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某企業(yè)因研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策適用不當(dāng)被認(rèn)定為偷稅。企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除需要注意什么,？稅局到底查什么,？實(shí)務(wù)當(dāng)中有哪些常見(jiàn)誤區(qū)？…… 1  加計(jì)扣除政策適用不當(dāng) 2022年10月20日,，江蘇省稅務(wù)局通報(bào)了一例研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的案例：
案由： 某單位2018年的某研發(fā)項(xiàng)目中，不屬于新品開(kāi)發(fā)的范疇,，僅僅是對(duì)相應(yīng)的產(chǎn)品進(jìn)行性能改善,，而該單位卻進(jìn)行了研發(fā)費(fèi)用的列支共計(jì)7265814.06元，并在匯算清繳時(shí)按照75%進(jìn)行了加計(jì)扣除5449360.55元,。 處罰結(jié)果： 1,、調(diào)增2018年應(yīng)納稅所得額5449360.55元； 2,、該行為構(gòu)成偷稅,，對(duì)2018年研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除部分造成少繳的企業(yè)所得稅處50%罰款，為408702.04元,。 通過(guò)這個(gè)處罰案例,，我們看到，稅務(wù)局對(duì)于研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策使用不當(dāng)?shù)?，將按照偷稅進(jìn)行處理,。 那么，研發(fā)費(fèi)用的加計(jì)扣除有哪些行業(yè),、企業(yè)和活動(dòng)不適用呢,？ 2 注意,！三大情形 一、6大行業(yè)不適用研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策
二,、3類(lèi)企業(yè)不適用研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策 1.會(huì)計(jì)核算不健全,，不能夠準(zhǔn)確歸集研發(fā)費(fèi)用的企業(yè)； 2.核定征收的企業(yè),； 3.非居民企業(yè),。 三、7類(lèi)活動(dòng)不適用研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策
3 規(guī)避,！ 誤區(qū)一：只有高新技術(shù)企業(yè)才可以享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除,。 正解： 只要財(cái)務(wù)核算健全并能準(zhǔn)確歸集研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用的居民企業(yè)，均可以享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠政策,。 誤區(qū)二：只有專(zhuān)門(mén)從事研發(fā)活動(dòng)的人員發(fā)生的人工費(fèi)用才允許享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的優(yōu)惠,。 正解： 從事研發(fā)活動(dòng)同時(shí)也承擔(dān)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理等職能的人員，也可歸為研究開(kāi)發(fā)人員,，但由于屬于同時(shí)兼顧行為,，其費(fèi)用應(yīng)該按照合理的方法比如按實(shí)際工時(shí)占比等進(jìn)行分?jǐn)?/span>。 誤區(qū)三：虧損企業(yè)不能享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的優(yōu)惠 正解： 盈利企業(yè)和虧損企業(yè)都可以享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的優(yōu)惠,。 誤區(qū)四：失敗的研發(fā)活動(dòng)不能享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的優(yōu)惠。 正解： 根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除歸集范圍有關(guān)問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告〔2017〕40號(hào)）規(guī)定：失敗的研發(fā)活動(dòng)所發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用可享受稅前加計(jì)扣除政策,。 誤區(qū)五：自主研發(fā)的需事先通過(guò)科技部門(mén)鑒定或立項(xiàng),，還有需要先到稅務(wù)部門(mén)備案后才能享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的優(yōu)惠。 正解： 國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第23號(hào)發(fā)布了修訂后的《企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項(xiàng)辦理辦法》,，明確企業(yè)享受稅收優(yōu)惠時(shí),，采取“自行判別、申報(bào)享受,、相關(guān)資料留存?zhèn)洳椤钡霓k理方式,，在年度納稅申報(bào)及享受優(yōu)惠事項(xiàng)前無(wú)需再履行備案手續(xù)、也無(wú)需再報(bào)送備案資料,，原備案資料全部作為留存?zhèn)洳橘Y料保留在企業(yè),。 4 研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除 一,、 查費(fèi)用 可加計(jì)扣除的費(fèi)用如下圖所示：
只要企業(yè)歸集的研發(fā)費(fèi)用不正確,，就有可能成為稅務(wù)局稽查的對(duì)象。 例如無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)費(fèi)用,，只有用于研發(fā)的那部分無(wú)形資產(chǎn)的攤銷(xiāo)可以計(jì)入研發(fā)費(fèi)用,，其他的都不可以計(jì)入并加計(jì)扣除。 二,、 查行業(yè) 比如高新技術(shù)企業(yè)的研發(fā)費(fèi)用,，就格外受關(guān)注,。 企業(yè)在申請(qǐng)高新技術(shù)企業(yè)時(shí)所涉及的研發(fā)費(fèi)用，跟研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策中的研發(fā)費(fèi)用,，兩者截然不同,，若歸集不清楚，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)極大,。 就比如人員工資一項(xiàng),，兩者就有一定的區(qū)別：
因此，特殊行業(yè)的研發(fā)費(fèi)用尤其要正確歸集,，否則稅務(wù)機(jī)關(guān)也是一查一個(gè)準(zhǔn),。 三、 查留存資料 根據(jù)規(guī)定,，享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的企業(yè),，應(yīng)當(dāng)留存以下資料備查： 1.自主、委托,、合作研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目計(jì)劃書(shū)和企業(yè)有權(quán)部門(mén)關(guān)于自主,、委托、合作研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目立項(xiàng)的決議文件,； 2.自主,、委托、合作研究開(kāi)發(fā)專(zhuān)門(mén)機(jī)構(gòu)或項(xiàng)目組的編制情況和研發(fā)人員名單,； 3.經(jīng)科技行政主管部門(mén)登記的委托,、合作研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目的合同； 4.從事研發(fā)活動(dòng)的人員（包括外聘人員）和用于研發(fā)活動(dòng)的儀器,、設(shè)備,、無(wú)形資產(chǎn)的費(fèi)用分配說(shuō)明（包括工作使用情況記錄及費(fèi)用分配計(jì)算證據(jù)材料）； 5.集中研發(fā)項(xiàng)目研發(fā)費(fèi)決算表,、集中研發(fā)項(xiàng)目費(fèi)用分?jǐn)偯骷?xì)情況表和實(shí)際分享收益比例等資料,； 6.“研發(fā)支出”輔助賬及匯總表； 5 收藏,！ 來(lái)源：財(cái)務(wù)第一教室,，稅務(wù)大講堂，梅松講稅,，稅臺(tái),，財(cái)務(wù)經(jīng)理人，稅務(wù)經(jīng)理人整理發(fā)布
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來(lái)自： 湖經(jīng)松哥 > 《稅收實(shí)務(wù)》
