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財(cái)政部在2012年根據(jù)《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》《中華人民共和國(guó)預(yù)算法》等法律法規(guī)和相關(guān)規(guī)定,，制定《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》（以下簡(jiǎn)稱(chēng)《規(guī)范》）,，共6章65條，2014年1月1日起施行,。《規(guī)范》為內(nèi)部控制建設(shè)提供了依據(jù),，并對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行定義。內(nèi)部控制是指單位為實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo),，通過(guò)制定制度,、實(shí)施措施和執(zhí)行程序，對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行防范和管控,。《規(guī)范》將內(nèi)部控制分為“單位層面內(nèi)部控制”和“業(yè)務(wù)層面內(nèi)部控制”兩個(gè)層面,，并對(duì)如何建設(shè)內(nèi)部控制作了具體要求。
“單位層面內(nèi)部控制”和“業(yè)務(wù)層面內(nèi)部控制”兩個(gè)層面緊密聯(lián)系,，但側(cè)重點(diǎn)不同,，單位層面?zhèn)戎赜?strong>組織、機(jī)制,、制度的建設(shè),，而業(yè)務(wù)層面?zhèn)戎赜?strong>具體實(shí)施、操作程序,。業(yè)務(wù)層面的控制失效可能造成局部的損失,，而單位層面的內(nèi)部控制失效可能導(dǎo)致全局性的內(nèi)控建設(shè)流于形式。圍繞著單位的所有經(jīng)濟(jì)活動(dòng),、業(yè)務(wù)活動(dòng),，內(nèi)部控制將這些活動(dòng)按流程進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)分析，并按風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)制定管控措施,。將分散的管理制度有機(jī)地連接起來(lái),，就像生產(chǎn)線(xiàn)一樣，制定制度,、實(shí)施措施和執(zhí)行程序就是這條生產(chǎn)線(xiàn)上最關(guān)鍵的三大環(huán)節(jié),。《規(guī)范》要求單位建立與實(shí)施內(nèi)部控制,，應(yīng)當(dāng)遵循下列原則：
貫徹全面性原則可以保證單位經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有序進(jìn)行。因?yàn)?，在?nèi)部控制程序的所有環(huán)節(jié)之中,，假如有一個(gè)環(huán)節(jié)脫節(jié)，沒(méi)有發(fā)揮應(yīng)有的作用,，所有其它起作用的環(huán)節(jié),，可能都會(huì)變得無(wú)用。重點(diǎn)性原則要求應(yīng)針對(duì)業(yè)務(wù)處理過(guò)程中的關(guān)鍵控制點(diǎn)以及關(guān)鍵崗位加以特別防范,。所謂的關(guān)鍵控制點(diǎn)是指業(yè)務(wù)處理過(guò)程中,，容易出現(xiàn)漏洞且一旦存在差錯(cuò)會(huì)給單位帶來(lái)巨大損失的高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域。內(nèi)部控制防范不了所有的風(fēng)險(xiǎn),，但是要關(guān)注重要業(yè)務(wù)事項(xiàng)和高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域,，防范顛覆性風(fēng)險(xiǎn)。 制衡性原則包括機(jī)構(gòu)設(shè)置及分配的制衡和業(yè)務(wù)流程的制衡,。單位應(yīng)當(dāng)確保內(nèi)部機(jī)構(gòu),、崗位和人員的合理設(shè)置及其職責(zé)權(quán)限的合理劃分，堅(jiān)持不相容職務(wù)相互分離,，確保不同機(jī)構(gòu)和崗位之間相互制約,、相互監(jiān)督。在單位業(yè)務(wù)流程中,，單位可以根據(jù)業(yè)務(wù)流程的過(guò)程,，設(shè)置職能不同的崗位，使它們形成稽核或監(jiān)督關(guān)系,，可以防止錯(cuò)誤和舞弊的發(fā)生,，達(dá)到業(yè)務(wù)流程的制衡。 在適應(yīng)性的原則下,，內(nèi)部控制的建立和修訂應(yīng)該具有前瞻性,，同時(shí)必須隨著國(guó)家法律法規(guī)、政策,、制度等外部環(huán)境的改變,，以及單位業(yè)務(wù)職能的調(diào)整、管理要求的提高等內(nèi)部環(huán)境的變化,，不斷地,、及時(shí)地進(jìn)行修訂和完善。這樣才能促進(jìn)單位管理水平的不斷提高,，使內(nèi)部控制真正發(fā)揮其積極作用,。 《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》第四條對(duì)內(nèi)部控制的目標(biāo)進(jìn)行了詳細(xì)的描述：
