2021年度個(gè)稅匯算熱點(diǎn)問題你問我答（十）

發(fā)布日期：2022-05-13 來源：山東省稅務(wù)局個(gè)人所得稅處

1.當(dāng)年首次入職的居民個(gè)人取得的工資、薪金所得,，扣繳義務(wù)人預(yù)扣預(yù)繳時(shí)如何計(jì)算減除費(fèi)用?

答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于完善調(diào)整部分納稅人個(gè)人所得稅預(yù)扣預(yù)繳方法的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2020年第13號(hào))第一條規(guī)定，對(duì)一個(gè)納稅年度內(nèi)首次取得工資,、薪金所得的居民個(gè)人,，扣繳義務(wù)人在預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅時(shí)，可按照5000元/月乘以納稅人當(dāng)年截至本月月份數(shù)計(jì)算累計(jì)減除費(fèi)用,。

第三條規(guī)定,，符合本公告規(guī)定并可按上述條款預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅的納稅人，應(yīng)當(dāng)及時(shí)向扣繳義務(wù)人申明并如實(shí)提供相關(guān)佐證資料或承諾書,，并對(duì)相關(guān)資料及承諾書的真實(shí)性,、準(zhǔn)確性、完整性負(fù)責(zé),。相關(guān)資料或承諾書,，納稅人及扣繳義務(wù)人需留存?zhèn)洳椤?/p>

2.個(gè)人與用人單位解除勞動(dòng)合同取得一次性補(bǔ)償收入，如何計(jì)算繳納個(gè)人所得稅,？

答：根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人所得稅法修改后有關(guān)優(yōu)惠政策銜接問題的通知》(財(cái)稅〔2018〕164號(hào))第五條規(guī)定,，個(gè)人與用人單位解除勞動(dòng)關(guān)系取得一次性補(bǔ)償收入(包括用人單位發(fā)放的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金、生活補(bǔ)助費(fèi)和其他補(bǔ)助費(fèi)),，在當(dāng)?shù)厣夏曷毠て骄べY3倍數(shù)額以內(nèi)的部分,，免征個(gè)人所得稅；超過3倍數(shù)額的部分，不并入當(dāng)年綜合所得,，單獨(dú)適用綜合所得稅率表,，計(jì)算納稅。

3.碩士研究生,、博士研究生教育屬于子女教育還是繼續(xù)教育,，由誰扣除？

答：這要根據(jù)具體情況進(jìn)行判定,。一種情況是納稅人的子女接受全日制學(xué)歷教育(由小學(xué)一直到博士研究生階段)的支出,，納稅人可以按照每個(gè)子女每月1000元的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除；第二種情況是納稅人自己接受碩士研究生及以上的繼續(xù)教育,，在受教育期間,，由本人按照每月400元的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除，但同一學(xué)歷(學(xué)位)繼續(xù)教育的扣除期限不能超過48個(gè)月,。 

4.合伙企業(yè)投資者的個(gè)人所得稅,，是否需要合伙企業(yè)對(duì)其申報(bào)？

答：根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<關(guān)于個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者征收個(gè)人所得稅的規(guī)定>的通知》（財(cái)稅〔2000〕91號(hào)）第二十條規(guī)定,，投資者應(yīng)向企業(yè)實(shí)際經(jīng)營(yíng)管理所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納個(gè)人所得稅,。投資者從合伙企業(yè)取得的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得，由合伙企業(yè)向企業(yè)實(shí)際經(jīng)營(yíng)管理所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納投資者應(yīng)納的個(gè)人所得稅,，并將個(gè)人所得稅申報(bào)表抄送投資者,。

5.單位為員工實(shí)報(bào)實(shí)銷或限額實(shí)報(bào)實(shí)銷部分的因公產(chǎn)生的通訊費(fèi)是否需要繳納個(gè)人所得稅？

答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人所得稅有關(guān)政策問題的通知》（國(guó)稅發(fā)〔1999〕58號(hào)）第二條規(guī)定,，個(gè)人因公務(wù)用車和通訊制度改革而取得的公務(wù)用車,、通訊補(bǔ)貼收入，扣除一定標(biāo)準(zhǔn)的公務(wù)費(fèi)用后,，按照“工資,、薪金所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。公務(wù)費(fèi)用的標(biāo)準(zhǔn)是由省級(jí)稅務(wù)局根據(jù)納稅人公務(wù)交通,、通訊費(fèi)用的實(shí)際發(fā)生情況調(diào)查測(cè)算,，報(bào)經(jīng)省級(jí)人民政府批準(zhǔn)后確定，并報(bào)國(guó)家稅務(wù)總局備案,。

按照上述規(guī)定,，企業(yè)發(fā)放的通訊補(bǔ)貼收入，符合國(guó)稅發(fā)〔1999〕58號(hào)文件省稅務(wù)局確定的標(biāo)準(zhǔn),，可以在稅前扣除,，超過標(biāo)準(zhǔn)的應(yīng)并入工資薪金所得計(jì)征個(gè)人所得稅。對(duì)于所在省沒有扣除標(biāo)準(zhǔn)的,，應(yīng)全額并入工資薪金所得計(jì)征個(gè)人所得稅,。

6.3歲以下嬰幼兒照護(hù)的扣除主體,、范圍和扣除標(biāo)準(zhǔn)是什么？

答：根據(jù)《國(guó)務(wù)院關(guān)于設(shè)立3歲以下嬰幼兒照護(hù)個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除的通知》(國(guó)發(fā)〔2022〕8號(hào))規(guī)定：“一,、納稅人照護(hù)3歲以下嬰幼兒子女的相關(guān)支出,，按照每個(gè)嬰幼兒每月1000元的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除。

二,、父母可以選擇由其中一方按扣除標(biāo)準(zhǔn)的100%扣除,，也可以選擇由雙方分別按扣除標(biāo)準(zhǔn)的50%扣除，具體扣除方式在一個(gè)納稅年度內(nèi)不能變更,?！?/p>

