每年春天財(cái)務(wù)要面臨的兩件大事就是審計(jì)和稅審,。對(duì)于會(huì)計(jì)來說,，這兩件事比較容易理解，但是對(duì)于外行人就搞不清楚這其中到底有什么區(qū)別了,。

審計(jì)一般指的是聘請(qǐng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表意見

1.審計(jì)是審什么

審計(jì)我們一般說的外部審計(jì),，通俗地說審計(jì)就是審賬，查看企業(yè)的的賬做得是否準(zhǔn)確，符合企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定,。企業(yè)的賬務(wù)處理都是自己的會(huì)計(jì)在做,，要向股東、投資者或者其他利益相關(guān)者證明你做的賬是對(duì)的,，那就得請(qǐng)第三方中介機(jī)構(gòu),，也就是會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行審計(jì)，出具鑒證意見,。

獨(dú)立審計(jì),，即由注冊(cè)會(huì)計(jì)師受托有償進(jìn)行的審計(jì)活動(dòng)，也稱為民間審計(jì),。我國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)（CICPA）在發(fā)布的《獨(dú)立審計(jì)基本準(zhǔn)則》中指出：“獨(dú)立審計(jì)是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師依法接受委托,，對(duì)被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)報(bào)表及其相關(guān)資料進(jìn)行獨(dú)立審查并發(fā)表審計(jì)意見。

所以,，我們看上市公司的年報(bào),，正文第一頁(yè)就是會(huì)計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)意見。下圖是中國(guó)聯(lián)通2021年審計(jì)報(bào)告,，由德勤會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì),，發(fā)表的是無保留意見的審計(jì)報(bào)告，意思就是你的財(cái)務(wù)報(bào)表是沒問題的,。

來源：中國(guó)聯(lián)通2021年審計(jì)報(bào)告

2.哪些企業(yè)需要審計(jì)

最典型的上市公司的一定要做審計(jì),，而且根據(jù)證監(jiān)會(huì)的規(guī)定，年報(bào)必須在第二年的4月30日以前披露,。其實(shí)不是每個(gè)企業(yè)都必須出具審計(jì)報(bào)告,，但以下企業(yè)是一定要做審計(jì)的。

1,、一人有限責(zé)任公司(即自然人獨(dú)資企業(yè)或私營(yíng)有限責(zé)任公司),；

2、外資企業(yè),；

3,、上市股份有限公司；

4,、從事金融,、證券、期貨的公司,；

5,、長(zhǎng)期欠債或虧損的企業(yè)；

6,、從事保險(xiǎn),、創(chuàng)業(yè)投資,、驗(yàn)資,、評(píng)估,、擔(dān)保、房地產(chǎn)經(jīng)紀(jì),、出入境中介,、外派勞務(wù)中介、企業(yè)登記代理的公司,；

7,、注冊(cè)資本實(shí)行分期付款未完全繳齊的公司；

8,、三年內(nèi)有虛報(bào)注冊(cè)資本,、虛假出資、抽逃出資違法行為的公司,。

我在國(guó)有企業(yè)的時(shí)候,，每年年終就開始預(yù)審，第二年年初開始現(xiàn)場(chǎng)審計(jì),，持續(xù)時(shí)間比較久,，一般會(huì)在4月份出具審計(jì)報(bào)告。我們財(cái)務(wù)就是要配合審計(jì)提供財(cái)務(wù)數(shù)據(jù),，最終形成一份正式的審計(jì)報(bào)告,，里面有企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表及其附注以及其他應(yīng)該披露的信息。

非上市公司的審計(jì)沒有那么嚴(yán)格,，如果是上市公司,，尤其是是擬上市公司，準(zhǔn)備IPO的企業(yè),，審計(jì)時(shí)間持續(xù)比較久,，比較嚴(yán)格。在正式上市前,，每隔半年度就要審計(jì)一次,，當(dāng)然審計(jì)費(fèi)用也不低，高達(dá)幾百萬很正常,。

3.審計(jì)報(bào)告可以用在哪些地方

審計(jì)報(bào)告的用途很廣泛,，除了我們上面說的IPO上市企業(yè)需要進(jìn)行審計(jì)，還有去銀行辦理貸款,，對(duì)方會(huì)讓你出具近期的審計(jì)報(bào)告,，這個(gè)數(shù)據(jù)比較可靠?；蛘吣闳ド陥?bào)一些政府補(bǔ)助項(xiàng)目,，也需要提供審計(jì)報(bào)告,，包括后面的稅審也都是在審計(jì)報(bào)告的基礎(chǔ)上開展工作。

很多年前工商年檢就需要審計(jì)報(bào)告,，后來改革后,，就沒有要求了，工商年檢也改成了年報(bào)公示,，當(dāng)然有做審計(jì)報(bào)告,，再進(jìn)行年報(bào)公示的時(shí)候，就比較方便,。

專審是委托會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)項(xiàng)目進(jìn)行專項(xiàng)審計(jì)

專審是針對(duì)項(xiàng)目進(jìn)行專項(xiàng)審計(jì),，并沒有固定的格式要求，主要就是根據(jù)項(xiàng)目的需要對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行佐證,。

最常見的就是每年政府單位會(huì)對(duì)一些項(xiàng)目進(jìn)行補(bǔ)助,，企業(yè)在進(jìn)行補(bǔ)助申報(bào)的時(shí)候，要提供相應(yīng)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù),。有些項(xiàng)目,，比如最常見的科技局的項(xiàng)目，可能會(huì)指定一些會(huì)計(jì)師事務(wù)所的名單,，企業(yè)可以選取上面的一家事務(wù)所根據(jù)項(xiàng)目需求進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)審計(jì),。有些可能就沒有指定會(huì)計(jì)師事務(wù)所。

