向上滑動閱覽

【法律規(guī)定】

《財政部,、國家稅務(wù)總局關(guān)于個人所得稅法修改后有關(guān)優(yōu)惠政策銜接問題的通知（財稅〔2018〕164號）》

一,、關(guān)于全年一次性獎金、中央企業(yè)負(fù)責(zé)人年度績效薪金延期兌現(xiàn)收入和任期獎勵的政策

　　（一）居民個人取得全年一次性獎金,，符合《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整個人取得全年一次性獎金等計算征收個人所得稅方法問題的通知》（國稅發(fā)〔2005〕9號）規(guī)定的,，在2021年12月31日前，不并入當(dāng)年綜合所得,，以全年一次性獎金收入除以12個月得到的數(shù)額,，按照本通知所附按月?lián)Q算后的綜合所得稅率表（以下簡稱月度稅率表），確定適用稅率和速算扣除數(shù),，單獨計算納稅,。計算公式為：

　　應(yīng)納稅額＝全年一次性獎金收入×適用稅率－速算扣除數(shù)

　　居民個人取得全年一次性獎金，也可以選擇并入當(dāng)年綜合所得計算納稅,。

　　自2022年1月1日起,，居民個人取得全年一次性獎金，應(yīng)并入當(dāng)年綜合所得計算繳納個人所得稅,。

　?。ǘ┲醒肫髽I(yè)負(fù)責(zé)人取得年度績效薪金延期兌現(xiàn)收入和任期獎勵，符合《國家稅務(wù)總局關(guān)于中央企業(yè)負(fù)責(zé)人年度績效薪金延期兌現(xiàn)收入和任期獎勵征收個人所得稅問題的通知》（國稅發(fā)〔2007〕118號）規(guī)定的,，在2021年12月31日前,，參照本通知第一條第（一）項執(zhí)行；2022年1月1日之后的政策另行明確,。

　　二,、關(guān)于上市公司股權(quán)激勵的政策

　　（一）居民個人取得股票期權(quán),、股票增值權(quán),、限制性股票、股權(quán)獎勵等股權(quán)激勵（以下簡稱股權(quán)激勵）,，符合《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于個人股票期權(quán)所得征收個人所得稅問題的通知》（財稅〔2005〕35號）,、《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于股票增值權(quán)所得和限制性股票所得征收個人所得稅有關(guān)問題的通知》（財稅〔2009〕5號）、《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于將國家自主創(chuàng)新示范區(qū)有關(guān)稅收試點政策推廣到全國范圍實施的通知》（財稅〔2015〕116號）第四條,、《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于完善股權(quán)激勵和技術(shù)入股有關(guān)所得稅政策的通知》（財稅〔2016〕101號）第四條第（一）項規(guī)定的相關(guān)條件的,，在2021年12月31日前，不并入當(dāng)年綜合所得,，全額單獨適用綜合所得稅率表,，計算納稅。計算公式為：

　　應(yīng)納稅額＝股權(quán)激勵收入×適用稅率－速算扣除數(shù)

　?。ǘ┚用駛€人一個納稅年度內(nèi)取得兩次以上（含兩次）股權(quán)激勵的,，應(yīng)合并按本通知第二條第（一）項規(guī)定計算納稅。

　?。ㄈ?022年1月1日之后的股權(quán)激勵政策另行明確,。

　　三、關(guān)于保險營銷員、證券經(jīng)紀(jì)人傭金收入的政策

　　保險營銷員,、證券經(jīng)紀(jì)人取得的傭金收入,，屬于勞務(wù)報酬所得，以不含增值稅的收入減除20%的費用后的余額為收入額,，收入額減去展業(yè)成本以及附加稅費后,，并入當(dāng)年綜合所得，計算繳納個人所得稅,。保險營銷員,、證券經(jīng)紀(jì)人展業(yè)成本按照收入額的25%計算,。

　　扣繳義務(wù)人向保險營銷員,、證券經(jīng)紀(jì)人支付傭金收入時，應(yīng)按照《個人所得稅扣繳申報管理辦法（試行）》（國家稅務(wù)總局公告2018年第61號）規(guī)定的累計預(yù)扣法計算預(yù)扣稅款,。

　　四,、關(guān)于個人領(lǐng)取企業(yè)年金、職業(yè)年金的政策

　　個人達(dá)到國家規(guī)定的退休年齡,，領(lǐng)取的企業(yè)年金,、職業(yè)年金，符合《財政部 人力資源社會保障部 國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)年金 職業(yè)年金個人所得稅有關(guān)問題的通知》（財稅〔2013〕103號）規(guī)定的,，不并入綜合所得,，全額單獨計算應(yīng)納稅款。其中按月領(lǐng)取的,，適用月度稅率表計算納稅,；按季領(lǐng)取的，平均分?jǐn)傆嬋敫髟?，按每月領(lǐng)取額適用月度稅率表計算納稅,；按年領(lǐng)取的，適用綜合所得稅率表計算納稅,。