7.扣繳義務(wù)人向居民個(gè)人支付勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得,、特許權(quán)使用費(fèi)所得時(shí),，如何預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅？

答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<個(gè)人所得稅扣繳申報(bào)管理辦法（試行）>的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第61號(hào)）第八條規(guī)定,，扣繳義務(wù)人向居民個(gè)人支付勞務(wù)報(bào)酬所得,、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得時(shí),，應(yīng)當(dāng)按照以下方法按次或者按月預(yù)扣預(yù)繳稅款：

勞務(wù)報(bào)酬所得,、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得以收入減除費(fèi)用后的余額為收入額,；其中,，稿酬所得的收入額減按百分之七十計(jì)算。

減除費(fèi)用：預(yù)扣預(yù)繳稅款時(shí),，勞務(wù)報(bào)酬所得,、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得每次收入不超過四千元的,，減除費(fèi)用按八百元計(jì)算；每次收入四千元以上的,，減除費(fèi)用按收入的百分之二十計(jì)算,。

應(yīng)納稅所得額：勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得,、特許權(quán)使用費(fèi)所得,，以每次收入額為預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額，計(jì)算應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額,。勞務(wù)報(bào)酬所得適用個(gè)人所得稅預(yù)扣率表二,，稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得適用百分之二十的比例預(yù)扣率,。??

居民個(gè)人辦理年度綜合所得匯算清繳時(shí),，應(yīng)當(dāng)依法計(jì)算勞務(wù)報(bào)酬所得,、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得的收入額,，并入年度綜合所得計(jì)算應(yīng)納稅款,，稅款多退少補(bǔ)。

8.對(duì)選擇由扣繳義務(wù)人申報(bào)專項(xiàng)附加扣除的納稅人,，若專項(xiàng)附加扣除信息發(fā)生變化,，應(yīng)如何處理？

答：若專項(xiàng)附加扣除信息是由納稅人自行在遠(yuǎn)程端采集的,，納稅人可先通過“個(gè)人所得稅APP”或“自然人電子稅務(wù)局”網(wǎng)頁端自行更新,，再通知扣繳義務(wù)人在扣繳客戶端中點(diǎn)擊【下載更新】，下載最新的專項(xiàng)附加扣除信息,。

若專項(xiàng)附加扣除信息是由扣繳義務(wù)人在扣繳客戶端采集的,，可采用以下兩種方法修改：

一、納稅人可填寫《個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除信息表》提交給扣繳義務(wù)人,，扣繳義務(wù)人在扣繳客戶端中點(diǎn)擊【修改】按鈕更新信息,；

二、由納稅人通過“個(gè)人所得稅APP”或“自然人電子稅務(wù)局”網(wǎng)頁端自行新增專項(xiàng)附加扣除信息,，再通知扣繳義務(wù)人在扣繳客戶端中點(diǎn)擊【下載更新】,，下載最新的專項(xiàng)附加扣除信息。

2021年度個(gè)稅匯算熱點(diǎn)問題你問我答（九）

發(fā)布日期：2022-05-07 來源：個(gè)人所得稅處

1.個(gè)體工商戶個(gè)人所得稅減半政策如何計(jì)算,？

答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于落實(shí)支持小型微利企業(yè)和個(gè)體工商戶發(fā)展所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)事項(xiàng)的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2021年第8號(hào))第二條第（三）項(xiàng)規(guī)定,，個(gè)體工商戶按照以下方法計(jì)算減免稅額：

減免稅額=(個(gè)體工商戶經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)納稅所得額不超過100萬元部分的應(yīng)納稅額-其他政策減免稅額×個(gè)體工商戶經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)納稅所得額不超過100萬元部分÷經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)納稅所得額)×(1-50%)

2.個(gè)人終止投資經(jīng)營(yíng)收回的款項(xiàng)如何計(jì)算繳納個(gè)人所得稅？ 

答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人終止投資經(jīng)營(yíng)收回款項(xiàng)征收個(gè)人所得稅問題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第41號(hào)）第一條規(guī)定,，個(gè)人因各種原因終止投資,、聯(lián)營(yíng)、經(jīng)營(yíng)合作等行為,，從被投資企業(yè)或合作項(xiàng)目,、被投資企業(yè)的其他投資者以及合作項(xiàng)目的經(jīng)營(yíng)合作人取得股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入、違約金,、補(bǔ)償金,、賠償金及以其他名目收回的款項(xiàng)等，均屬于個(gè)人所得稅應(yīng)稅收入,，應(yīng)按照“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項(xiàng)目適用的規(guī)定計(jì)算繳納個(gè)人所得稅,。

應(yīng)納稅所得額的計(jì)算公式如下：

應(yīng)納稅所得額=個(gè)人取得的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入、違約金,、補(bǔ)償金,、賠償金及以其他名目收回款項(xiàng)合計(jì)數(shù)-原實(shí)際出資額（投入額）及相關(guān)稅費(fèi)。

3.股東個(gè)人以股票形式取得的股息,、紅利所得,，如何繳納個(gè)人所得稅,？

答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈征收個(gè)人所得稅若干問題的規(guī)定〉的通知》（國(guó)稅發(fā)〔1994〕89號(hào)）第十一條規(guī)定，股份制企業(yè)在分配股息,、紅利時(shí),，以股票形式向股東個(gè)人支付應(yīng)得的股息、紅利（即派發(fā)紅股）,，應(yīng)以派發(fā)紅股的股票票面金額為收入額,，按利息、股息,、紅利項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅,。

4.企業(yè)給員工報(bào)銷的考試費(fèi)是否繳納個(gè)人所得稅？

答：根據(jù)《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》（國(guó)令第707號(hào)）第六條第（一）項(xiàng)規(guī)定,，工資,、薪金所得，是指?jìng)€(gè)人因任職或者受雇取得的工資,、薪金,、獎(jiǎng)金、年終加薪,、勞動(dòng)分紅,、津貼、補(bǔ)貼以及與任職或者受雇有關(guān)的其他所得,。

