個(gè)人轉(zhuǎn)讓股權(quán)需要繳什么稅？稅率是多少,？
個(gè)人轉(zhuǎn)讓股權(quán)，按“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”繳納個(gè)人所得稅,，應(yīng)納稅額 = （股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入–股權(quán)原值–合理費(fèi)用） × 20%,。個(gè)人股東轉(zhuǎn)讓公司股權(quán)（非上市）個(gè)稅處理一覽表注意：個(gè)人股東以分期收款方式轉(zhuǎn)讓股權(quán)，不能分期繳納個(gè)人所得稅,，應(yīng)當(dāng)將整個(gè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓行為視為一次,，一次性計(jì)繳個(gè)人所得稅。
納稅人轉(zhuǎn)讓股權(quán)的印花稅計(jì)稅依據(jù),，按照產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)所列的金額（不包括列明的認(rèn)繳后尚未實(shí)際出資權(quán)益部分）確定。產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù),，稅率為價(jià)款的萬分之五,。個(gè)人轉(zhuǎn)讓所持有的非上市公司股權(quán),，不需要繳納增值稅,。股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得如何計(jì)算？
股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得=股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入-股權(quán)原值-合理費(fèi)用合理費(fèi)用是指股權(quán)轉(zhuǎn)讓時(shí)按照規(guī)定支付的有關(guān)稅費(fèi),。比如印花稅,，評估費(fèi)等。股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入就是買賣雙方簽訂轉(zhuǎn)讓合同上標(biāo)明的轉(zhuǎn)讓價(jià),？
不完全是,。一般情況下是轉(zhuǎn)讓合同上標(biāo)明的價(jià)格，但也有例外的情況,，比如轉(zhuǎn)讓價(jià)格明顯偏低且沒有合理理由,，稅務(wù)機(jī)關(guān)會核定征收；再比如轉(zhuǎn)讓人除了取得合同標(biāo)明的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入之外,，還有一些合同未列明但與轉(zhuǎn)讓股權(quán)相關(guān)的收入,，也應(yīng)當(dāng)一并征稅。什么是與股權(quán)轉(zhuǎn)讓相關(guān)的收入,？
股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入是指轉(zhuǎn)讓方因股權(quán)轉(zhuǎn)讓而獲得的現(xiàn)金,、實(shí)物、有價(jià)證券和其他形式的經(jīng)濟(jì)利益,。 1,、股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入應(yīng)當(dāng)按照公平交易原則確定,。2、通常情況下股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入可以根據(jù)股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議據(jù)實(shí)確認(rèn),，但有時(shí)候其他與股權(quán)轉(zhuǎn)讓相關(guān)的收益也要一并計(jì)算征稅,。同時(shí)，也存在主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定收入的情形,，以下表列式,。什么算股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入明顯偏低？
股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入應(yīng)當(dāng)按照公平交易原則確定,。符合下列情形之一,，視為股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入明顯偏低:（一）申報(bào)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入低于股權(quán)對應(yīng)的凈資產(chǎn)份額的。