一,、銷售庫存商品

企業(yè)銷售庫存商品,，主要是銷售生產的產品。發(fā)生銷售業(yè)務時,，企業(yè)向購買方開具的是“增值稅專用發(fā)票”,。

根據“增值稅專用發(fā)票”上所載金額，進行賬務處理,。

【賬務處理】

借：應收賬款/銀行存款

貸：主營業(yè)務收入

應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）

二,、銷售退回、銷售折讓和折扣

（一）銷售退回

企業(yè)已確認收入,，又發(fā)生銷售退回的,，不論是當年銷售的，還是以前年度銷售的,，除特殊情況外,，一般應沖減退回當月的銷售收入，同時沖減退回當月的銷售成本,；

企業(yè)發(fā)生銷售退回時，如按規(guī)定允許扣減當期銷項稅額的,，應同時用紅字沖減“應交稅費-應交增值稅”賬戶的“銷項稅額”專欄,。

【賬務處理】

借：應收賬款（紅字/負數）

貸：主營業(yè)務收入（紅字/負數）

應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）（紅字/負數）

同時：

借：主營業(yè)務成本（紅字/負數）

貸：庫存商品（紅字/負數）

（二）銷售折扣

由于折扣銷售在交易成立及實際付款之前予以扣除，因此,，對應收賬款和營業(yè)收入均不產生影響,，只按商業(yè)定價扣除商業(yè)折扣后的凈額確認收入。

【注意】納稅人采取折扣方式銷售貨物,，如果銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上分別注明的,，可按折扣后的銷售額征收增值稅；

如果將折扣額另開發(fā)票,，或者不開具發(fā)票,，不論其在財務上如何處理,，均不得從銷售額中減除折扣額。

【賬務處理】

借：應收賬款

貸：主營業(yè)務收入

貸：應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）

（三）銷售折讓

銷售折讓是指由于商品的質量,、規(guī)格等不符合要求,，銷售單位同意在商品價格上給予的減讓。在核算時,，由于銷售折讓不具備費用的屬性,，因此，應當將其作為收入的抵減進行處理,。

【例題解析】銷售給大家樂超市130萬元產品,，因送貨延遲影響銷售，凈雙方協商一致給予5%的銷售折讓,。

【賬務處理】

借：應收賬款 -75400

貸：主營業(yè)務收入-65598

貸：應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）-9802

三,、視同銷售

（一）自產用于福利發(fā)放：

【賬務處理】

借：管理費用、銷售費用,、制造費用,、生產成本

貸：應付職工薪酬-福利費

借：應付職工薪酬-福利費

貸：主營業(yè)務收入

貸：應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）

借：主營業(yè)務成本

貸：庫存商品

（二）樣品贈送：

【賬務處理】

借：銷售費用

貸：庫存商品

貸：應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）

四、銷售原材料：

【賬務處理】

借：銀行存款

貸：其他業(yè)務收入

貸：應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）

五,、銷售已使用的固定資產

企業(yè)銷售已使用的固定資產一般分為3個步驟：

1,、將固定資產轉入固定資產清理，編制固定資產處置單,。

【賬務處理】

根據處置單上的凈值,、已提折舊，

借：固定資產清理

累計折舊

貸：固定資產

2,、變賣固定資產

根據開具的增值稅專用發(fā)票和收款收據,，進行賬務處理。

【賬務處理】

借：庫存現金

貸：固定資產清理

應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）

3,、結轉固定資產損益

根據固定資產清理損益計算表,，結轉“固定資產清理”科目余額。固定資產清理后的凈損失,，應轉入“資產處置損益”賬戶,；結轉后，“固定資產清理”科目無余額,。

【賬務處理】

借：庫存現金

貸：固定資產清理

貸：應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）

結轉清理固定資產成本

固定資產清理：

借：固定資產清理

借：累計折舊

貸：固定資產

結轉固定資產損益：

借：資產處置損益

貸：固定資產清理

六,、銷售收款

（一）銀行存款

使用銀行存款進行收款時，根據銀行業(yè)務回單進行賬務處理：

【賬務處理】

借：銀行存款

貸：應收賬款

銀行承兌匯票

銀行承兌匯票收到及到期確認收款時,，根據收到“銀行承兌匯票”復印件,、托收憑證進行賬務處理：

【賬務處理】

借：應收票據

貸：應收賬款

（二）銀行承兌匯票到期收款

【賬務處理】

借：銀行存款

貸：應收票據