工作底稿,，顧名思義，就是在草稿紙上打的底稿,，而合并報(bào)表的合并數(shù)來自于工作底稿,，所以說，在合并報(bào)表的編制過程中,，工作底稿非常重要,。

合并工作底稿由合并試算平衡表（合并工作底稿）和單體報(bào)表的試算平衡表構(gòu)成；在通常情況下,，需要企業(yè)提供單體的未審報(bào)表,，然后對(duì)報(bào)表進(jìn)行審計(jì),，經(jīng)過審計(jì)后，由未審報(bào)表到審定報(bào)表,，然后把審定的報(bào)表過渡到工作底稿,，然后通過一系列的調(diào)整、抵銷分錄,，最后生成合并數(shù)據(jù),，合并報(bào)表的數(shù)據(jù)來自于工作底稿。

合并利潤(rùn)表應(yīng)當(dāng)以母公司和子公司的個(gè)別利潤(rùn)表為基礎(chǔ),，在抵銷母公司和子公司,、子公司相互之間發(fā)生的內(nèi)部交易對(duì)合并利潤(rùn)表的影響后，由母公司進(jìn)行編制,。

合并利潤(rùn)表工作底稿在個(gè)別報(bào)表的基礎(chǔ)上,，增加了下列項(xiàng)目：

1、  在“凈利潤(rùn)”下增加“歸屬于母公司股東的凈利潤(rùn)”和“少數(shù)股東損益”兩個(gè)項(xiàng)目,；分別反映凈利潤(rùn)中由母公司所有者享有的份額和非全資子公司當(dāng)期實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)中歸屬于少數(shù)股東的份額,。同一控制下企業(yè)合并增加子公司的，當(dāng)期合并利潤(rùn)表中還應(yīng)在“凈利潤(rùn)”項(xiàng)目下增加“其中：被合并方在合并前實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)”項(xiàng)目,，用于反映同一控制下企業(yè)合并中取得的被合并方在合并日前實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn),。

2、  在“綜合收益總額”項(xiàng)目下增加“歸屬于母公司所有者的綜合收益總額”和“歸屬于少數(shù)股東的綜合收益總額”兩個(gè)項(xiàng)目,，分別反映綜合收益總額中由母公司所有者享有的份額和非全資子公司當(dāng)期綜合收益總額中屬于與少數(shù)股東的份額,。

利潤(rùn)表工作底稿在個(gè)別報(bào)表的基礎(chǔ)上，需要增加利潤(rùn)分配表的內(nèi)容,，主要包括：年初未分配利潤(rùn),、可供分配利潤(rùn)、提取盈余公積,、對(duì)股東分配股利,、年末未分配利潤(rùn)等內(nèi)容。

合并利潤(rùn)表工作底稿簡(jiǎn)表

利潤(rùn)表工作底稿取數(shù)邏輯說明：

個(gè)別數(shù)：甲公司,、乙公司數(shù)據(jù)來自于審定后的個(gè)別報(bào)表數(shù)據(jù),。需要把納入合并范圍內(nèi)所有企業(yè)的審定數(shù)據(jù)全部在工作底稿中體現(xiàn)，有多少家納入合并范圍，則在此體現(xiàn)多少列,。

合計(jì)數(shù)：合計(jì)數(shù)體現(xiàn)的是納入合并范圍內(nèi)企業(yè)的匯總數(shù),，是需要把納入合并范圍內(nèi)企業(yè)的個(gè)別數(shù)經(jīng)過簡(jiǎn)單加總，生成合計(jì)數(shù),，一般也叫匯總數(shù),。

借方抵銷、貸方抵銷：借方抵銷與貸方抵銷數(shù)據(jù)來自于調(diào)整分錄與抵銷分錄的數(shù)據(jù),。

合并數(shù)是經(jīng)過運(yùn)算得出,。針對(duì)于收入類報(bào)表項(xiàng)目=合計(jì)數(shù)+貸方抵銷-借方抵銷；針對(duì)于費(fèi)用類報(bào)表項(xiàng)目=合計(jì)數(shù)+借方抵銷-貸方抵銷,。

營(yíng)業(yè)利潤(rùn),、利潤(rùn)總額、凈利潤(rùn)報(bào)表項(xiàng)目可以通過橫向計(jì)算得出,，也可以通過縱向計(jì)算得出,；橫向計(jì)算方法為合計(jì)數(shù)+貸方抵銷-借方抵銷；例如營(yíng)業(yè)利潤(rùn)合并數(shù)2630=3030（合計(jì)數(shù)）+696（貸方抵銷）-1096（借方抵銷）,；縱向計(jì)算方法為利潤(rùn)表個(gè)報(bào)的計(jì)算方法,，營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=營(yíng)業(yè)收入-營(yíng)業(yè)成本-稅金及附加-管理費(fèi)用-銷售費(fèi)用-財(cái)務(wù)費(fèi)用-研發(fā)費(fèi)用+其他收入+投資收益+公允價(jià)值變動(dòng)收益（-公允價(jià)值變動(dòng)損失）-信用減值損失-資產(chǎn)減值損失+資產(chǎn)處置收益（-資產(chǎn)處置損失）。橫向計(jì)算方法得出的數(shù)據(jù)和縱向計(jì)算得出的數(shù)據(jù)一致,。

營(yíng)業(yè)利潤(rùn),、利潤(rùn)總額、凈利潤(rùn)行中,，借方抵銷與貸方抵銷的數(shù)據(jù)需要把上述項(xiàng)目前面的行的數(shù)據(jù)相加,。

少數(shù)股東損益是通過抵銷分錄抵銷出來的。

歸屬于母公司股東凈利潤(rùn)=凈利潤(rùn)-少數(shù)股東損益,。

抵銷分錄說明：

在本案例中,，投資收益的抵銷分錄為模擬權(quán)益法，本年度實(shí)現(xiàn)了870萬的凈利潤(rùn),，需要模擬權(quán)益法,，最終計(jì)算出貸方需要抵銷投資收益696；借方抵銷分錄為乙公司本年度分紅500萬,，需要模擬權(quán)益法,，模擬的金額為400萬；另外借方涉及子公司的投資收益與子公司的利潤(rùn)分配項(xiàng)目抵銷,，金額為696,，所以借方抵銷合計(jì)數(shù)為1096，貸方抵銷數(shù)據(jù)為696.

在本案例中,，調(diào)整分錄與抵銷分錄只涉及模擬權(quán)益法、母公司長(zhǎng)投項(xiàng)目與子公司凈資產(chǎn)項(xiàng)目抵銷、投資收益與子公司利潤(rùn)分配項(xiàng)目抵銷,。

在利潤(rùn)表工作底稿中,，年末未分配數(shù)據(jù)是包含上述運(yùn)算后影響年末未分配利潤(rùn)的數(shù)據(jù)與在抵銷分錄中涉及年末未分配利潤(rùn)的抵銷數(shù)據(jù)。