財政部 稅務(wù)總局

關(guān)于印花稅法實施后有關(guān)優(yōu)惠政策銜接問題的公告

財政部 稅務(wù)總局公告2022年第23號

　　為貫徹落實《中華人民共和國印花稅法》,，現(xiàn)將稅法實施后有關(guān)印花稅優(yōu)惠政策銜接問題公告如下：

　　一、繼續(xù)執(zhí)行本公告附件1中所列文件及相關(guān)條款規(guī)定的印花稅優(yōu)惠政策,。

　　二,、本公告附件2中所列文件及相關(guān)條款規(guī)定的印花稅優(yōu)惠政策予以廢止。相關(guān)政策廢止后,，符合印花稅法第十二條規(guī)定的免稅情形的,，納稅人可依法享受相關(guān)印花稅優(yōu)惠。

　　三,、本公告附件3中所列文件及相關(guān)條款規(guī)定的印花稅優(yōu)惠政策予以失效,。

　　四、本公告自2022年7月1日起施行,。

　　特此公告,。

　　附件：（點擊文末“閱讀原文”下載附件）

　　1.繼續(xù)執(zhí)行的印花稅優(yōu)惠政策文件及條款目錄

　　2.廢止的印花稅優(yōu)惠政策文件及條款目錄

　　3.失效的印花稅優(yōu)惠政策文件及條款目錄

財政部

稅務(wù)總局

2022年6月27日

附件1：繼續(xù)執(zhí)行的印花稅優(yōu)惠政策文件：

 1《國家稅務(wù)局關(guān)于印花稅若干具體問題的規(guī)定》第6條 (1988)國稅地字第25號

運輸部門承運快件行李、包裹開具的托運單據(jù),，是否貼花,？   對鐵路、公路,、航運,、水路承運快件行李、包裹開具的托運單據(jù),，暫免貼印花,。

2 《國家稅務(wù)局關(guān)于對保險公司征收印花稅有關(guān)問題的通知》第二條 (1988)國稅地字第37號

關(guān)于財產(chǎn)保險合同的貼花問題。目前,，保險公司的財產(chǎn)保險分為企業(yè)財產(chǎn)保險,、機動車輛保險、貨物運輸保險,、家庭財產(chǎn)保險和農(nóng)牧業(yè)保險五大類,。為了支持農(nóng)村保險事業(yè)的發(fā)展,，照顧農(nóng)牧業(yè)生產(chǎn)的負(fù)擔(dān),，除對農(nóng)林作物、牧業(yè)畜類保險合同暫不貼花外,，對其他幾類財產(chǎn)保險合同均應(yīng)按照法規(guī)計稅貼花,。其中，家庭財產(chǎn)保險由單位集體辦理的,，均按確定的個人投保金額計稅額,。

3 《國家稅務(wù)局關(guān)于圖書、報刊等征訂憑證征免印花稅問題的通知》第二條 (1989)國稅地字第142號 

各類發(fā)行單位之間,，以及發(fā)行單位與訂閱單位或個人之間書立的征訂憑證,，暫免征印花稅,。

4 《國家稅務(wù)總局關(guān)于貨運憑證征收印花稅幾個具體問題的通知》第五條第1項、第2項 國稅發(fā)〔1990〕173號 

第五條 關(guān)于特殊貨運憑證的免稅

　　第1項 軍事物資運輸,。凡附有軍事運輸命令或使用專用的軍事物資運費結(jié)算憑證,，免納印花稅,。

第2項 搶險救災(zāi)物資運輸,。凡附有縣級以上(含縣級)人民政府搶險救災(zāi)物資運輸證明文件的運費結(jié)算憑證，免納印花稅,。

5 《財政部,、國家稅務(wù)總局關(guān)于鐵道部所屬單位恢復(fù)征收印花稅問題的補充通知》第二條、第三條,、第四條 財稅字〔1997〕182號 

第二條 鐵道部層層下達(dá)的基建計劃,，不屬應(yīng)稅合同，不應(yīng)納稅,；鐵道部所屬各建設(shè)單位與施工企業(yè)之間簽訂的建筑安裝工程承包合同屬于應(yīng)稅合同,，應(yīng)按規(guī)定納稅；但企業(yè)內(nèi)部簽訂的有關(guān)鐵路生產(chǎn)經(jīng)營設(shè)施基建,、更新改造,、大修、維修的協(xié)議或責(zé)任書,，不在征收范圍之內(nèi),。

第三條 鐵道部所屬各企業(yè)之間簽訂的購銷合同或作為合同使用的調(diào)撥單，應(yīng)按規(guī)定貼花,；屬于企業(yè)內(nèi)部的物資調(diào)撥單,，不應(yīng)貼花。

第四條 凡在鐵路內(nèi)部無償調(diào)撥的固定資產(chǎn),，其調(diào)撥單據(jù)不屬于產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù),，不應(yīng)貼花。

6 《財政部,、國家稅務(wù)總局關(guān)于中國信達(dá)等4家金融資產(chǎn)管理公司稅收政策問題的通知》第三條第4項中“對資產(chǎn)公司成立時設(shè)立的資金賬簿免征印花稅,。對資產(chǎn)公司收購、承接和處置不良資產(chǎn),，免征購銷合同和產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)應(yīng)繳納的印花稅”的政策 財稅〔2001〕10號 

對資產(chǎn)公司成立時設(shè)立的資金帳簿免征印花稅,。對資產(chǎn)公司收購、承接和處置不良資產(chǎn),，免征購銷合同和產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)應(yīng)繳納的印花稅,。

