  利潤(rùn)預(yù)測(cè)/本量利分析 一,、本量利分析的基本假設(shè) 1,、總成本由變動(dòng)成本和固定成本兩部分構(gòu)成； 2,、銷(xiāo)售收入與業(yè)務(wù)量呈完全線性關(guān)系,； 3、產(chǎn)銷(xiāo)平衡,； 4,、產(chǎn)銷(xiāo)結(jié)構(gòu)穩(wěn)定 二、固定成本 固定成本是與商品產(chǎn)銷(xiāo)量沒(méi)有直接聯(lián)系,，在一定時(shí)期和一定產(chǎn)銷(xiāo)數(shù)量?jī)?nèi),，發(fā)生總額保持相對(duì)穩(wěn)定/不變的成本。 固定成本（總額）與產(chǎn)銷(xiāo)量無(wú)關(guān),，單位固定成本與產(chǎn)銷(xiāo)量的增減成反方向變動(dòng),。 三、變動(dòng)成本 變動(dòng)成本是指發(fā)生額隨著產(chǎn)銷(xiāo)量的增減變動(dòng)而相應(yīng)變動(dòng)的成本,。 變動(dòng)成本（總額）與產(chǎn)銷(xiāo)量有關(guān),，單位變動(dòng)成本固定不變。 四,、本量利分析的原理及應(yīng)用 1、基本原理是在假設(shè)單價(jià),、單位變動(dòng)成本和固定成本為常量以及產(chǎn)銷(xiāo)一致的基礎(chǔ)上,，將利潤(rùn)、產(chǎn)銷(xiāo)量分別作為自變量與因變量,，給定產(chǎn)銷(xiāo)量便可以求出利潤(rùn)（正方向推算）,，或者給定目標(biāo)利潤(rùn)就可以計(jì)算出目標(biāo)產(chǎn)量（反方向推算）。 2,、相關(guān)計(jì)算公式
五,、盈虧臨界點(diǎn) 盈虧臨界點(diǎn)也稱(chēng)保本點(diǎn)、損益平衡點(diǎn),。是指企業(yè)不虧不賺,、利潤(rùn)總額為0的狀態(tài)。
六、安全邊際,、安全邊際率 1,、安全邊際是指正常銷(xiāo)售額超過(guò)盈虧臨界點(diǎn)銷(xiāo)售額的差額，表明企業(yè)銷(xiāo)售額下降至企業(yè)不虧損,。有時(shí)企業(yè)為了考察當(dāng)年的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況,，用本年實(shí)際訂貨額代替正常銷(xiāo)售額來(lái)計(jì)算安全邊際。 安全邊際＝正常銷(xiāo)售額－盈虧臨界點(diǎn)銷(xiāo)售額 2,、安全邊際率,，安全邊際與正常銷(xiāo)售額（或當(dāng)年實(shí)際訂貨額）的比值。安全邊際,、安全邊際率的數(shù)值越大,，企業(yè)發(fā)生虧損的可能性越小。 安全邊際率＝安全邊際÷正常銷(xiāo)售額（或當(dāng)年實(shí)際訂貨額）×100% 安全邊際率是相對(duì)指標(biāo),，便于不同企業(yè),、不同行業(yè)對(duì)比。 七,、預(yù)測(cè)目標(biāo)利潤(rùn)和實(shí)現(xiàn)目標(biāo)利潤(rùn)必須達(dá)到的經(jīng)濟(jì)指標(biāo) 本量利分析進(jìn)行利潤(rùn)預(yù)測(cè)得到的利潤(rùn)預(yù)測(cè)值嚴(yán)格來(lái)說(shuō)是息稅前利潤(rùn),。
八、利潤(rùn)敏感性分析 1,、研究本量利分析假設(shè)前提的因素發(fā)生微小變化時(shí),，對(duì)利潤(rùn)的影響方向和程度； 2,、有些因素只發(fā)生了較小的變動(dòng),，卻導(dǎo)致利潤(rùn)很大的變動(dòng)，即敏感因素,，相反,，變動(dòng)幅度大，卻對(duì)利潤(rùn)產(chǎn)生較小的影響,，是為不敏感因素,； 3、用敏感系數(shù)反映各因素對(duì)利潤(rùn)敏感程度 敏感系數(shù)＝利潤(rùn)變動(dòng)百分比÷因素變動(dòng)百分比 【案例一】 清河公司A產(chǎn)品單價(jià)1000元,，單位變動(dòng)成本500元,，若該產(chǎn)品盈虧臨界點(diǎn)銷(xiāo)售量為400件，固定成本為_(kāi)____元,。 析： 盈虧臨界點(diǎn)銷(xiāo)量＝固定成本÷（單價(jià)－單位變動(dòng)成本） 400＝固定成本÷（1000－500）→固定成本＝200000（元） 【案例二】 西陽(yáng)公司計(jì)劃在2020年度實(shí)現(xiàn)銷(xiāo)售收入7800萬(wàn)元,，該公司平均每年的固定成本為1750萬(wàn)元，主要產(chǎn)品X和Y的售價(jià)有較大差異,，綜合計(jì)算兩種產(chǎn)品的平均變動(dòng)成本率為65%,，則西陽(yáng)公司2020年度若完成其銷(xiāo)售計(jì)劃，可實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)為_(kāi)____萬(wàn)元。 析： 西陽(yáng)公司的盈虧臨界點(diǎn)銷(xiāo)售額＝固定成本÷（1－變動(dòng)成本率）＝1750÷（1-65%）＝5000萬(wàn)元,； 西陽(yáng)公司可實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)＝（銷(xiāo)售收入預(yù)測(cè)值－盈虧臨界點(diǎn)銷(xiāo)售收入）×（1－變動(dòng)成本率）＝（7800－5000）×（1-65%）＝980萬(wàn)元 — end — |
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