　　個人因出境定居而一次性領(lǐng)取的年金個人賬戶資金,，或個人死亡后，其指定的受益人或法定繼承人一次性領(lǐng)取的年金個人賬戶余額,，適用綜合所得稅率表計算納稅,。對個人除上述特殊原因外一次性領(lǐng)取年金個人賬戶資金或余額的，適用月度稅率表計算納稅,。

　　五,、關(guān)于解除勞動關(guān)系、提前退休,、內(nèi)部退養(yǎng)的一次性補(bǔ)償收入的政策

　?。ㄒ唬﹤€人與用人單位解除勞動關(guān)系取得一次性補(bǔ)償收入（包括用人單位發(fā)放的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金、生活補(bǔ)助費和其他補(bǔ)助費），在當(dāng)?shù)厣夏曷毠て骄べY3倍數(shù)額以內(nèi)的部分,，免征個人所得稅,；超過3倍數(shù)額的部分，不并入當(dāng)年綜合所得,，單獨適用綜合所得稅率表,，計算納稅。

　?。ǘ﹤€人辦理提前退休手續(xù)而取得的一次性補(bǔ)貼收入,，應(yīng)按照辦理提前退休手續(xù)至法定離退休年齡之間實際年度數(shù)平均分?jǐn)偅_定適用稅率和速算扣除數(shù),，單獨適用綜合所得稅率表,，計算納稅。計算公式：

　　應(yīng)納稅額＝{〔（一次性補(bǔ)貼收入÷辦理提前退休手續(xù)至法定退休年齡的實際年度數(shù)）－費用扣除標(biāo)準(zhǔn)〕×適用稅率－速算扣除數(shù)}×辦理提前退休手續(xù)至法定退休年齡的實際年度數(shù)

　?。ㄈ﹤€人辦理內(nèi)部退養(yǎng)手續(xù)而取得的一次性補(bǔ)貼收入,，按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于個人所得稅有關(guān)政策問題的通知》（國稅發(fā)〔1999〕58號）規(guī)定計算納稅。

　　六,、關(guān)于單位低價向職工售房的政策

　　單位按低于購置或建造成本價格出售住房給職工,，職工因此而少支出的差價部分，符合《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于單位低價向職工售房有關(guān)個人所得稅問題的通知》（財稅〔2007〕13號）第二條規(guī)定的,，不并入當(dāng)年綜合所得,，以差價收入除以12個月得到的數(shù)額，按照月度稅率表確定適用稅率和速算扣除數(shù),，單獨計算納稅,。計算公式為：

　　應(yīng)納稅額＝職工實際支付的購房價款低于該房屋的購置或建造成本價格的差額×適用稅率－速算扣除數(shù)

　　七、關(guān)于外籍個人有關(guān)津補(bǔ)貼的政策

　?。ㄒ唬?019年1月1日至2021年12月31日期間,，外籍個人符合居民個人條件的，可以選擇享受個人所得稅專項附加扣除,，也可以選擇按照《財政部　國家稅務(wù)總局關(guān)于個人所得稅若干政策問題的通知》（財稅〔1994〕20號）,、《國家稅務(wù)總局關(guān)于外籍個人取得有關(guān)補(bǔ)貼征免個人所得稅執(zhí)行問題的通知》（國稅發(fā)〔1997〕54號）和《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于外籍個人取得港澳地區(qū)住房等補(bǔ)貼征免個人所得稅的通知》（財稅〔2004〕29號）規(guī)定，享受住房補(bǔ)貼,、語言訓(xùn)練費,、子女教育費等津補(bǔ)貼免稅優(yōu)惠政策，但不得同時享受,。外籍個人一經(jīng)選擇,，在一個納稅年度內(nèi)不得變更。

　?。ǘ┳?022年1月1日起,，外籍個人不再享受住房補(bǔ)貼,、語言訓(xùn)練費、子女教育費津補(bǔ)貼免稅優(yōu)惠政策,，應(yīng)按規(guī)定享受專項附加扣除,。

　　八、除上述銜接事項外,，其他個人所得稅優(yōu)惠政策繼續(xù)按照原文件規(guī)定執(zhí)行,。

《國有企業(yè)富余職工安置規(guī)定》

第九條　職工距退休年齡不到五年的，經(jīng)本人申請,，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn),，可以退出工作崗位休養(yǎng)。職工退出工作崗位休養(yǎng)期間,，由企業(yè)發(fā)給生活費,。已經(jīng)實行退休費用統(tǒng)籌的地方，企業(yè)和退出工作崗位休養(yǎng)的職工應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)規(guī)定繳納基本養(yǎng)老保險費,。職工退出工作崗位休養(yǎng)期間達(dá)到國家規(guī)定的退休年齡時,，按照規(guī)定辦理退休手續(xù),。職工退出工作崗位休養(yǎng)期間視為工齡,，與其以前的工齡合并計算。