近年來,，社會方方面面都在助力小微企業(yè)發(fā)展,，例如上半年《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于進一步實施小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2022年第13號）中也進一步明確：“2022年1月1日至2024年12月31日期間，對小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分,，減按25%計入應(yīng)納稅所得額,，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅?！?/p>

那么,，現(xiàn)行的企業(yè)所得稅中針對小型微利企業(yè)有哪些優(yōu)惠政策呢？又有哪些政策誤區(qū)需要大家留意,？今天,，我們就來了解一下：

申稅小微

一

小型微利企業(yè)定義

企業(yè)所得稅法及其實施條例中，“小型微利企業(yè)”指的是符合稅法規(guī)定條件的特定企業(yè),，其特點不只體現(xiàn)在“小型”上,，還要求“微利”，主要用于企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策方面,。在進行企業(yè)所得稅納稅申報時,，一定要謹記稅法上的“小型微利”四個字，并按照企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定去判斷是否符合條件,。

目前“小型微利企業(yè)”是指從事國家非限制和禁止行業(yè),，且同時符合年度應(yīng)納稅所得額不超過300萬元,、從業(yè)人數(shù)不超過300人、資產(chǎn)總額不超過5000萬元等三個條件的企業(yè),。

從業(yè)人數(shù),，包括與企業(yè)建立勞動關(guān)系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務(wù)派遣用工人數(shù)。所稱從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額指標(biāo),，應(yīng)按企業(yè)全年的季度平均值確定,。具體計算公式如下：

季度平均值＝（季初值＋季末值）÷2

全年季度平均值＝全年各季度平均值之和÷4

年度中間開業(yè)或者終止經(jīng)營活動的，以其實際經(jīng)營期作為一個納稅年度確定上述相關(guān)指標(biāo),。

二

優(yōu)惠政策匯總

2021年之后的企業(yè)所得稅小型微利企業(yè)優(yōu)惠政策具體如下：

小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策

應(yīng)稅所得額

≤100萬元 100萬元<所得額≤300萬元

減按比例 12.50% 25%

適用稅率 20% 20%

實際稅負率 2.50% 5%

有效期限 2021年1月1日-

2022年12月31日

2022年1月1日-

2024年12月31日

三

常見八大誤區(qū)

誤區(qū)一

現(xiàn)在通過填寫納稅申報表相關(guān)內(nèi)容,，即可享受小型微利企業(yè)所得稅減免政策，所以不需要留存?zhèn)洳橘Y料,。

答：錯誤,，需要留存?zhèn)洳橘Y料。

根據(jù)《企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項管理目錄（2017年版）》（國家稅務(wù)總局公告2018年第23號附件）規(guī)定,，小型微利企業(yè)享受優(yōu)惠政策,，需準備以下資料留存?zhèn)洳椋海?）所從事行業(yè)不屬于限制和禁止行業(yè)的說明；（2）從業(yè)人數(shù)的情況,；（3）資產(chǎn)總額的情況,。

誤區(qū)二

工業(yè)企業(yè)和其他企業(yè)的小型微利企業(yè)標(biāo)準不一樣，要分別考慮

糾正：政策對資產(chǎn)總額和從業(yè)人數(shù)指標(biāo)不再區(qū)分工業(yè)企業(yè)和其他企業(yè),。

工業(yè)企業(yè)和其他企業(yè)的小型微利企業(yè)標(biāo)準是一樣的,，即年應(yīng)納稅所得額上限都是300萬元，資產(chǎn)總額上限都是5000萬元,，從業(yè)人數(shù)上限都是300人,。

誤區(qū)三

非居民企業(yè)也可以享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策

糾正：不適用。

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于非居民企業(yè)不享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策問題的通知》（國稅函〔2008〕650號）規(guī)定,，非居民企業(yè)不適用小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策,。