因此,，企業(yè)給員工報(bào)銷考試費(fèi)，應(yīng)當(dāng)就單位報(bào)銷部分合并當(dāng)月工資繳納個(gè)人所得稅,。

5.山東省內(nèi)殘疾人同時(shí)取得綜合所得和經(jīng)營(yíng)所得,，均可享受個(gè)人所得稅減征優(yōu)惠嗎？

答：根據(jù)《山東省人民政府關(guān)于明確殘疾,、孤老人員和烈屬及因自然災(zāi)害遭受重大損失等個(gè)人所得稅減征政策的通知》(魯政字〔2019〕129號(hào))規(guī)定：“三,、納稅人同時(shí)取得綜合所得和經(jīng)營(yíng)所得的，由納稅人選擇其中一個(gè)所得項(xiàng)目享受減征政策,，不重復(fù)享受,。……”

6.單位用職工福利費(fèi)為個(gè)人購(gòu)買汽車,、住房、電子計(jì)算機(jī)等,，繳納個(gè)人所得稅嗎,？

答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于生活補(bǔ)助費(fèi)范圍確定問題的通知》（國(guó)稅發(fā)〔1998〕155號(hào)）第二條規(guī)定，下列收入不屬于免稅的福利費(fèi)范圍,，應(yīng)當(dāng)并入納稅人的工資,、薪金收入計(jì)征個(gè)人所得稅：

1,、從超出國(guó)家規(guī)定的比例或基數(shù)計(jì)提的福利費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)中支付給個(gè)人的各種補(bǔ)貼,、補(bǔ)助,；

2、從福利費(fèi)和工會(huì)經(jīng)費(fèi)中支付給本單位職工的人人有份的補(bǔ)貼,、補(bǔ)助,；

3、單位為個(gè)人購(gòu)買汽車,、住房,、電子計(jì)算機(jī)等不屬于臨時(shí)性生活困難補(bǔ)助性質(zhì)的支出。

7.企業(yè)發(fā)放的差旅費(fèi)補(bǔ)貼是否需要繳納個(gè)人所得稅,？

答：按照現(xiàn)行個(gè)人所得稅法和有關(guān)政策規(guī)定,，單位根據(jù)國(guó)家有關(guān)標(biāo)準(zhǔn)，憑出差人員實(shí)際發(fā)生的交通費(fèi)作為公司費(fèi)用予以報(bào)銷,，可以不作為個(gè)人所得征收個(gè)人所得稅,。但對(duì)于單位以差旅費(fèi)名義發(fā)放的工資性質(zhì)的津補(bǔ)貼，應(yīng)納入工資薪金所得繳納個(gè)人所得稅,。

8.殘疾人員工在個(gè)人所得稅扣繳申報(bào)時(shí),，如何享受殘疾人稅收優(yōu)惠？

答：1,、您在“人員信息采集”中添加該人員時(shí),，在特殊情形中選擇“殘疾”，其他項(xiàng)目按實(shí)際填寫,；

2,、在“報(bào)表填寫”中，“減免稅額”項(xiàng)目填寫稅法規(guī)定的部分,；

3,、在“其他附表”→→“減免事項(xiàng)附表”中，雙擊打開員工的減免記錄,，選擇減免事項(xiàng)及減免性質(zhì),。

2021年度個(gè)稅匯算熱點(diǎn)問題你問我答（八）

發(fā)布日期：2022-04-29 來源：個(gè)人所得稅處

1.全年一次性獎(jiǎng)金在同一個(gè)月內(nèi)分兩筆發(fā)放，是否能在次月合并按照單獨(dú)計(jì)稅方式申報(bào)個(gè)人所得稅,？

答：按照個(gè)人所得稅法規(guī)定,，工資薪金按月計(jì)算，于次月15日內(nèi)預(yù)扣預(yù)繳稅款,。因此,，對(duì)同一個(gè)月內(nèi)分兩筆發(fā)放的全年一次性獎(jiǎng)金，可在次月合并,、按照單獨(dú)計(jì)稅方式申報(bào)個(gè)人所得稅,。

2.個(gè)人以非貨幣性資產(chǎn)投資是否需要繳納個(gè)人所得稅,？

答：根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人非貨幣性資產(chǎn)投資有關(guān)個(gè)人所得稅政策的通知》(財(cái)稅〔2015〕41號(hào))第一條規(guī)定，個(gè)人以非貨幣性資產(chǎn)投資,，屬于個(gè)人轉(zhuǎn)讓非貨幣性資產(chǎn)和投資同時(shí)發(fā)生,。對(duì)個(gè)人轉(zhuǎn)讓非貨幣性資產(chǎn)的所得，應(yīng)按照“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項(xiàng)目,，依法計(jì)算繳納個(gè)人所得稅,。

3.個(gè)人轉(zhuǎn)讓股權(quán)包括哪些情形？

答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個(gè)人所得稅管理辦法(試行)>的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2014年第67號(hào))第三條規(guī)定,，本辦法所稱股權(quán)轉(zhuǎn)讓是指?jìng)€(gè)人將股權(quán)轉(zhuǎn)讓給其他個(gè)人或法人的行為,，包括以下情形：

(一)出售股權(quán)；

(二)公司回購(gòu)股權(quán),；

(三)發(fā)行人首次公開發(fā)行新股時(shí),，被投資企業(yè)股東將其持有的股份以公開發(fā)行方式一并向投資者發(fā)售；

(四)股權(quán)被司法或行政機(jī)關(guān)強(qiáng)制過戶,；

(五)以股權(quán)對(duì)外投資或進(jìn)行其他非貨幣性交易,；

(六)以股權(quán)抵償債務(wù)；

(七)其他股權(quán)轉(zhuǎn)移行為,。

4.保險(xiǎn)營(yíng)銷員(或保險(xiǎn)代理人)在同一個(gè)公司獲得兩筆收入,，一筆是保險(xiǎn)費(fèi)傭金收入，一筆是做文秘崗獲得的工資,，這兩筆收入應(yīng)如何計(jì)稅,？