反正我經(jīng)歷過的專審,，最快的沒有進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)審計(jì),，提供一些財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，會(huì)計(jì)師事務(wù)所就會(huì)給你蓋章出具專審報(bào)告,。有的比較久,，會(huì)長(zhǎng)達(dá)一周時(shí)間的現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)，最終給你出具一個(gè)專審報(bào)告,。

稅審是指年度企業(yè)所得稅匯算清繳的審計(jì)

每年審計(jì)報(bào)告一出,，緊接著就是進(jìn)行稅審。稅審就是對(duì)企業(yè)的企業(yè)所得稅進(jìn)行匯算清繳,。

1.什么是稅審

在我國(guó),，針對(duì)于公司制企業(yè)，每季度結(jié)束進(jìn)行企業(yè)所得稅預(yù)繳,，每年結(jié)束以后,，一般是在6月30日之前進(jìn)行所得稅匯算清繳，就是看看你是需要補(bǔ)稅還是要退稅,。和個(gè)稅匯算清繳差不多同樣的道理,，只不過企業(yè)所得稅匯算涉及的政策會(huì)更多，數(shù)據(jù)也更復(fù)雜,。

2.為什么要稅審

會(huì)計(jì)做賬的口徑和稅收的口徑有差異,，那么就會(huì)造成企業(yè)的利潤(rùn)總額和應(yīng)納稅所得額有差異,。舉個(gè)例子，比如一家企業(yè)在2022年度按照1000萬的利潤(rùn)總額預(yù)繳的企業(yè)所得稅250萬（1000萬*25%）,，經(jīng)過審計(jì)后,，2022年度的利潤(rùn)總額沒變，仍然是1000萬,。

利潤(rùn)表

那么按照原來的會(huì)計(jì)口徑,，企業(yè)適用的是一般稅率25%，預(yù)繳的企業(yè)所得稅是1000*25%=250萬,。

但是，稅審可能發(fā)現(xiàn),，管理費(fèi)用和銷售費(fèi)用中有20萬的業(yè)務(wù)招待費(fèi),，按照稅法規(guī)定，業(yè)務(wù)招待費(fèi)只能按照60%列支,，就是說你消費(fèi)了20萬,，但是稅收口徑只能讓你列支12萬，而且還不能超過當(dāng)年?duì)I業(yè)收入的5‰,，當(dāng)年?duì)I業(yè)收入是3000萬,，乘以5‰等于15萬。那還好12萬是沒有超過標(biāo)準(zhǔn)的,，可以全部列支,。那么你的應(yīng)納稅所得額就要在1000萬的基礎(chǔ)上再調(diào)增8萬，因此所得稅費(fèi)用=（1000+8）*25%=252萬,。那么原來預(yù)繳了250萬,，所得稅匯算清繳的時(shí)候還得再補(bǔ)2萬的稅。

根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》（國(guó)務(wù)院令第512號(hào)）第四十三條規(guī)定：“企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出,，按照發(fā)生額的60%扣除,，但最高不得超過當(dāng)年銷售(營(yíng)業(yè))收入的5‰?！?/p>

諸如此類的納稅調(diào)整還有很多,，比如業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)、福利費(fèi)等等,，總的概況起來有三大類：

納稅調(diào)整事項(xiàng)

當(dāng)然有涉及到研發(fā)加計(jì)扣除的企業(yè),，同時(shí)還要進(jìn)行研發(fā)加計(jì)扣除審計(jì)，這是一項(xiàng)優(yōu)惠政策,，是鼓勵(lì)企業(yè)進(jìn)行研發(fā),，所發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用符合條件的，不僅可以全額列支,，而且還可以在此基礎(chǔ)上再列支75%或者100%的研發(fā)費(fèi)用,。

3.稅審的過程

審計(jì)和稅審的關(guān)聯(lián)度非常高,，前面審計(jì)出具了最終的審計(jì)報(bào)告，編制了最準(zhǔn)確的財(cái)務(wù)報(bào)表,，稅審就會(huì)在此基礎(chǔ)上,，根據(jù)稅收政策，從稅收口徑進(jìn)行加加減減,，最終會(huì)形成稅審報(bào)告,，有研發(fā)加計(jì)扣除的還會(huì)出具研發(fā)加計(jì)扣除報(bào)告。

在實(shí)務(wù)中,，我們都是聘請(qǐng)稅務(wù)師事務(wù)所進(jìn)行稅審,，很多企業(yè)喜歡聘請(qǐng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所有關(guān)聯(lián)的稅務(wù)師事務(wù)所進(jìn)行稅審，也比較好溝通,。畢竟稅審是在審計(jì)數(shù)據(jù)的基礎(chǔ)上進(jìn)行工作,。有時(shí)候注冊(cè)稅務(wù)師和注冊(cè)會(huì)計(jì)師之間有分歧，也比較容易解決,。

每年5月份到6月底之前,，會(huì)計(jì)拿到稅審報(bào)告，就可以在稅務(wù)局網(wǎng)站進(jìn)行匯算清繳,，最終結(jié)束上一年度的所得稅匯算清繳工作,。

當(dāng)然稅審也不是強(qiáng)制的，有些小企業(yè)就不用聘請(qǐng)中介機(jī)構(gòu)來稅審,，有經(jīng)驗(yàn)的會(huì)計(jì)就可以自己按照稅務(wù)局的要求做就好了,。