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一,、什么是勞務報酬？ 勞務報酬,，是指個人獨立從事各種技藝,，提供各項勞務取得的報酬。該人員不屬于企業(yè)的職工,，與企業(yè)的關系,，只是由于該勞務而發(fā)生。 包括從事設計,、裝潢,、安裝、制圖,、化驗,、測試、醫(yī)療,、法律,、會計、咨詢,、講學,、翻譯、審稿,、書畫,、雕刻,、影視、錄音,、錄像,、演出、表演,、廣告,、展覽、技術服務,、介紹服務,、經(jīng)紀服務、代辦服務以及其他勞務取得的報酬,。 二,、自然人取得了勞務報酬必須去代開發(fā)票嗎？ 每次不超過500元的小額零星支出,，自然人可以不去稅務局代開發(fā)票,。 也就是支付單位憑借自然人的收款憑證及內(nèi)部憑證來稅前扣除。收款憑證應載明收款單位名稱,、個人姓名及身份證號,、支出項目、收款金額等相關信息,。 三,、自然人取得了勞務報酬去哪個稅務局代開發(fā)票？ 代開地點不要隨意,，應在勞務發(fā)生地稅務局代開,，不得隨意找個地方就開具，否則屬于無效憑證,。 四,、自然人取得了勞務報酬必須扣繳個稅嗎？ 是的,。必須履行扣繳個稅的義務,。 但是不超過800元的勞務報酬沒有個人所得稅,。 代開發(fā)票的時候不需要繳納個稅,，個稅是由支付單位來扣繳。 在發(fā)票備注欄內(nèi)統(tǒng)一注明“個人所得稅由支付人依法扣繳”,。 五,、自然人取得了勞務報酬若是沒有扣繳個稅有何風險嗎？ 是的,。若是應扣繳個稅但是未扣繳的,，存在0.5倍-3倍罰款的稅務風險,。 六、自然人取得了勞務報酬代發(fā)發(fā)票環(huán)節(jié)涉及多少稅,？ 增值稅： 1% 城建稅+教育費附加+ 地方教育附加： 按照增值稅的 7%+ 3%+2%=12% 減半優(yōu)惠： 增值稅的6% 因此：代開發(fā)票環(huán)節(jié)的合計稅負是：1.06% 七,、自然人取得了勞務報酬除繳納增值稅以及附加稅外，個稅如何計算,？ ①800元以內(nèi)： 免征個稅 ②4000元以內(nèi)： (勞務報酬所得-800)×20% *（稿酬所得*70%-800）x20% ③超過4000元： 勞務報酬所得×(1-20%)×稅率-速算扣除數(shù) *稿酬所得*70%*(1-20%)×稅率-速算扣除數(shù) 應納稅款速算公式： 應納稅款=應納稅所得額x適用稅率-速算扣除數(shù)  案例： 王老師取得50.5萬元的勞務報酬,，去稅務局代開了發(fā)票，王老師需繳納的稅費是多少,？ 增值稅＝500500/1.01*1%=5000元 附加稅＝5000*12%*50%=300元 支付單位應預扣預繳個稅＝(500500-5000-300)*80%*40%-7000=151464元 綜合所得匯算清繳時可長退短補,！ 八、自然人取得了勞務報酬,，是否會與工資合并納稅,？ 會的。勞務報酬所得并入綜合所得,，在次年3-6月進行匯算清繳,，按照綜合所得個人所得稅稅率表進行匯算，可能會被退稅,！  九,、自然人取得了勞務報酬，一個月取得多次的如何計稅,？ 勞務報酬所得屬于一次性收入的,，以取得該項收入為一次；屬于同一項目連續(xù)性收入的,，以一個月內(nèi)取得的收入為一次,。 十、支付境外自然人勞務報酬,，如何扣繳增值稅,？ 應代扣代繳6%的增值稅。 十一,、勞動報酬和工資薪金的區(qū)別 工資薪金所得是屬于非獨立個人勞務活動,，即在機關、團體,、學校,、部隊、企事業(yè)單位及其他組織中任職,、受雇而得到的報酬,； 勞務報酬所得則是個人獨立從事各種技藝、提供各項勞務取得的報酬,。 兩者的主要區(qū)別在于,，前者存在雇傭與被雇傭關系,，后者則不存在這種關系。 《中華人民共和國關于貫徹執(zhí)行〈中華人民共和國勞動法〉若干問題的意見》 第五十三條 勞動法中的“工資”是指用人單位依據(jù)國家有關規(guī)定或勞動合同的約定,，以貨幣形式直接支付給本單位勞動者的勞動報酬,，一般包括計時工資、計件工資,、獎金,、津貼和補貼、加班加點的工資報酬以及特殊情況下支付的工資等,。 十二,、支付單位預扣預繳個稅時如何填報？ 在個稅客戶端打開綜合所得,，申報之前,，要先進行人員信息采集，采集的時候注意在任職受雇信息里選擇其他（非雇員）,！采集后才可以進入勞務報酬填報,，點擊勞務報酬非連續(xù)（有連續(xù)和非連續(xù)/偶爾一次為非連續(xù)），進行申報,，填寫的金額為扣除增值稅和附加稅后的余額,！ 十三、勞務費賬務怎么處理,？ 1,、勞務費不用通過'應付職工薪酬'科目核算 2、企業(yè)支付勞務費時： 借：管理費用——勞務費（根據(jù)費用歸屬部門計入/銷售費用/生產(chǎn)成本等相關科目） 貸: 應交稅費——應交個人所得稅 貸：銀行存款等 3,、交稅后： 借：應交稅費——應交個人所得稅 貸：銀行存款 4,、期末結轉時： 借：本年利潤 貸：管理費用——勞務費 如果有一部份臨時工的工資每月都是固定的,那么可以和正式職工的工資做在一起, 如果臨時工工資不是固定的,那么這部份工資只能做為費用入賬,不能入工資賬。 十四,、勞務費可以稅前扣除嗎,？ 可以。 |
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