作者：王堅(jiān) 閆強(qiáng) 王善宏 付思 現(xiàn)有的航天發(fā)射業(yè)務(wù),，大致分為傳統(tǒng)模式和新興模式兩種。無論是傳統(tǒng)模式還是新興模式,，均屬于“境內(nèi)單位提供航天運(yùn)輸服務(wù)”的范疇,，可以適用增值稅零稅率政策，并按照相關(guān)規(guī)定申請退稅,。 今年初,，民營航天企業(yè)星河動(dòng)力航天公司于酒泉衛(wèi)星發(fā)射中心成功發(fā)射谷神星一號（遙五）運(yùn)載火箭，將5顆衛(wèi)星送入預(yù)定軌道,。這是谷神星一號商業(yè)火箭連續(xù)第5次成功發(fā)射,。截至目前，星河動(dòng)力已通過5次發(fā)射,，為19顆商業(yè)衛(wèi)星提供了發(fā)射服務(wù),，再次刷新了中國民營商業(yè)火箭發(fā)射交付的紀(jì)錄。隨著各種社會(huì)資本積極參與航天發(fā)射,，一批民營企業(yè)開始進(jìn)入火箭發(fā)射領(lǐng)域,，新的航天發(fā)射模式隨之產(chǎn)生。 傳統(tǒng)模式下退稅 現(xiàn)有的航天發(fā)射業(yè)務(wù),，大致分為傳統(tǒng)模式和新興模式兩種。無論是傳統(tǒng)模式還是新興模式,，均屬于“境內(nèi)單位提供航天運(yùn)輸服務(wù)”的范疇,，可以適用增值稅零稅率政策，并按照相關(guān)規(guī)定申請退稅,。 根據(jù)《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于航天發(fā)射有關(guān)增值稅政策的通知》（財(cái)稅〔2015〕66號）規(guī)定,，境內(nèi)單位提供航天運(yùn)輸服務(wù)，適用增值稅零稅率政策,，實(shí)行免退稅辦法,。其提供的航天運(yùn)輸服務(wù)免征增值稅，相應(yīng)購進(jìn)航天運(yùn)輸器及相關(guān)貨物，以及接受發(fā)射運(yùn)行保障服務(wù)取得的進(jìn)項(xiàng)稅額予以退還,。具體來說,，增值稅應(yīng)退稅額=購進(jìn)航天運(yùn)輸器及相關(guān)貨物的增值稅專用發(fā)*注明的金額或海關(guān)（進(jìn)口增值稅）專用繳款書注明的完稅價(jià)格×適用的增值稅稅率或征收率+接受發(fā)射運(yùn)行保障服務(wù)的增值稅專用發(fā)*注明的金額×適用的增值稅稅率或征收率。 傳統(tǒng)模式指企業(yè)采購火箭并發(fā)射的模式,，火箭發(fā)射主體即火箭公司本身不生產(chǎn)火箭,，僅負(fù)責(zé)組織完成火箭的發(fā)射服務(wù)，包括負(fù)責(zé)申請發(fā)射許可,、協(xié)調(diào)發(fā)射時(shí)間,、發(fā)射場地、發(fā)射船,、地面保障服務(wù)及組織型號保障隊(duì)伍和試驗(yàn)隊(duì)完成發(fā)射任務(wù),。 在傳統(tǒng)模式下，火箭公司可依法按照財(cái)稅〔2015〕66號文件的規(guī)定,，申請退稅,。由于退稅主體，即火箭公司負(fù)責(zé)火箭發(fā)射的最后環(huán)節(jié),。而其業(yè)務(wù)以提供航天發(fā)射服務(wù)為主,，服務(wù)中包含購進(jìn)航天運(yùn)輸器、發(fā)射運(yùn)行保障服務(wù)等,，因此,，在申請退稅時(shí)，應(yīng)以取得的抵扣憑證等注明的金額為依據(jù),，確認(rèn)可退稅額,。 新興模式下退稅 新興模式，即生產(chǎn)并發(fā)射火箭的模式,，和傳統(tǒng)模式相比,，最大的區(qū)別在于火箭發(fā)射主體生產(chǎn)火箭。隨著市場化需求的變化,，民營火箭公司將研發(fā),、設(shè)計(jì)、制造,、提供發(fā)射服務(wù)等多環(huán)節(jié)業(yè)務(wù)整合到一起,，能夠獨(dú)立完成火箭的商業(yè)發(fā)射。 在新興模式下,，火箭公司自己研發(fā)并生產(chǎn)火箭,，這類似于出口退稅中的生產(chǎn)型企業(yè)，自行采購原材料,，研發(fā),、加工,，最后銷售，取得的進(jìn)項(xiàng)憑證較為零散,，很難與最終成品形成明晰的對應(yīng)關(guān)系,，在申請退稅時(shí)，仍以取得的抵扣憑證等注明的金額為依據(jù),，確認(rèn)可退稅額,。 筆者在實(shí)操過程中發(fā)現(xiàn)，一些存在新興模式的企業(yè),，由于不了解免退稅的具體辦理流程,，會(huì)出現(xiàn)一些操作誤區(qū)，甚至存在錯(cuò)用政策的情況,，給自身帶來不必要的損失和麻煩,。