答：此種情況，若該保險(xiǎn)營(yíng)銷員(或保險(xiǎn)代理人)是該公司的雇員,，則他取得的保險(xiǎn)費(fèi)傭金收入應(yīng)與文秘崗取得的工資一起按照工資薪金所得繳納個(gè)人所得稅,。

5.企業(yè)在活動(dòng)中隨機(jī)向本單位以外的個(gè)人贈(zèng)送禮品，個(gè)人取得的禮品收入按照什么稅目繳納個(gè)人所得稅,？

答：根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人取得有關(guān)收入適用個(gè)人所得稅應(yīng)稅所得項(xiàng)目的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2019年第74號(hào)）第三條規(guī)定,，企業(yè)在業(yè)務(wù)宣傳、廣告等活動(dòng)中,，隨機(jī)向本單位以外的個(gè)人贈(zèng)送禮品（包括網(wǎng)絡(luò)紅包,，下同），以及企業(yè)在年會(huì),、座談會(huì),、慶典以及其他活動(dòng)中向本單位以外的個(gè)人贈(zèng)送禮品，個(gè)人取得的禮品收入,，按照“偶然所得”項(xiàng)目計(jì)算繳納個(gè)人所得稅,，但企業(yè)贈(zèng)送的具有價(jià)格折扣或折讓性質(zhì)的消費(fèi)券、代金券、抵用券,、優(yōu)惠券等禮品除外。??

前款所稱禮品收入的應(yīng)納稅所得額按照《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)促銷展業(yè)贈(zèng)送禮品有關(guān)個(gè)人所得稅問題的通知》（財(cái)稅〔2011〕50號(hào)）第三條規(guī)定計(jì)算,。

根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)促銷展業(yè)贈(zèng)送禮品有關(guān)個(gè)人所得稅問題的通知》（財(cái)稅〔2011〕50號(hào)）第三條規(guī)定,，企業(yè)贈(zèng)送的禮品是自產(chǎn)產(chǎn)品（服務(wù)）的，按該產(chǎn)品（服務(wù)）的市場(chǎng)銷售價(jià)格確定個(gè)人的應(yīng)稅所得,；是外購(gòu)商品（服務(wù)）的,，按該商品（服務(wù)）的實(shí)際購(gòu)置價(jià)格確定個(gè)人的應(yīng)稅所得。

6.納稅人母親不滿60歲,，繼父滿60歲(生父已經(jīng)去世),，納稅人在今年1月和2月享受了贍養(yǎng)老人的專項(xiàng)附加扣除，但是3月母親和繼父離婚,，那么今年贍養(yǎng)老人扣除是僅可以享受這兩個(gè)月的扣除還是可以享受全年的扣除,？

答：贍養(yǎng)老人享受扣除的終止時(shí)間為贍養(yǎng)義務(wù)終止的年末。因此,，此種情況2022年可以享受全年的扣除,。2023年停止享受扣除。 

7.商業(yè)用房或商住兩用房的首套住房貸款利息支出是否可以享受住房貸款利息專項(xiàng)附加扣除,？

答：由于商住兩用房同樣具有居住性質(zhì),，因此納稅人按照首套貸標(biāo)準(zhǔn)支付的利息可以享受房貸利息扣除。

8.“ 個(gè)人所得稅”APP（或自然人電子稅務(wù)局網(wǎng)頁端）自動(dòng)出現(xiàn)任職受雇單位,，而自己又完全不知情,，存在信息冒用嫌疑，該怎么辦,？

答：只要該公司給納稅人做過雇員個(gè)人信息報(bào)送,，且未填報(bào)離職日期的，該公司就會(huì)出現(xiàn)在納稅人的“個(gè)人所得稅”APP的任職受雇信息中,。解決辦法如下：

1.如果是納稅人曾經(jīng)任職的單位,，可在“個(gè)人所得稅”APP【個(gè)人中心】（或自然人電子稅務(wù)局網(wǎng)頁端【個(gè)人信息管理】）的任職受雇信息中點(diǎn)開該公司，然后在右上角點(diǎn)擊【申訴】,，申訴類型選擇“曾經(jīng)在職”,，填寫離職時(shí)間等補(bǔ)充說明后，點(diǎn)擊【提交】,，申訴狀態(tài)變?yōu)橐烟幚恚?/p>

2.如果是納稅人從未任職的單位冒用的,，可在“個(gè)人所得稅”APP【個(gè)人中心】（或自然人電子稅務(wù)局網(wǎng)頁端【個(gè)人信息管理】）的任職受雇信息中點(diǎn)開該公司，然后在右上角點(diǎn)擊【申訴】,，申訴類型選擇“從未在職”,，填寫補(bǔ)充說明點(diǎn)擊【提交】后，由稅務(wù)機(jī)關(guān)展開調(diào)查。

申訴提交后,，“個(gè)人所得稅”APP（或自然人電子稅務(wù)局網(wǎng)頁端）相關(guān)任職受雇信息將不再顯示,。后續(xù)處理結(jié)果會(huì)通過“個(gè)人所得稅”APP（或自然人電子稅務(wù)局網(wǎng)頁端）的消息提醒反饋，也通過“個(gè)人所得稅”APP（或自然人電子稅務(wù)局網(wǎng)頁端）“異議處理查詢”進(jìn)行查看,，敬請(qǐng)留意,。

