第三節(jié) 借款費(fèi)用的計(jì)量

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二,、外幣專門(mén)借款匯兌差額資本化金額的確定

例11-5

東海公司于2011年1月1日,，為建造某工程項(xiàng)目專門(mén)以面值發(fā)行美元債券 1000萬(wàn)元，年利率為 8%,，期限為3年,，合同約定，每年1月1日支付上年利息,，到期還本,。

工程于 2011年1月1日開(kāi)始實(shí)體建造，2012年6月30日完工,，達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài),，期間發(fā)生的資產(chǎn)支出如下：

2011年1月1日，支出 200萬(wàn)元美元,；

2011年7月1日,，支出 500萬(wàn)元美元；

2012年1月1日,，支出 300萬(wàn)元美元,。

公司記賬本位幣為人民幣，外幣業(yè)務(wù)采用外幣業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)當(dāng)日的市場(chǎng)匯率折算,。

相關(guān)匯率如下：

2011年1月1日,，市場(chǎng)匯率為 1美元=7.7元人民幣；

2011年12月31日,，市場(chǎng)匯率為 1美元=7.75元人民幣,；

2012年1月1日，市場(chǎng)匯率為 1美元=7.77元人民幣,；

2012年6月30日,，市場(chǎng)匯率為 1美元=7.8元人民幣。

本例中,，公司計(jì)算外幣借款匯兌差額資本化金額如下：

（1）計(jì)算2011年匯兌差額資本化金額如下：

借：在建工程 6200000

貸：應(yīng)付利息 6200000

借：在建工程 500000

貸：應(yīng)付債券 500000