| 一,、供應(yīng)商退換貨業(yè)務(wù) |
| 退貨是解除原來的合同關(guān)系,，貨清退，供應(yīng)商的貨款退還或應(yīng)付抵消,。 換貨會計處理的本質(zhì)是先退貨,，然后重新進(jìn)貨。 |
| （1）退貨：尚未付款,，以紅字沖回原分錄 |
| 借：在途物資/庫存商品 應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）貸：應(yīng)付賬款/應(yīng)付票據(jù)/應(yīng)收票據(jù) |
| （2）退貨：已經(jīng)付款,，以紅字沖回原分錄，同時將已付款轉(zhuǎn)入預(yù)付款 |
| 借：庫存商品（負(fù)數(shù)）貸：銀行存款（負(fù)數(shù)） |
| 借：預(yù)付賬款借：銀行存款（負(fù)數(shù)上面兩步可以簡化為一個分錄 |
| 借：預(yù)付賬款貸：庫存商品 |
| 借：在途物資/庫存商品 應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）貸：預(yù)付賬款 |
| 借：其他應(yīng)收款（換貨后應(yīng)退款項）貸：預(yù)付賬款 |
| 二,、其他費用 |
| 1,、雇傭兼職人員工資 |
| 借：銷售費用/管理費用（具體勞務(wù)提供部門） 貸：銀行存款 |
| 2、廣告及宣傳費支出 |
| 借：銷售費用-廣告費/宣傳費貸：銀行存款廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費：當(dāng)年營業(yè)收入的15%部分準(zhǔn)予扣除,，超出部分可在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除,。其中化妝品銷售企業(yè)的扣除標(biāo)準(zhǔn)為當(dāng)年營業(yè)收入的30%。 |
| 3,、房租支出 |
| 借：管理費用貸：銀行存款/預(yù)付賬款 |
| 4,、辦公用耗材 |
| 借：管理費用貸：銀行存款 |
| 5、購買筆記本 |
| 借：固定資產(chǎn)（按三年期折舊） 貸：銀行存款PS：現(xiàn)在辦公電腦越來越便宜,，很多電腦都在3000以下,，賬務(wù)處理時直接計入損益不進(jìn)行折舊也可以。 |
| 三,、銷售商品 |
| 1,、銷售 |
| 借：應(yīng)收賬款——公司名稱貸：主營業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額） |
| 2,、結(jié)轉(zhuǎn)成本借：主營業(yè)務(wù)成本貸：庫存商品 |
| 如果是銷售金額確定成本（銷售價確認(rèn)成本法） |
| 借：主營業(yè)務(wù)成本， 商品進(jìn)銷差價,， 貸：庫存商品3,、如果銷售中有積分獎勵或兌換產(chǎn)品獎勵則需要分別確認(rèn)獎勵與銷售商品的收入，具體請看：銷售獎勵積分的賬務(wù)處理 |
| 四,、商業(yè)匯票 |
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| 1）開出商業(yè)匯票 |
| 借：在途物資/庫存商品 應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）貸：應(yīng)付票據(jù) |
| 2）支付銀行承兌匯票的手續(xù)費 |
| 借：財務(wù)費用貸：銀行存款 |
| 3）商業(yè)匯票到期支付本息： |
| 借：應(yīng)付票據(jù)（按應(yīng)付票據(jù)賬面余額） 財務(wù)費用（按未計提的利息）貸：銀行存款（按實際支付的金額） |
| 4）銀行承兌匯票到期,，企業(yè)無力支付票款： |
| 借：應(yīng)付票據(jù)（按應(yīng)付票據(jù)的票面價值）貸：短期借款 |
| 五、有預(yù)計退貨率的銷售處理 |
| 1,、銷售時 |
| 借：銀行存款 貸：主營業(yè)務(wù)收入 預(yù)計負(fù)債（根據(jù)比例） |
| 借：主營業(yè)務(wù)成本 應(yīng)收退貨成本 貸：庫存商品 |
| 2,、企業(yè)調(diào)低預(yù)計退貨率 |
| 借：預(yù)計負(fù)債——應(yīng)付退貨款貸：主營業(yè)務(wù)收入同時：借：主營業(yè)務(wù)成本貸：應(yīng)收退貨成本 |
| 3、企業(yè)調(diào)高預(yù)計退貨率 |
| 借：主營業(yè)務(wù)收入貸：預(yù)計負(fù)債同時：借：應(yīng)收退貨成本貸：主營業(yè)務(wù)成本 |
| 4,、當(dāng)預(yù)計退貨與實際退貨不一致時 |
| 實際退貨比預(yù)計退貨的少時：借：庫存商品 應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 預(yù)計負(fù)債——應(yīng)付退貨款 主營業(yè)務(wù)成本 貸：應(yīng)收退貨成本 主營業(yè)務(wù)收入 銀行存款 |
| 5,、實際退貨與預(yù)計退貨相等時： |
| 借：庫存商品 應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 預(yù)計負(fù)債——應(yīng)付退貨款貸：應(yīng)收退貨成本 銀行存款PS：應(yīng)收退貨成本是資產(chǎn)類科目，本科目核算在銷售時預(yù)計要退回的商品賬面價值,，扣除收回該商品預(yù)計發(fā)生的成本(包括退回商品的價值減損)后的余額,。 |
| 6、實際退貨比預(yù)計退貨的多時 |
借：庫存商品 應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 預(yù)計負(fù)債——應(yīng)付退貨款 主營業(yè)務(wù)收入 貸：應(yīng)收退貨成本 銀行存款 主營業(yè)務(wù)成本 |
