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“應(yīng)付職工薪酬”是會(huì)計(jì)記賬是最常遇到的一個(gè)會(huì)計(jì)科目,。其核算內(nèi)容包括：職工工資（含基本工資,、獎(jiǎng)金、提成,、補(bǔ)貼,、津貼等）；職工福利費(fèi),；社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)（五險(xiǎn)）,；住房公積金；工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi),；非貨幣性福利,；因解除與職工的勞動(dòng)關(guān)系給予的補(bǔ)償?shù)取?/p> 1、計(jì)提工資分錄 工資計(jì)提分錄憑證：是有勞動(dòng)者簽名的單位人事工資部門或廠辦等部門做的工資條或工資表,，也可以是銀行代發(fā)工資的轉(zhuǎn)賬記錄,。如發(fā)放工資延后，也可以用考勤表作為記賬憑證,。 借：管理費(fèi)用（職能崗位） 銷售費(fèi)用（銷售部門） 制造費(fèi)用（輔助生產(chǎn)部門） 在建工程（直接參與建設(shè)的工人） 研發(fā)支出（研發(fā)人員工資） 貸：應(yīng)付職工薪酬——工資 說明：計(jì)提職工工資時(shí),，貸方所計(jì)工資，為職工扣稅與保險(xiǎn)前的全部現(xiàn)金所得,。對(duì)應(yīng)工資表應(yīng)發(fā)工資數(shù)額。當(dāng)出現(xiàn)事假缺勤,、遲到,、礦工等現(xiàn)象,，針對(duì)職工的處罰，分兩種情況處理,。 ① 缺勤,，扣除缺勤日工資部分 因缺勤只扣除缺勤日工資部分，不進(jìn)行任何賬務(wù)處理,。在計(jì)提工資時(shí),，以扣除缺勤日工資后的數(shù)額作為實(shí)際入賬額。 ② 對(duì)職工處罰部分,，做營(yíng)業(yè)外收入 因職工違反企業(yè)員工守則,，而對(duì)職工的罰款，應(yīng)當(dāng)作為營(yíng)業(yè)外收入,。在計(jì)提工資時(shí),，應(yīng)計(jì)提罰款前員工應(yīng)得薪資，如直接從工資扣除,，則罰款部分轉(zhuǎn)入營(yíng)業(yè)外收入,。 借：應(yīng)付職工薪酬 貸：營(yíng)業(yè)外收入—罰款所得 2、職工福利的處理 職工福利的賬務(wù)處理有兩種方式,。第一種方式,，工資計(jì)提時(shí)，同時(shí)計(jì)提工資總額14%的職工福利,。 先計(jì)提職工福利的好處在于,，實(shí)時(shí)知道職工福利可扣除余額，還剩下多少,。當(dāng)發(fā)生職工福利時(shí),，也不必在去歸集成本。第二種方式,，當(dāng)有職工福利發(fā)生時(shí),，在計(jì)職工福利。后計(jì)職工福利的好處在于賬務(wù)簡(jiǎn)單,，不必后期處理職工福利余額的問題,。 一般職工多，企業(yè)大適合采用先計(jì)提職工福利,。而賬務(wù)簡(jiǎn)單的企業(yè),，多采用職工福利實(shí)際發(fā)生時(shí)記賬。 ① 先計(jì)提職工福利—計(jì)提工資同時(shí)計(jì)提福利費(fèi) 借：管理費(fèi)用（職能崗位） 銷售費(fèi)用（銷售部門） 制造費(fèi)用（輔助生產(chǎn)部門） 在建工程（直接參與建設(shè)的工人） 研發(fā)支出（研發(fā)人員工資） 貸：應(yīng)付職工薪酬——福利費(fèi) ② 先計(jì)提職工福利—當(dāng)發(fā)放職工福利時(shí) 借：應(yīng)付職工薪酬——福利費(fèi) 貸：銀行存款 ③ 先計(jì)提職工福利—多計(jì)提福利費(fèi)年底重回 借：應(yīng)付職工薪酬——福利費(fèi) 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 銷售費(fèi)用 管理費(fèi)用 說明：年底職工福利貸方有余額,，則怎證明有多計(jì)提的福利費(fèi)沒有發(fā)放,，如年沒有找到合理發(fā)票，這些福利費(fèi)用需要做重回處理，由于制造費(fèi)與生產(chǎn)成本已經(jīng)結(jié)轉(zhuǎn)到“主營(yíng)業(yè)業(yè)務(wù)成本”所以回沖時(shí)回沖“主營(yíng)業(yè)我成本”,。