2021年度個(gè)稅匯算熱點(diǎn)問題你問我答（七）

發(fā)布日期：2022-04-22 來源：個(gè)人所得稅處

1.個(gè)體工商戶取得經(jīng)營(yíng)所得收入，個(gè)人所得稅的稅率是多少,？

答：根據(jù)《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》第三條第（二）項(xiàng)規(guī)定,，經(jīng)營(yíng)所得適用百分之五至百分之三十五的超額累進(jìn)稅率。

2.個(gè)人出租住房如何繳納個(gè)人所得稅,？

答：個(gè)人出租房屋取得的租金收入應(yīng)按“財(cái)產(chǎn)租賃所得”計(jì)算繳納個(gè)人所得稅,。

對(duì)個(gè)人出租住房取得的所得減按10％的稅率征收個(gè)人所得稅。

財(cái)產(chǎn)租賃所得個(gè)人所得稅前扣除稅費(fèi)的扣除次序?yàn)椋?/p>

（一）財(cái)產(chǎn)租賃過程中繳納的稅費(fèi),。納稅義務(wù)人在出租財(cái)產(chǎn)過程中繳納的稅金和國(guó)家能源交通重點(diǎn)建設(shè)基金,、國(guó)家預(yù)算調(diào)節(jié)基金、教育費(fèi)附加,，可持完稅（繳款）憑證,，從其財(cái)產(chǎn)租賃收入中扣除。

（二）向出租方支付的租金,。

（三）由納稅人負(fù)擔(dān)的租賃財(cái)產(chǎn)實(shí)際開支的修繕費(fèi)用,。除可依法減除規(guī)定費(fèi)用和有關(guān)稅、費(fèi)外,，還準(zhǔn)予扣除能夠提供有效,、準(zhǔn)確憑證，證明由納稅義務(wù)人負(fù)擔(dān)的該出租財(cái)產(chǎn)實(shí)際開支的修繕費(fèi)用,。允許扣除的修繕費(fèi)用,，以每次800元為限，一次扣除不完的,，準(zhǔn)予在下一次繼續(xù)扣除,，直至扣完為止。

（四）稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn),。財(cái)產(chǎn)租賃所得,，每次收入不超過四千元的，減除費(fèi)用八百元,；四千元以上的,，減除百分之二十的費(fèi)用，其余額為應(yīng)納稅所得額,。個(gè)人將其所得對(duì)教育,、扶貧,、濟(jì)困等公益慈善事業(yè)進(jìn)行捐贈(zèng)，捐贈(zèng)額未超過納稅人申報(bào)的應(yīng)納稅所得額百分之三十的部分,，可以從其應(yīng)納稅所得額中扣除,；國(guó)務(wù)院規(guī)定對(duì)公益慈善事業(yè)捐贈(zèng)實(shí)行全額稅前扣除的，從其規(guī)定,。

3.計(jì)算居民個(gè)人綜合所得的應(yīng)納稅所得額時(shí),，是否可以扣除自行繳納的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)？

答：根據(jù)《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》第六規(guī)定,，居民個(gè)人的綜合所得,，以每一納稅年度的收入額減除費(fèi)用六萬元以及專項(xiàng)扣除,、專項(xiàng)附加扣除和依法確定的其他扣除后的余額，為應(yīng)納稅所得額,。專項(xiàng)扣除,，包括居民個(gè)人按照國(guó)家規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)繳納的基本養(yǎng)老保險(xiǎn),、基本醫(yī)療保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)等社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金等,。

因此,，計(jì)算居民個(gè)人綜合所得的應(yīng)納稅所得額時(shí)，應(yīng)扣除自行繳納的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi),。

4.個(gè)人保險(xiǎn)代理人為保險(xiǎn)企業(yè)提供保險(xiǎn)代理服務(wù),，計(jì)算個(gè)人所得稅時(shí)可以扣除的展業(yè)成本是如何規(guī)定的？

答：根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人所得稅法修改后有關(guān)優(yōu)惠政策銜接問題的通知》（財(cái)稅〔2018〕164號(hào)）第三條規(guī)定,，保險(xiǎn)營(yíng)銷員,、證券經(jīng)紀(jì)人取得的傭金收入，屬于勞務(wù)報(bào)酬所得,，以不含增值稅的收入減除20%的費(fèi)用后的余額為收入額,，收入額減去展業(yè)成本以及附加稅費(fèi)后，并入當(dāng)年綜合所得,，計(jì)算繳納個(gè)人所得稅,。保險(xiǎn)營(yíng)銷員、證券經(jīng)紀(jì)人展業(yè)成本按照收入額的25%計(jì)算,。

5.全年獎(jiǎng)可以和綜合所得一起計(jì)稅,，也可以按照全年一次性獎(jiǎng)金政策單獨(dú)計(jì)稅，我選擇哪種計(jì)稅方式更劃算呢,？

答：在選擇計(jì)稅方式時(shí),，建議您根據(jù)自身情況，選擇對(duì)您更為有利的計(jì)稅方式,。具體操作時(shí),，您可以登錄手機(jī)個(gè)稅APP,，分別選擇按合并計(jì)稅或單獨(dú)計(jì)稅方法，個(gè)稅APP會(huì)自動(dòng)算出結(jié)果,，比較一下,，哪種劃算選擇哪種就可以了。

6.納稅人婚前享受住房租金的專項(xiàng)附加扣除,，配偶享受住房貸款利息的扣除,，年中結(jié)婚，納稅人如何享受扣除,？

答：納稅人及其配偶在一個(gè)納稅年度內(nèi)不能同時(shí)分別享受住房貸款利息和住房租金專項(xiàng)附加扣除,。如配偶想享受住房貸款利息的扣除，需要作廢納稅人婚前享受的住房租金專項(xiàng)附加扣除信息,。

7.繼續(xù)教育專項(xiàng)附加扣除中技能人員職業(yè)資格繼續(xù)教育和專業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格繼續(xù)教育的具體范圍是什么,？