其中,，被投資企業(yè)擁有土地使用權(quán)、房屋,、房地產(chǎn)企業(yè)未銷售房產(chǎn),、知識產(chǎn)權(quán)、探礦權(quán),、采礦權(quán),、股權(quán)等資產(chǎn)的，申報(bào)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入低于股權(quán)對應(yīng)的凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的,；（二）申報(bào)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入低于初始投資成本或低于取得該股權(quán)所支付的價(jià)款及相關(guān)稅費(fèi)的,；（三）申報(bào)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入低于相同或類似條件下同一企業(yè)同一股東或其他股東股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入的；（四）申報(bào)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入低于相同或類似條件下同類行業(yè)的企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入的,；（五）不具合理性的無償讓渡股權(quán)或股份,；只要股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入明顯偏低就會被稅務(wù)機(jī)關(guān)調(diào)整嗎？
不完全是,。如果符合下列條件之一,，即使收入偏低也視為有正當(dāng)理由，稅務(wù)機(jī)關(guān)不會調(diào)整,。（一）能出具有效文件,，證明被投資企業(yè)因國家政策調(diào)整，生產(chǎn)經(jīng)營受到重大影響,，導(dǎo)致低價(jià)轉(zhuǎn)讓股權(quán),；（二）繼承或?qū)⒐蓹?quán)轉(zhuǎn)讓給其能提供具有法律效力身份關(guān)系證明的配偶、父母,、子女,、祖父母、外祖父母,、孫子女,、外孫子女,、兄弟姐妹以及對轉(zhuǎn)讓人承擔(dān)直接撫養(yǎng)或者贍養(yǎng)義務(wù)的撫養(yǎng)人或者贍養(yǎng)人；（三）相關(guān)法律,、政府文件或企業(yè)章程規(guī)定,，并有相關(guān)資料充分證明轉(zhuǎn)讓價(jià)格合理且真實(shí)的本企業(yè)員工持有的不能對外轉(zhuǎn)讓股權(quán)的內(nèi)部轉(zhuǎn)讓；（四）股權(quán)轉(zhuǎn)讓雙方能夠提供有效證據(jù)證明其合理性的其他合理情形,。稅務(wù)機(jī)關(guān)會怎樣核定股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入,？
首要的，也是最主要的核定方法就是“凈資產(chǎn)核定法”,。也就是股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入按照每股凈資產(chǎn)或股權(quán)對應(yīng)的凈資產(chǎn)份額核定,。如果被投資企業(yè)的土地使用權(quán)、房屋,、房地產(chǎn)企業(yè)未銷售房產(chǎn),、知識產(chǎn)權(quán)、探礦權(quán),、采礦權(quán),、股權(quán)等資產(chǎn)占企業(yè)總資產(chǎn)比例超過20%的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可參照納稅人提供的具有法定資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)出具的資產(chǎn)評估報(bào)告核定股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入,。舉例來說,，如果被轉(zhuǎn)讓企業(yè)的凈資產(chǎn)是2000萬元，個(gè)人股東轉(zhuǎn)讓50%的股份,，轉(zhuǎn)讓合同價(jià)格是800萬元,，稅務(wù)機(jī)關(guān)是不認(rèn)可的，需要按1000萬元核定轉(zhuǎn)讓收入,。另外如果該企業(yè)的資產(chǎn)總額中房屋的比例是30%,，那么還需要參考中介機(jī)構(gòu)出具的評估價(jià)，很可能評估價(jià)大于入賬價(jià),，如果按評估價(jià)算下來企業(yè)凈資產(chǎn)是3000萬元,，那么轉(zhuǎn)讓50%的股份，轉(zhuǎn)讓收入會核定為1500萬元,。個(gè)人股東轉(zhuǎn)讓公司股權(quán)（非上市），股權(quán)原值的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)如表所示：注①通過無償讓渡方式取得股權(quán),，股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入明顯偏低,，視為有正當(dāng)理由的情形，繼承或?qū)⒐蓹?quán)轉(zhuǎn)讓給其能提供具有法律效力身份關(guān)系證明的配偶,、父母,、子女、祖父母、外祖父母,、孫子女,、外孫子女、兄弟姐妹以及對轉(zhuǎn)讓人承擔(dān)直接撫養(yǎng)或者贍養(yǎng)義務(wù)的撫養(yǎng)人或者贍養(yǎng)人,。小貼士：