通過(guò)內(nèi)控建設(shè)對(duì)單位相關(guān)規(guī)章制度進(jìn)行梳理和規(guī)范，首先從制度建設(shè)層面實(shí)現(xiàn)合法合規(guī)的要求。資產(chǎn)安全和使用有效,，一是資產(chǎn)的安全，不能被挪用,、貪污,、損壞、隨意處置等,；二是資產(chǎn)的有效使用,，合法合規(guī)使用資產(chǎn)，但使用的效果不好,，沒(méi)有達(dá)到預(yù)期的目標(biāo),，也是不行的，財(cái)政部發(fā)布的《項(xiàng)目支出績(jī)效評(píng)價(jià)管理辦法》對(duì)資產(chǎn)的使用也提出了要求,。財(cái)務(wù)信息與會(huì)計(jì)信息不是同一個(gè)概念,，會(huì)計(jì)信息是財(cái)務(wù)信息的前提，財(cái)務(wù)信息是在會(huì)計(jì)信息的基礎(chǔ)上,，對(duì)會(huì)計(jì)信息進(jìn)行進(jìn)一步加工而形成的信息,，比如預(yù)算報(bào)表、決算報(bào)表,、國(guó)有資產(chǎn)報(bào)告等,。財(cái)務(wù)信息是對(duì)單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)效率和效果客觀、綜合的反映,。內(nèi)部控制的核心在于制衡,，決策權(quán)、執(zhí)行權(quán),、監(jiān)督權(quán)要實(shí)現(xiàn)三權(quán)分離,，通過(guò)科學(xué)運(yùn)用內(nèi)部控制的原理和方法，將制衡機(jī)制,、不相容崗位分離,、信息公開(kāi)、內(nèi)部監(jiān)督等方法和措施嵌入到業(yè)務(wù)流程和內(nèi)部管理制度中,，在單位建立內(nèi)部控制體系并有效實(shí)施的基礎(chǔ)上,，起到防范舞弊和預(yù)防腐敗的作用。效率效果目標(biāo)是以前四項(xiàng)目標(biāo)為基礎(chǔ)的,，提高公共服務(wù)的效率和效果是單位業(yè)務(wù)活動(dòng)的總體目標(biāo),，同時(shí)也是單位內(nèi)部控制的最高目標(biāo)。建立和實(shí)施內(nèi)部控制,，能夠改善內(nèi)部管理水平,，提升單位的綜合實(shí)力，從而最終有利于其職責(zé)使命的履行。內(nèi)部控制貫穿所有參與經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的部門(mén),，在業(yè)務(wù)層面內(nèi)部控制包括： 通過(guò)業(yè)務(wù)與財(cái)務(wù)的有效銜接,，滿(mǎn)足全面預(yù)算績(jī)效管理的要求。逐步建立以預(yù)算績(jī)效為導(dǎo)向,，以預(yù)算管理為主線(xiàn),，以政府會(huì)計(jì)為抓手，以?xún)?nèi)部控制為保障的四位一體的現(xiàn)代管理制度,。
《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》第七條,，單位應(yīng)當(dāng)建立適合本單位實(shí)際情況的內(nèi)部控制體系，并組織實(shí)施,。具體工作包括： 1.梳理單位各類(lèi)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的業(yè)務(wù)流程2.明確業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)3.系統(tǒng)分析經(jīng)濟(jì)活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)4.確定風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)5.選擇風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略6.根據(jù)國(guó)家有關(guān)規(guī)定建立健全單位各項(xiàng)內(nèi)部管理制度7.督促相關(guān)業(yè)務(wù)人員認(rèn)真執(zhí)行內(nèi)部管理制度《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》第十二條列舉了單位內(nèi)部控制的控制方法：
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