答：技能人員職業(yè)資格繼續(xù)教育、專業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格繼續(xù)教育請(qǐng)參照人力資源和社會(huì)保障部門發(fā)布的《國(guó)家職業(yè)資格目錄》,。

8.個(gè)人所得稅生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得可通過哪些網(wǎng)絡(luò)渠道進(jìn)行申報(bào),？

答：個(gè)人所得稅生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得可通過以下渠道進(jìn)行申報(bào)：

1.自然人電子稅務(wù)局WEB端；

2.自然人電子稅務(wù)局扣繳端,；

3.經(jīng)營(yíng)管理所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦稅服務(wù)廳,。

從兩處及以上取得經(jīng)營(yíng)所得的，應(yīng)選擇向其中一處經(jīng)營(yíng)管理所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理年度匯總申報(bào),。

2021年度個(gè)稅匯算熱點(diǎn)問題你問我答（六）

發(fā)布日期：2022-04-15 來源：個(gè)人所得稅處

1.個(gè)體工商戶個(gè)人所得稅減半政策申報(bào)表如何填寫,？

答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于落實(shí)支持小型微利企業(yè)和個(gè)體工商戶發(fā)展所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2021年第8號(hào)）第二條規(guī)定，個(gè)體工商戶按照以下方法計(jì)算減免稅額：

減免稅額=（個(gè)體工商戶經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)納稅所得額不超過100萬元部分的應(yīng)納稅額-其他政策減免稅額×個(gè)體工商戶經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)納稅所得額不超過100萬元部分÷經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)納稅所得額）×（1-50%）

個(gè)體工商戶需將按上述方法計(jì)算得出的減免稅額填入對(duì)應(yīng)經(jīng)營(yíng)所得納稅申報(bào)表“減免稅額”欄次,，并附報(bào)《個(gè)人所得稅減免稅事項(xiàng)報(bào)告表》,。對(duì)于通過電子稅務(wù)局申報(bào)的個(gè)體工商戶，稅務(wù)機(jī)關(guān)將提供該優(yōu)惠政策減免稅額和報(bào)告表的預(yù)填服務(wù),。實(shí)行簡(jiǎn)易申報(bào)的定期定額個(gè)體工商戶,，稅務(wù)機(jī)關(guān)按照減免后的稅額進(jìn)行稅款劃繳。

2.我可以通過哪些方式辦理個(gè)人所得稅綜合所得年度匯算,？

答：辦理年度匯算主要有三種方式：自己辦,、單位辦、請(qǐng)人辦,。

一是自己辦,，即由您自行辦理。您可以通過手機(jī)個(gè)人所得稅APP,、自然人電子稅務(wù)局網(wǎng)頁端（https：//etax.chinatax.gov.cn）,、辦稅服務(wù)廳、郵寄等渠道自行辦理年度匯算,。稅務(wù)機(jī)關(guān)將持續(xù)加強(qiáng)年度匯算的政策解讀和操作輔導(dǎo)力度,，通過多種渠道提供涉稅咨詢服務(wù),，完善網(wǎng)上稅務(wù)局提示提醒功能，幫助納稅人順利完成年度匯算,。對(duì)于獨(dú)立完成年度匯算存在困難的年長(zhǎng),、行動(dòng)不便等特殊人群，由納稅人提出申請(qǐng),，稅務(wù)機(jī)關(guān)還可以提供個(gè)性化年度匯算服務(wù),。

二是單位辦，即通過任職受雇單位（含按累計(jì)預(yù)扣法預(yù)扣預(yù)繳您勞務(wù)報(bào)酬所得個(gè)人所得稅的單位）代為辦理,。您可以請(qǐng)單位幫助代辦年度匯算,，也可以請(qǐng)教單位如何通過手機(jī)個(gè)人所得稅APP或者自然人電子稅務(wù)局網(wǎng)頁端（https：//etax.chinatax.gov.cn）自行辦理。需要注意的是,，如您選擇單位代辦年度匯算,，需在2022年4月30日前與單位以書面或者電子等方式進(jìn)行確認(rèn)，補(bǔ)充提供您2021年度在本單位以外取得的綜合所得收入,、相關(guān)扣除、享受稅收優(yōu)惠等信息資料,，并對(duì)所提交信息的真實(shí)性,、準(zhǔn)確性、完整性負(fù)責(zé),。如果您未與單位確認(rèn)請(qǐng)其代為辦理年度匯算,，單位不得代辦。

三是請(qǐng)人辦,，即委托涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)或其他單位及個(gè)人辦理,。選擇這種方式，您需要與受托人簽訂授權(quán)書,。

3.我符合條件的捐贈(zèng)支出,，如何在年度匯算時(shí)扣除？

答：如您在預(yù)扣預(yù)繳階段沒有通過單位進(jìn)行扣除或未充分扣除,，可以在年度匯算時(shí)補(bǔ)充填報(bào)相關(guān)捐贈(zèng)信息,。如您已在預(yù)扣預(yù)繳階段申報(bào)了捐贈(zèng)扣除，在您使用網(wǎng)絡(luò)渠道辦理年度匯算時(shí),，稅務(wù)機(jī)關(guān)會(huì)將您在預(yù)扣預(yù)繳階段已扣除的捐贈(zèng)金額預(yù)填到申報(bào)表中,，請(qǐng)您核實(shí)并予以確認(rèn)。

4.個(gè)人銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品取得的收入征收個(gè)人所得稅嗎,？

答：《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于農(nóng)村稅費(fèi)改革試點(diǎn)地區(qū)有關(guān)個(gè)人所得稅問題的通知》（財(cái)稅〔2004〕30號(hào)）目前仍然有效,，由于農(nóng)業(yè)稅等已取消，因此只要個(gè)人或個(gè)體戶取得的是種植業(yè),、養(yǎng)殖業(yè),、飼養(yǎng)業(yè),、捕撈業(yè)取得的所得就可以暫不征收個(gè)人所得稅，不再看是否屬于農(nóng)業(yè)稅（包括農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅）,、牧業(yè)稅征稅范圍,。