研發(fā)支出有稅前扣除加計(jì),，一般不會(huì)回沖，在建工程后續(xù)賬務(wù)關(guān)聯(lián)較多,，也不回沖,。最終多余的回沖入管理費(fèi)用。 3,、社保與公積金的賬務(wù)處理 職工社保費(fèi)用,，分為企業(yè)繳納部分與個(gè)人繳納部分?！皯?yīng)付職工薪酬——社保費(fèi)”只核算企業(yè)所承擔(dān)的職工社保,；個(gè)人承擔(dān)社保費(fèi)用，并入“應(yīng)付職工薪酬—工資”,，不單獨(dú)核算,。具體分錄如下： ① 計(jì)提企業(yè)繳納社保費(fèi) 借：管理費(fèi)用/銷售費(fèi)用/生產(chǎn)成本/制造費(fèi)用等 貸：應(yīng)付職工薪酬——社保（企業(yè)部分） ——公積金（企業(yè)部分） ② 計(jì)提個(gè)人繳納社保費(fèi) 借：應(yīng)付職工薪酬—工資 貸：其他應(yīng)付款— 社保費(fèi)（個(gè)人） —公積金（企業(yè)部分） ③ 繳納社保費(fèi) 借：應(yīng)付職工薪酬 —社保（企業(yè)部分） —公積金（企業(yè)部分） 其他應(yīng)付款— 社保費(fèi)（個(gè)人） —公積金（企業(yè)部分） 貸：銀行存款 4、工會(huì)費(fèi)用的賬務(wù)處理 工會(huì)費(fèi)計(jì)提時(shí),，成本歸集入管理費(fèi)用,，貸方計(jì)“應(yīng)付職工薪酬—工會(huì)費(fèi)用” ①,、計(jì)提工會(huì)費(fèi) 借：管理費(fèi)用——工會(huì)經(jīng)費(fèi) 貸：應(yīng)付職工薪酬——工會(huì)經(jīng)費(fèi) - 單位 應(yīng)付職工薪酬——工會(huì)經(jīng)費(fèi) —上級(jí) ②,、上繳工會(huì)經(jīng)費(fèi)時(shí)： 借：應(yīng)付職工薪酬——工會(huì)經(jīng)費(fèi)-單位 應(yīng)付職工薪酬——工會(huì)經(jīng)費(fèi) -上級(jí)“ 貸：銀行存款 ③,、收到經(jīng)費(fèi)返還時(shí)： 借：銀行存款 貸：管理費(fèi)用——工會(huì)經(jīng)費(fèi) 說明：很多會(huì)計(jì)賬務(wù)處理時(shí),，為了簡(jiǎn)便處理,，把工會(huì)費(fèi)用使用“其他應(yīng)付款”核算。這種核算方式,，在統(tǒng)計(jì)用工支出時(shí)會(huì)出現(xiàn)錯(cuò)誤,。 5、職工教育經(jīng)費(fèi) 職工教育經(jīng)費(fèi),，稅前扣除比例為工資總額的8%,。一般在實(shí)際發(fā)生時(shí)進(jìn)行記賬,，不預(yù)提。分錄如下： 借：職工應(yīng)付薪酬—職工教育經(jīng)費(fèi) 應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅—進(jìn)項(xiàng)稅額 貸：銀行存款 同時(shí) 借：管理費(fèi)用/銷售費(fèi)用/制造費(fèi)用/在建工程等（根據(jù)員工崗位） 貸：應(yīng)付職工薪酬——職工教育經(jīng)費(fèi) 說明：“職工教育經(jīng)費(fèi)”不同福利費(fèi),，其進(jìn)項(xiàng)稅可以抵扣,，這也體現(xiàn)了國(guó)家在員工培訓(xùn)上的政策支持,。 6,、工資發(fā)放時(shí)會(huì)計(jì)分錄 借：應(yīng)付職工薪酬 — 工資 貸：銀行存款 （實(shí)際支付工資） 應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交個(gè)人所得稅 若發(fā)放同時(shí)計(jì)提個(gè)人繳納社保部分 借：應(yīng)付職工薪酬 — 工資 貸：銀行存款 （實(shí)際支付工資） 應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交個(gè)人所得稅 其他應(yīng)付款—社保（個(gè)人承擔(dān)部分） 繳納個(gè)人所得稅 借： 應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交個(gè)人所得稅 貸：銀行存款  工資的賬務(wù)處理 |
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