今年3月，財(cái)政部發(fā)布了殘保金優(yōu)惠政策：殘疾人就業(yè)保障金減免征至2027年底,！

那么,，賬務(wù)處理及申報(bào)填寫實(shí)操你都知道嗎？

殘保金該計(jì)入什么科目一直廣受爭議,，有些人認(rèn)為它應(yīng)該計(jì)入稅金及附加,，而有些人認(rèn)為它需要計(jì)入管理費(fèi)用。財(cái)政部已經(jīng)明確了,！快來看看吧~

殘保金應(yīng)該計(jì)入“管理費(fèi)用”

還是“稅金及附加”,？

財(cái)政部發(fā)布了企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則實(shí)施問答，明確了殘保金的會(huì)計(jì)處理：

1,、應(yīng)繳納的殘保金,，計(jì)入“管理費(fèi)用”

計(jì)提殘保金時(shí)：

借：管理費(fèi)用

貸：其他應(yīng)交款-殘保金

實(shí)際繳納時(shí)：

借：其他應(yīng)交款-殘保金

貸：銀行存款

為什么殘保金不計(jì)入“稅金及附加”,？

雖然企業(yè)殘保金是向稅務(wù)部門申報(bào)和繳納，但它并不列入稅收收入的口徑,，也不是依據(jù)稅金為基數(shù)計(jì)算得出,，所以應(yīng)計(jì)入“管理費(fèi)用”科目。

2,、企業(yè)超比例安排殘疾人就業(yè)或者為安排殘疾人就業(yè)做出顯著成績,，按規(guī)定收到的獎(jiǎng)勵(lì)，計(jì)入“其他收益”科目,。

收到獎(jiǎng)勵(lì)金時(shí)：

借：銀行存款

貸：其他收益

3,、企業(yè)未按規(guī)定繳納殘疾人就業(yè)保障金，按規(guī)定繳納的滯納金,，計(jì)入“營業(yè)外支出”科目,。

按規(guī)定繳納滯納金：

借：營業(yè)外支出

貸：銀行存款

殘疾人就業(yè)保障金

減免征至2027年底！

2023年殘保金優(yōu)惠政策：

1,、在職職工人數(shù)在30人（含）以下的企業(yè),，免征殘疾人就業(yè)保障金。

2,、殘疾人就業(yè)比例≥1%,，（且低于所在地省,、自治區(qū),、直轄市人民政府規(guī)定比例的），按規(guī)定應(yīng)繳費(fèi)額的50%繳納殘疾人就業(yè)保障金,；

3,、殘疾人就業(yè)比例＜1%，按規(guī)定應(yīng)繳費(fèi)額的90%繳納殘疾人就業(yè)保障金,。

執(zhí)行期限自2023年1月1日起至2027年12月31日,。

一、每個(gè)企業(yè)必須繳納殘疾人就業(yè)保障金嗎,？

殘疾人就業(yè)保障金是為了保障殘疾人權(quán)益,，由未按規(guī)定安排殘疾人就業(yè)的機(jī)關(guān)、團(tuán)體,、企業(yè),、事業(yè)單位和民辦非企業(yè)單位（以下簡稱用人單位）繳納的資金。

各地政策不同,，以深圳為例：深圳市行政區(qū)域內(nèi)未按規(guī)定安排殘疾人就業(yè)的機(jī)關(guān),、團(tuán)體、企業(yè),、事業(yè)單位和民辦非企業(yè)單位（以下簡稱用人單位）,。

用人單位應(yīng)當(dāng)按照不低于上一年度平均在職職工總數(shù)的0.5%的比例安排本市戶籍殘疾人就業(yè),，達(dá)不到規(guī)定比例的應(yīng)當(dāng)繳納保障金。

因此,，未按規(guī)定安排殘疾人就業(yè)的企業(yè)都必須繳納殘保金,，但是符合8號公告優(yōu)惠政策的，可以享受優(yōu)惠,。

二,、如何計(jì)算殘保金？如何做賬務(wù)處理,？

1.殘保金如何計(jì)算,？

殘疾人就業(yè)保障金（殘保金）年繳納額=（上年用人單位在職職工人數(shù)×1.5%-上年用人單位實(shí)際安排的殘疾人就業(yè)人數(shù)）×上年用人單位在職職工年平均工資。

提示,，此處比例1.5% ,，在某些地區(qū)可能是0.5%，需要以當(dāng)?shù)卣邽闇?zhǔn),，各地比例有所不同,。

用人單位在職職工，是指用人單位在編人員或依法與用人單位簽訂1年以上（含1年）勞動(dòng)合同（服務(wù)協(xié)議）的人員,。季節(jié)性用工應(yīng)當(dāng)折算為年平均用工人數(shù),。以勞務(wù)派遣用工的，計(jì)入派遣單位在職職工人數(shù),。