7 《國家稅務(wù)總局關(guān)于中國石油天然氣集團和中國石油化工集團使用的“成品油配置計劃表”有關(guān)印花稅問題的通知》 國稅函〔2002〕424號 

按照中央統(tǒng)一部署和國務(wù)院深化石油石化體制改革的要求，中國石油天然氣集團和中國石油化工集團（以下簡稱兩大集團）自1999年開始進(jìn)行了資產(chǎn)重組和改制上市,。原有企業(yè)的性質(zhì),、所屬關(guān)系經(jīng)過重組改制后發(fā)生了很大變化,，由此涉及到改制后的兩大集團使用的“成品油配置計劃表”如何鑒定貼花問題。鑒于兩大集團使用的“成品油配置計劃表”是根據(jù)國家宏觀調(diào)控要求,、落實國家經(jīng)貿(mào)委指標(biāo)而下達(dá)的石油和石油制品配置計劃,，根據(jù)國務(wù)院就兩大集團重組改制有關(guān)稅收的指示精神，本著支　持企業(yè)改革,、不增加企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)的原則,，經(jīng)研究，現(xiàn)明確如下：

對兩大集團之間,、兩大集團內(nèi)部各子公司之間,、中國石油天然氣股份公司的各子公司之間、中國石油化工股份公司的各子公司之間,、中國石油天然氣股份公司的分公司與子公司之間,、中國石油化工股份公司的分公司與子公司之間互供石油和石油制品所使用的“成品油配置計劃表”（或其他名稱的表、證,、單,、書），暫不征收印花稅,。

8 《財政部,、國家稅務(wù)總局關(guān)于4家資產(chǎn)管理公司接收資本金項下的資產(chǎn)在辦理過戶時有關(guān)稅收政策問題的通知》第一條和第二條中關(guān)于印花稅的政策 財稅〔2003〕21號 

第一條 金融資產(chǎn)管理公司按財政部核定的資本金數(shù)額，接收國有商業(yè)銀行的資產(chǎn),，在辦理過戶手續(xù)時,，免征契稅、印花稅,。

第二條 國有商業(yè)銀行按財政部核定的數(shù)額,，劃轉(zhuǎn)給金融資產(chǎn)管理公司的資產(chǎn)，在辦理過戶手續(xù)時,，免征印花稅,。

9 《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于全國社會保障基金有關(guān)印花稅政策的通知》第一條,、第二條 財稅〔2003〕134號 

第一條 對社保理事會委托社?；鹜顿Y管理人運用社保基金買賣證券應(yīng)繳納的印花稅實行先征后返,。社保理事會定期向財政部,、上海市和深圳市財政局提出返還印花稅的申請，即按照中央與地方印花稅分享比例,，屬于中央收入部分,，向財政部提出申請；屬于地方收入部分,，向上海市和深圳市財政局提出申請,。具體退稅程序比照財政部,、國家稅務(wù)總局、中國人民銀行《關(guān)于稅制改革后對某些企業(yè)實行“先征后退”有關(guān)預(yù)算管理問題的暫行規(guī)定的通知》［（94）財預(yù)字第55號］的有關(guān)規(guī)定辦理,。

　　第二條 對社?；鸪钟械淖C券，在社?；鹱C券賬戶之間的劃撥過戶,，不屬于印花稅的征稅范圍，不征收印花稅,。

10 《財政部,、國家稅務(wù)總局關(guān)于被撤銷金融機構(gòu)有關(guān)稅收政策問題的通知》第二條第1項 財稅〔2003〕141號

二,、被撤銷金融機構(gòu)清理和處置財產(chǎn)可享受以下稅收優(yōu)惠政策：1,、對被撤銷金融機構(gòu)接收債權(quán)、清償債務(wù)過程中簽訂的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù),，免征印花稅,。

11 《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)改制過程中有關(guān)印花稅政策的通知》第一條第1項,、第2項,，第二條，第三條 財稅〔2003〕183號

　　一,、關(guān)于資金賬簿的印花稅

　?。ㄒ唬嵭泄局聘脑斓钠髽I(yè)在改制過程中成立的新企業(yè)（重新辦理法人登記的），其新啟用的資金賬簿記載的資金或因企業(yè)建立資本紐帶關(guān)系而增加的資金,，凡原已貼花的部分可不再貼花,，未貼花的部分和以后新增加的資金按規(guī)定貼花。

　　公司制改造包括國有企業(yè)依《公司法》整體改造成國有獨資有限責(zé)任公司,；企業(yè)通過增資擴股或者轉(zhuǎn)讓部分產(chǎn)權(quán),，實現(xiàn)他人對企業(yè)的參股，將企業(yè)改造成有限責(zé)任公司或股份有限公司,；企業(yè)以其部分財產(chǎn)和相應(yīng)債務(wù)與他人組建新公司,；企業(yè)將債務(wù)留在原企業(yè)，而以其優(yōu)質(zhì)財產(chǎn)與他人組建的新公司,。

　?。ǘ┮院喜⒒蚍至⒎绞匠闪⒌男缕髽I(yè)，其新啟用的資金賬簿記載的資金,，凡原已貼花的部分可不再貼花,，未貼花的部分和以后新增加的資金按規(guī)定貼花。

　　合并包括吸收合并和新設(shè)合并,。分立包括存續(xù)分立和新設(shè)分立,。