間有限,，因此管理報(bào)告應(yīng)分為兩部分,。
第一部分是在會上展現(xiàn)并向與會者陳述的內(nèi)容，主要是公司層面關(guān)鍵業(yè)績指標(biāo)的整體概覽,，例如收入,、毛利,、利潤等。
第二部分是會后抄送各部門經(jīng)理進(jìn)行深入分析并采取改進(jìn)行動的,，主要是單項(xiàng)與專題分析的詳細(xì)報(bào)告,，例如分不同維度的收入、毛利,、費(fèi)用分析,。第一部分可以根據(jù)利潤表、資產(chǎn)負(fù)債表,、現(xiàn)金流量表三張主表的關(guān)鍵業(yè)績指標(biāo)依次展開,。在整體收益這一節(jié)，第一頁沒有展現(xiàn)完整利潤表結(jié)構(gòu),，而是只展現(xiàn)了這幾個利潤表的關(guān)鍵指標(biāo),。
財(cái)務(wù)分析師對營業(yè)收入、綜合貢獻(xiàn),、費(fèi)用,、凈利潤這四項(xiàng)利潤表指標(biāo)都采用了先展示指標(biāo)業(yè)績概覽，再展示差異比較,，最后展示全面趨勢這「三步式」的結(jié)構(gòu)和順序,，每一步用一頁。
PPT幻燈片是為了會場陳述與演講準(zhǔn)備的,，除了具備一個有邏輯條理的故事情節(jié)以外,，還需要現(xiàn)場陳述者有能力用語言駕馭聽眾閱讀每張幻燈頁過程中的注意力和問答互動。
今天就到這里,，下期我們來講「數(shù)據(jù)管理與信息技術(shù)在管理報(bào)告中的作用」,。END 參考書籍：《500強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)分析實(shí)務(wù)》李燕翔
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