對個(gè)人多次取得同一被投資企業(yè)股權(quán)的,，轉(zhuǎn)讓部分股權(quán)時(shí)，采用“加權(quán)平均法”確定其股權(quán)原值,。舉例：A公司的個(gè)人股東張三將其持有的A公司股權(quán)轉(zhuǎn)讓給李四,，轉(zhuǎn)讓價(jià)是3200萬元，已辦理工商登記,。如果稅務(wù)局認(rèn)為價(jià)格不公允,，調(diào)整計(jì)稅價(jià)為10000萬元。問：李四以后再賣A公司股權(quán),，計(jì)算個(gè)稅時(shí),，如果不考慮合理費(fèi)用，成本是按當(dāng)時(shí)購買股權(quán)時(shí)支付的股價(jià)3200萬元扣除,，還是按照計(jì)稅價(jià)10000萬元扣除,？答復(fù)：股權(quán)轉(zhuǎn)讓人已被主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入并依法征收個(gè)人所得稅的，該股權(quán)受讓人的股權(quán)原值以取得股權(quán)時(shí)發(fā)生的合理稅費(fèi)與股權(quán)轉(zhuǎn)讓人被主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入之和確認(rèn),。應(yīng)該按10000萬元扣除。個(gè)人股東轉(zhuǎn)讓公司股權(quán)（非上市）,，具有上述列表情形之一的，納稅人,、扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)依法在次月15日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納個(gè)人所得稅,。請注意：上述任何一個(gè)條件符合均構(gòu)成個(gè)人所得稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間。應(yīng)該在什么地方繳納個(gè)人所得稅,？
請注意：納稅地點(diǎn)不是納稅人所在地,，也不是扣繳義務(wù)人所在地，而是被投資企業(yè)所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān),。
股權(quán)轉(zhuǎn)讓6大風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn),！
注冊資本實(shí)繳0元，股東0元轉(zhuǎn)股也是要繳稅
對此有人有疑問了,，根據(jù)規(guī)定,，應(yīng)納稅所得額=收入-財(cái)產(chǎn)原值-合理費(fèi)用，我的轉(zhuǎn)股收入是0元,，財(cái)產(chǎn)原值也是0元,，就不用繳納個(gè)稅了。
這種想法是錯(cuò)誤的，如果股權(quán)對應(yīng)的凈資產(chǎn)份額大于0,，則對于0元轉(zhuǎn)股,，也是需要繳稅的。根據(jù)國家稅務(wù)總局公告2014年第67號文規(guī)定,，申報(bào)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入明顯偏低且無正當(dāng)理由的,，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可以核定股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入。解除轉(zhuǎn)讓合同并收回股權(quán),，已繳納的個(gè)稅不退回
所以,，股權(quán)轉(zhuǎn)讓不是兒戲，納稅人一定要正確評估,，如果轉(zhuǎn)股不合適,，一定要及時(shí)止損。股權(quán)轉(zhuǎn)讓完成,，即使未收到轉(zhuǎn)讓款,，也要繳稅
根據(jù)《股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個(gè)人所得稅管理辦法(試行)》規(guī)定，只要股權(quán)轉(zhuǎn)讓完成,，即使沒有收到轉(zhuǎn)讓款項(xiàng)也要繳納個(gè)稅,，并非是收到轉(zhuǎn)讓款才繳稅。個(gè)人轉(zhuǎn)股過程中收到的違約金,，征收個(gè)稅
根據(jù)國稅函〔2006〕866號文規(guī)定,，股權(quán)轉(zhuǎn)讓后，轉(zhuǎn)讓方個(gè)人因受讓方人未按規(guī)定期限支付價(jià)款而取得的違約金收入,，應(yīng)按照“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項(xiàng)目計(jì)算繳納個(gè)稅,。個(gè)人以股權(quán)投資，也應(yīng)繳納個(gè)稅
根據(jù)財(cái)稅〔2015〕41號文規(guī)定,，個(gè)人以非貨幣資產(chǎn)投資,，屬于個(gè)人轉(zhuǎn)讓和投資同時(shí)發(fā)生，對個(gè)人非貨幣資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得,，按“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項(xiàng)目,，依法計(jì)算繳納個(gè)稅。股東撤資應(yīng)按“股權(quán)轉(zhuǎn)讓”繳納個(gè)稅
根據(jù)國家稅務(wù)總局公告2011年第41號文相關(guān)規(guī)定,，個(gè)人因撤資從被投資企業(yè)取得的款項(xiàng),，屬于個(gè)稅應(yīng)稅收入，應(yīng)按“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”計(jì)繳個(gè)稅,。當(dāng)然如果取得款項(xiàng)低于股權(quán)對應(yīng)的凈資產(chǎn)份額,，視為股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入偏低，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核定征收,。