結(jié)合筆者經(jīng)驗(yàn)來看，對存在新興模式的企業(yè)來說,，關(guān)鍵是要注意辦稅各流程的要點(diǎn),。 一是盡早備案退稅資質(zhì)。企業(yè)可通過電子稅務(wù)局填寫備案申請表,，選擇“適用零稅率”并勾選“宇航發(fā)射業(yè)務(wù)”,，同時(shí)，要注意搜集相應(yīng)的資質(zhì)條件,。比如,，如果按照《適用增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)退（免）稅管理辦法》（國家稅務(wù)總局公告2014年第11號）的規(guī)定，按照提供航天運(yùn)輸服務(wù)適用增值稅零稅率政策,，應(yīng)提供經(jīng)營范圍包括“商業(yè)衛(wèi)星發(fā)射服務(wù)”在內(nèi)的《企業(yè)法人營業(yè)執(zhí)照》,，或其他具有提供商業(yè)衛(wèi)星發(fā)射服務(wù)資質(zhì)的證明材料。備案后,，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)能夠從系統(tǒng)中取得企業(yè)相關(guān)信息,，便于開展政策輔導(dǎo)。 二是準(zhǔn)確進(jìn)行發(fā)*“退稅勾選”,。企業(yè)在取得增值稅專用發(fā)*時(shí),，需要在發(fā)*綜合服務(wù)平臺(tái)勾選確認(rèn)該張發(fā)*用途。航天發(fā)射的企業(yè)取得的與該業(yè)務(wù)相關(guān)的增值稅專用發(fā)*,，主要是購進(jìn)殼體,、噴管等組件。目前,，發(fā)*的使用用途大致可分為兩種，一種是用于退稅,，一種是用于抵扣,。根據(jù)發(fā)*管理辦法的規(guī)定,，嚴(yán)禁企業(yè)“一票兩用”。 筆者在實(shí)務(wù)中發(fā)現(xiàn),，一些采用新興模式的企業(yè)容易錯(cuò)誤將發(fā)*用途確認(rèn)為“抵扣勾選”,，這導(dǎo)致申報(bào)退稅時(shí)會(huì)出現(xiàn)“無此發(fā)*信息”的情況。值得注意的是,，如果發(fā)*用途誤確認(rèn)為“抵扣勾選”,，一方面會(huì)導(dǎo)致企業(yè)在申報(bào)退稅時(shí)，需要進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理后,，到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請“內(nèi)銷轉(zhuǎn)出口”,，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在系統(tǒng)確認(rèn)其轉(zhuǎn)出金額準(zhǔn)確后，才能取消發(fā)*用途,，重新進(jìn)行勾選,，較為耗時(shí)；另一方面,，會(huì)導(dǎo)致企業(yè)申報(bào)表中產(chǎn)生大量期末留抵稅額,，容易造成誤享受留抵退稅的情況。因此,，企業(yè)要申報(bào)退稅,，必須正常勾選發(fā)*信息，準(zhǔn)確進(jìn)行“退稅勾選”,。 三是配合稅務(wù)機(jī)關(guān)做好實(shí)地查驗(yàn),。企業(yè)在首次申報(bào)航天發(fā)射業(yè)務(wù)退稅時(shí)，稅務(wù)機(jī)關(guān)調(diào)查評估人員需實(shí)地核查確認(rèn)企業(yè)在業(yè)務(wù),、資質(zhì),、核算、單證等方面均符合條件,，查驗(yàn)通過后,，才會(huì)準(zhǔn)予企業(yè)辦理退稅。因此,，相關(guān)企業(yè)要注意留存好相關(guān)的證明材料,，尤其是合同、收付款憑證,、物流憑證,、項(xiàng)目清單等，以便順利通過查驗(yàn),。當(dāng)然,，這些提示都是以企業(yè)的發(fā)射業(yè)務(wù)真實(shí)發(fā)生為前提，提供虛假資料騙取退稅款的,，相關(guān)人員仍需承擔(dān)較為嚴(yán)重的刑事責(zé)任,。 （作者單位：國家稅務(wù)總局北京經(jīng)濟(jì)技術(shù)開發(fā)區(qū)稅務(wù)局,、國家稅務(wù)總局北京市稅務(wù)局） 資料來源： 民營企業(yè)做火箭：兩種模式下均可獲增值稅退稅 http://www./2023-03/28/content_1018147.html
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