5.納稅人暫未取得嬰幼兒出生醫(yī)學(xué)證明等資料的，如何填報(bào)專項(xiàng)附加扣除,？

答：納稅人暫未取得嬰幼兒的出生醫(yī)學(xué)證明和居民身份證號(hào),，可選擇“其他個(gè)人證件”，并在備注中如實(shí)填寫相關(guān)情況,，不影響納稅人享受扣除,。后續(xù)納稅人取得嬰幼兒的出生醫(yī)學(xué)證明或者居民身份證號(hào)的，及時(shí)補(bǔ)充更新即可,。如果嬰幼兒名下是中國(guó)護(hù)照,、外國(guó)護(hù)照、港澳居民來往內(nèi)陸通行證,、臺(tái)灣居民來往大陸通行證等身份證件信息,，也可以作為填報(bào)證件。

6.殘障兒童接受的特殊教育,，父母是否可以享受子女教育專項(xiàng)附加扣除,？

答：特殊教育屬于義務(wù)教育，同時(shí)擁有學(xué)籍,，因此父母可以享受扣除,。

7.納稅人父母年齡均超過60周歲，在進(jìn)行贍養(yǎng)老人扣除時(shí),，是否可以按照兩倍標(biāo)準(zhǔn)扣除,？

答：不能?？鄢龢?biāo)準(zhǔn)是按照每個(gè)納稅人有兩位贍養(yǎng)老人測(cè)算的,。只要父母其中一位達(dá)到60歲就可以享受扣除，不按照老人人數(shù)計(jì)算,。

8.納稅人通過個(gè)人所得稅APP辦理綜合所得匯算清繳退稅,，提示需要上傳證明材料，如何操作,？

答：納稅人發(fā)起退稅申請(qǐng)后,，向納稅人發(fā)送消息，提示其上傳證明材料和填寫情況說明,。

納稅人進(jìn)入消息中心列表點(diǎn)擊【年度匯算提醒】退稅審核報(bào)送補(bǔ)充材料或說明的提醒消息,，跳轉(zhuǎn)至“年度匯算退稅審核補(bǔ)充資料”界面。

操作步驟：

1.點(diǎn)擊證明材料【+】上傳按鈕,，添加圖片進(jìn)行上傳,。系統(tǒng)允許上傳小于1.5M且符合BMP,、PNG、JPG格式的圖片,，否則上傳失敗,。單次最多上傳5張圖片，每個(gè)退稅審核流程的上傳圖片總數(shù)限制為15張,。本次上傳的圖片支持放大查看和刪除操作,，歷史上傳的圖片只能放大查看不能刪除。

2.補(bǔ)充填寫情況說明,。每次填寫說明字?jǐn)?shù)限制在1000字范圍內(nèi),。

3.點(diǎn)擊情況說明的【查看記錄】則跳轉(zhuǎn)至歷史情況說明記錄頁面,，返回按原路徑返回,。

4.點(diǎn)擊【查看申報(bào)記錄詳情】按鈕，則跳轉(zhuǎn)至該筆申報(bào)查詢記錄詳情頁面,，返回按原路徑返回。

5.【提交】按鈕默認(rèn)置灰,，當(dāng)上傳了證明材料或者填寫了情況說明,，【提交】按鈕點(diǎn)亮可以提交或者取消,。

退稅流程已結(jié)束（包括稅務(wù)審核通過、稅務(wù)審核不通過,、撤銷退稅）點(diǎn)擊上傳材料消息只能查看歷史上傳的圖片和情況說明,，不能進(jìn)行增刪改相關(guān)操作,。

如果該消息對(duì)應(yīng)的申報(bào)記錄已被更正或作廢,，點(diǎn)擊【查看申報(bào)記錄詳情】按鈕只能跳轉(zhuǎn)至申報(bào)查詢未完成列表。

2021年度個(gè)稅匯算熱點(diǎn)問題你問我答（五）

發(fā)布日期：2022-04-08 來源：個(gè)人所得稅處

1.納稅人應(yīng)在什么時(shí)間辦理2021年度個(gè)人所得稅綜合所得年度匯算,？

答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于辦理2021年度個(gè)人所得稅綜合所得匯算清繳事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2022年第1號(hào)）第五條及政策解讀規(guī)定,，年度匯算辦理時(shí)間為2022年3月1日至6月30日。在中國(guó)境內(nèi)無住所的納稅人在3月1日前離境的,，可以在離境前辦理年度匯算,。需要說明的是，為幫助納稅人高效便捷,、合理有序地完成年度匯算,，稅務(wù)機(jī)關(guān)將通過一定方式分批分期通知提醒納稅人在確定的時(shí)間段內(nèi)錯(cuò)峰辦理,，建議納稅人盡量在約定的時(shí)間內(nèi)辦理，以免產(chǎn)生辦稅擁堵,，影響辦稅體驗(yàn),。

2.如果一個(gè)納稅年度內(nèi)，納稅人在扣繳義務(wù)人預(yù)扣預(yù)繳稅款環(huán)節(jié)未享受或未足額享受專項(xiàng)附加扣除怎么處理,？

答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于修訂發(fā)布 <個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除操作辦法 （試行）>的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告〔2022〕7號(hào)）規(guī)定：“第七條 一個(gè)納稅年度內(nèi),，納稅人在扣繳義務(wù)人預(yù)扣預(yù)繳稅款環(huán)節(jié)未享受或未足額享受專項(xiàng)附加扣除的，可以在當(dāng)年內(nèi)向支付工資,、薪金的扣繳義務(wù)人申請(qǐng)?jiān)谑Ｓ嘣路莅l(fā)放工資,、薪金時(shí)補(bǔ)充扣除，也可以在次年3月1日至6月30日內(nèi),，向匯繳地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理匯算清繳時(shí)申報(bào)扣除,。”