誤區(qū)四

視同獨立納稅人繳稅的二級分支機構(gòu)也可以享受小型微利企業(yè)所得稅減免政策

糾正：不適用。

現(xiàn)行企業(yè)所得稅實行法人稅制,，企業(yè)應(yīng)以法人為主體，計算并繳納企業(yè)所得稅,?！吨腥A人民共和國企業(yè)所得稅法》第五十條第二款規(guī)定，“居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立不具有法人資格的營業(yè)機構(gòu)的,，應(yīng)當(dāng)匯總計算并繳納企業(yè)所得稅,。”由于分支機構(gòu)不具有法人資格,，其經(jīng)營情況應(yīng)并入企業(yè)總機構(gòu),，由企業(yè)總機構(gòu)匯總計算應(yīng)納稅款,，并享受相關(guān)優(yōu)惠政策。

誤區(qū)五

個體工商戶,、個人獨資企業(yè),、合伙企業(yè)也可以享受小型微利企業(yè)普惠性所得稅減免政策

糾正：不適用。

根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第一條規(guī)定,，“在中華人民共和國境內(nèi),，企業(yè)和其他取得收入的組織為企業(yè)所得稅的納稅人”“個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)不適用本法”,。因此,，個體工商戶、個人獨資企業(yè)以及合伙企業(yè)不是企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)人,，也就不能享受小型微利企業(yè)普惠性所得稅減免政策,。

誤區(qū)六

勞務(wù)派遣單位小型微利企業(yè)的從業(yè)人數(shù)含已派出人員

糾正：需視情況而定。

如果勞務(wù)派遣用工人數(shù)已經(jīng)計入了用人單位的從業(yè)人數(shù),，本著合理性原則,，勞務(wù)派遣公司可不再將勞務(wù)派出人員重復(fù)計入本公司的從業(yè)人數(shù)。

誤區(qū)七

核定征收企業(yè)不能享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策

糾正：可以享受,。

從2014年開始,，符合規(guī)定條件的企業(yè)享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策時，已經(jīng)不再受企業(yè)所得稅征收方式的限定了,，無論企業(yè)所得稅實行查賬征收方式還是核定征收方式的企業(yè),，只要符合條件，均可以享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策,。

誤區(qū)八

“應(yīng)納稅所得額”等于“實際利潤額”

糾正：兩者不等同,。

在企業(yè)所得稅中，“實際利潤額”與“應(yīng)納稅所得額”有各自定義,。

“應(yīng)納稅所得額”是稅收上的概念,。《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第五條規(guī)定,，“企業(yè)每一納稅年度的收入總額,，減除不征稅收入、免稅收入,、各項扣除以及允許彌補的以前年度虧損后的余額,，為應(yīng)納稅所得額?！币虼?，“應(yīng)納稅所得額”主要在企業(yè)納稅申報時使用。

“實際利潤額”是會計上的概念?！吨腥A人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第一百二十八條規(guī)定,，“企業(yè)根據(jù)企業(yè)所得稅法第五十四條規(guī)定分月或分季預(yù)繳企業(yè)所得稅時，應(yīng)當(dāng)按照月度或者季度的實際利潤額預(yù)繳,?！币虼耍皩嶋H利潤額”主要在按照實際利潤額預(yù)繳的企業(yè)在預(yù)繳申報時使用,。

四

政策依據(jù)及內(nèi)容

1.《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于實施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》（財稅〔2019〕13號）第二條

2.《國家稅務(wù)總局關(guān)于實施小型微利企業(yè)普惠性所得稅減免政策有關(guān)問題的公告》（2019年第2號）

3.《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于實施小微企業(yè)和個體工商戶所得稅優(yōu)惠政策的公告》（2021年第12號）

4.《國家稅務(wù)總局關(guān)于落實支持小型微利企業(yè)和個體工商戶發(fā)展所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)事項的公告》（2021年第8號）

5.《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于進一步實施小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2022年第13號）

媒體來源：媒體滾動