季節(jié)性用工折算為年平均用工人數(shù)計(jì)算公式如下：

年平均用工人數(shù)=季節(jié)性用工人數(shù)*（用工月數(shù)/12）,。

用人單位安排殘疾人就業(yè)未達(dá)到規(guī)定比例的人數(shù)，以公式計(jì)算結(jié)果為準(zhǔn),，可以不是整數(shù),。

上年用人單位在職職工年平均工資，按用人單位上年在職職工工資總額除以用人單位在職職工人數(shù)計(jì)算,。

上年用人單位在職職工工資總額按照國家統(tǒng)計(jì)局有關(guān)文件規(guī)定口徑計(jì)算,，包括計(jì)時(shí)工資、計(jì)件工資,、獎(jiǎng)金,、加班加點(diǎn)工資、津貼,、補(bǔ)貼以及特殊情況下支付的工資等項(xiàng)目,。

工資總額是稅前工資，包括單位從個(gè)人工資中直接為其代扣或代繳的房費(fèi),、水費(fèi),、電費(fèi)、住房公積金和社會(huì)保險(xiǎn)基 金個(gè)人繳納部分等。

殘疾人就業(yè)保障金征收標(biāo)準(zhǔn)上限,，按照當(dāng)?shù)厣鐣?huì)平均工資2倍執(zhí)行,。當(dāng)?shù)厣鐣?huì)平均工資按照所在地城鎮(zhèn)非私營單位就業(yè)人員平均工資和城鎮(zhèn)私營單位就業(yè)人員平均工資加權(quán)計(jì)算。

2,、殘保金賬務(wù)處理

(1)計(jì)提殘疾人就業(yè)保障金

借：管理費(fèi)用

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交殘疾人就業(yè)保障金/其他應(yīng)付款-殘保金

注：財(cái)政部會(huì)計(jì)司明確,，企業(yè)根據(jù)《殘疾人就業(yè)保障金征收使用管理辦法》（財(cái)稅〔2015〕72號）的規(guī)定，應(yīng)繳納的殘疾人就業(yè)保障金,，應(yīng)當(dāng)計(jì)入“管理費(fèi)用”科目,。

(2)繳納殘疾人就業(yè)保障金

借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交殘疾人就業(yè)保障金/其他應(yīng)付款-殘保金

貸：銀行存款

(3)延期繳納所支付的滯納金

借：營業(yè)外支出

貸：銀行存款

注：財(cái)政部會(huì)計(jì)司明確，企業(yè)未按規(guī)定繳納殘疾人就業(yè)保障金,，按規(guī)定繳納的滯納金,，計(jì)入“營業(yè)外支出”科目。

(4)殘保金減免的會(huì)計(jì)處理

若因安置殘疾人就業(yè)滿足安置月數(shù)而獲得全部減免或人員不超過30人免征殘保金,，可以不必計(jì)提,；若因政策優(yōu)惠或安置殘疾人就業(yè)但未滿足安置比例，則部分減免,，可以僅就減免后實(shí)際應(yīng)繳金額計(jì)提,。若希望賬面反映減免金額，也可以先行計(jì)提,，然后原分錄沖回,。

借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)繳殘疾人就業(yè)保障金/其他應(yīng)付款-殘保金

貸：管理費(fèi)用

鑒于直接減免特性，不宜結(jié)轉(zhuǎn)其他收益等科目,。

(5)殘保金返還的會(huì)計(jì)處理,。

企業(yè)超比例安排殘疾人就業(yè)或因安排殘疾人就業(yè)做出顯著成績，按規(guī)定收到的獎(jiǎng)勵(lì),，符合《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第16號-政府補(bǔ)助》關(guān)于收益性支出的要求,，計(jì)入“其他收益”科目，會(huì)計(jì)處理為：

借：銀行存款

貸：其他收益(小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則計(jì)入“營業(yè)外收入”）

提示：2023年申報(bào)所屬期2022的殘保金,，可享受最新優(yōu)惠政策。

以深圳為例,，給大家舉個(gè)案例：

01

不超過30人

案例一：錢哥公司2022年工資總額100萬,，職工人數(shù)25人，未安排殘疾人,，如何申報(bào)殘疾人就業(yè)保障金,？

2023年在深圳電子稅局，填寫申報(bào)表后,，系統(tǒng)自動(dòng)減免了殘保金,。

符合人數(shù)小于30人的優(yōu)惠，享受免征。

注意：深圳是用人單位應(yīng)當(dāng)按照不低于上一年度平均在職職工總數(shù)的0.5%的比例安排本市戶籍殘疾人就業(yè),。

02

超過30人

超過30人可以分檔減繳,。具體如何分檔減繳納？這個(gè)主要看殘疾人安置比例,。

案例二：深圳錢哥公司2022年工資總額100萬,，職工人數(shù)40人.

未安排殘疾人員，安置比例小于0.5%（實(shí)際安置比例為0%）,，如何申報(bào)享受優(yōu)惠,？

根據(jù)最新政策規(guī)定，我們只按照應(yīng)納費(fèi)額的90%繳納,，相當(dāng)于減免了10%的費(fèi)用,。

提示，進(jìn)入電子稅局申報(bào)界面后,，系統(tǒng)自動(dòng)帶出經(jīng)深圳市殘疾人聯(lián)合會(huì)審核確認(rèn)的2022年度保障金應(yīng)繳款信息,，用人單位只需要據(jù)實(shí)填報(bào)“上年在職職工工資總額”，確認(rèn)無誤后即可完成申報(bào),，無需提供紙質(zhì)資料,。

下面給大家梳理了漫畫，一起來看吧,！