公司注銷時(shí),，如果資產(chǎn)負(fù)債表上科目有余額，需要將相關(guān)科目清理為零,，再到稅務(wù)機(jī)關(guān),、市場(chǎng)管理部門等辦理公司注銷的相關(guān)手續(xù)，否則,，公司注銷時(shí)會(huì)很麻煩,。那么，公司注銷時(shí),，資產(chǎn)負(fù)債表上科目余額,，如何進(jìn)行處理呢？

公司注銷時(shí),，在資產(chǎn)負(fù)債表上有余額的會(huì)計(jì)科目主要有貨幣資金,、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款,、存貨,、固定資產(chǎn)、應(yīng)付賬款,、預(yù)收賬款,、應(yīng)付職工薪酬、未分配利潤(rùn)和其他應(yīng)收款,、其他應(yīng)付款等科目,。公司可以根據(jù)科目發(fā)生的具體情況進(jìn)行相關(guān)的會(huì)計(jì)處理。

1,、存貨,。存貨如果有余額，主要三種處理方式,，第一種方式是對(duì)盤虧或已經(jīng)變質(zhì)沒有銷售價(jià)值的存貨,，做報(bào)廢損失處理。公司發(fā)生的非正常損失的存貨,，不得抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額,，已經(jīng)抵扣的,，需要做進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出處理。但不得從增值稅銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額,，可以與存貨損失一起在計(jì)算所得稅應(yīng)納所得稅額時(shí)扣除,。

第二種方式是對(duì)外銷售，對(duì)外銷售的存貨需要價(jià)格公允,，并需要交納增值稅,、附加稅、印花稅和企業(yè)所得稅（如果有收益）,。

第三種方式分配給股東,，分配給股東的存貨需要視同增值稅收入和企業(yè)所得稅收入，按組成計(jì)稅價(jià)值或公允價(jià)值計(jì)算,、繳納增值稅和企業(yè)所得稅（有收益）,，另外，公司還要代扣代繳股東的個(gè)人所得稅,。

2,、應(yīng)收賬款。如果應(yīng)收賬款科目有余額,，說明客戶欠公司的錢，公司應(yīng)組織清收,，將款項(xiàng)收回來,；如果確實(shí)收不回來，需要收集收不來應(yīng)收賬款的相關(guān)證據(jù)和資料留作備查,，可以做壞賬處理,。

3、預(yù)付賬款,。預(yù)付賬款是公司向供應(yīng)商訂貨時(shí)預(yù)先支付的定金,，如果預(yù)付賬款科目有余額，那么,，公司應(yīng)及時(shí)將定金索回,，如果不能收回定金，需要提供不能收回的定金的相關(guān)信息和資料,，并做營(yíng)業(yè)外支出處理,。

4、固定資產(chǎn),。固定資產(chǎn)科目如果有余額,，同存貨一樣，需要進(jìn)行固定資產(chǎn)清理,，常用的方法就是將固定資產(chǎn)賣出去,，其形成的差額計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出或營(yíng)業(yè)外收入,；無法變賣的，可以考慮分配給股東,。涉及稅費(fèi)的需要繳納相關(guān)的稅費(fèi),。

5、應(yīng)付賬款,。應(yīng)付賬款科目如果有余額,，說明公司欠供應(yīng)商等別人的錢。公司應(yīng)付賬款如果存在余額,，市場(chǎng)管理部門等是不會(huì)給公司辦理注銷手續(xù)的,，那么，需要在注銷前將余額進(jìn)行清理,，比較簡(jiǎn)單的處理方式,，就是將欠款支付給相關(guān)的企業(yè)。

6,、應(yīng)付職工薪酬,。應(yīng)付職工薪酬有余額，反映公司存在欠發(fā)員工工資的情況,，那么,，公司需要首先將欠發(fā)工資給員工及時(shí)補(bǔ)發(fā)，如果沒有錢給員工發(fā)工資,，可以用公司的資產(chǎn)進(jìn)行清償,。從清償順序的角度講，員工工資是放在第一位的,。

7、未分配利潤(rùn),。如果未分配利潤(rùn)的余額在貸方,，反映公司存在沒有分配給股東的股利,，可考慮將股利分配給股東，但公司需要代扣代繳個(gè)人所得稅,；而如果未分配利潤(rùn)余額在借方，反映公司是虧損的,，其余額是不需要處理的,。

8,、其他應(yīng)付款和其他應(yīng)收款。有的公司將其他應(yīng)付款和應(yīng)收款變成了大雜燴,，導(dǎo)致這兩個(gè)科目的核算內(nèi)容比較雜,，需要公司在注銷前認(rèn)真清理,，尤其是股東占用資金的問題，股東應(yīng)及時(shí)將欠款還給公司,，否則，需要代扣代繳股東的個(gè)人所得稅,。

9,、預(yù)收賬款,。預(yù)收賬款科目有余額反映公司收取了客戶的定金，處理起來比較簡(jiǎn)單,，直接把定金退還給客戶就可以了。

另外,，公司對(duì)相關(guān)會(huì)計(jì)科目進(jìn)行清理后,，如果銀行存款和現(xiàn)金有余額，可以直接分配的股東,。

總之,，公司注銷時(shí),，如果資產(chǎn)負(fù)債表上科目有余額,，根據(jù)不同科目余額的實(shí)際狀況，將相關(guān)科目清理為零,，再到稅務(wù)機(jī)關(guān),、市場(chǎng)管理部門等相關(guān)部門辦理公司注銷的相關(guān)手續(xù)，否則,，公司注銷時(shí)會(huì)很麻煩,。

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2023年5月1日