3.計(jì)算居民個(gè)人綜合所得的應(yīng)納稅所得額時(shí),，是否可以扣除自行繳納的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi),？

答：根據(jù)《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》第六規(guī)定，居民個(gè)人的綜合所得,，以每一納稅年度的收入額減除費(fèi)用六萬元以及專項(xiàng)扣除,、專項(xiàng)附加扣除和依法確定的其他扣除后的余額，為應(yīng)納稅所得額,。專項(xiàng)扣除,，包括居民個(gè)人按照國(guó)家規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)繳納的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、基本醫(yī)療保險(xiǎn),、失業(yè)保險(xiǎn)等社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金等,。

因此，計(jì)算居民個(gè)人綜合所得的應(yīng)納稅所得額時(shí),，應(yīng)扣除自行繳納的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi),。

4.工資薪金所得與勞務(wù)報(bào)酬所得的區(qū)別是什么？

答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<征收個(gè)人所得稅若干問題的規(guī)定>的通知》（國(guó)稅發(fā)〔1994〕89號(hào)）第十九條規(guī)定,，工資,、薪金所得是屬于非獨(dú)立個(gè)人勞務(wù)活動(dòng)，即在機(jī)關(guān),、團(tuán)體,、學(xué)校、部隊(duì),、企事業(yè)單位及其他組織中任職,、受雇而得到的報(bào)酬；勞務(wù)報(bào)酬所得則是個(gè)人獨(dú)立從事各種技藝、提供各項(xiàng)勞務(wù)取得的報(bào)酬,。兩者的主要區(qū)別在于,，前者存在雇傭與被雇傭關(guān)系，后者則不存在這種關(guān)系,。

5.個(gè)人工資不達(dá)5000元起征點(diǎn),，專項(xiàng)附加扣除還要不要采集？

答：新修改的《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》規(guī)定,，居民個(gè)人取得綜合所得,，按年計(jì)算個(gè)人所得稅。居民個(gè)人的綜合所得（包含工資,、薪金所得,，勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得,、特許權(quán)使用費(fèi)所得等四項(xiàng)）,，以每一納稅年度的收入額減除費(fèi)用六萬元以及專項(xiàng)扣除、專項(xiàng)附加扣除和依法確定的其他扣除后的余額,，為應(yīng)納稅所得額,，適用超額累進(jìn)稅率計(jì)算個(gè)人所得稅應(yīng)納稅額。

因此,，即使月度工資薪金不到5000元,，但如果納稅人判斷自己全年四項(xiàng)綜合所得的合計(jì)收入額減除相關(guān)扣除后為正值，那么就應(yīng)積極采集專項(xiàng)附加扣除,；為負(fù)值的,，可不采集專項(xiàng)附加扣除。

6.個(gè)人的父母均已去世,，贍養(yǎng)年滿60歲的祖父母可以享受專項(xiàng)附加扣除嗎,？

答：根據(jù)《國(guó)務(wù)院關(guān)于印發(fā)個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除暫行辦法的通知》（國(guó)發(fā)〔2018〕41號(hào)） 第二十三條規(guī)定，被贍養(yǎng)人是指年滿60歲的父母,，以及子女均已去世的年滿60歲的祖父母、外祖父母,。

7.參加“跨校聯(lián)合培養(yǎng)”需要到國(guó)外讀書幾年的,，是否可以按照子女教育扣除？

答：一般情況下,，參加“跨校聯(lián)合培養(yǎng)”的學(xué)生,，原學(xué)校繼續(xù)保留學(xué)生學(xué)籍，子女在國(guó)外讀書期間,，父母可以享受子女教育專項(xiàng)附加扣除,。

8.納稅人在“個(gè)人所得稅”APP（或自然人電子稅務(wù)局網(wǎng)頁端）填寫好專項(xiàng)附加扣除信息，并指定由扣繳單位辦理專項(xiàng)附加扣除后,，扣繳單位卻沒有獲取到納稅人填報(bào)的專項(xiàng)附加扣除信息,，該怎么處理,？

答：扣繳義務(wù)人需要在自然人電子稅務(wù)局扣繳端的【專項(xiàng)附加扣除信息采集】模塊點(diǎn)擊“下載更新”按鈕下載納稅人填報(bào)并指定給該扣繳義務(wù)人預(yù)扣預(yù)繳時(shí)扣除的專項(xiàng)附加扣除信息。如果未下載到,，可確認(rèn)以下信息：納稅人指定扣繳義務(wù)人是否有指定錯(cuò)誤,；人員信息是否一致（姓名、證件類型,、證件號(hào)碼,、國(guó)籍地區(qū)必須一致，不能使用不同證件采集）,。如仍下載不到,，可聯(lián)系主管稅務(wù)機(jī)關(guān)排查具體原因。

2021年度個(gè)稅匯算熱點(diǎn)問題你問我答（四）

發(fā)布日期：2022-04-01 來源：個(gè)人所得稅處

1.3歲以下嬰幼兒照護(hù)的扣除主體,、范圍和扣除標(biāo)準(zhǔn)是什么,？

答：根據(jù)《國(guó)務(wù)院關(guān)于設(shè)立3歲以下嬰幼兒照護(hù)個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除的通知》（國(guó)發(fā)〔2022〕8號(hào)）規(guī)定：“一、納稅人照護(hù)3歲以下嬰幼兒子女的相關(guān)支出,，按照每個(gè)嬰幼兒每月1000元的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除,。

二、父母可以選擇由其中一方按扣除標(biāo)準(zhǔn)的100%扣除,，也可以選擇由雙方分別按扣除標(biāo)準(zhǔn)的50%扣除,，具體扣除方式在一個(gè)納稅年度內(nèi)不能變更?！?/p>

2.3歲以下嬰幼兒照護(hù)個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除什么時(shí)間開始實(shí)施,？

答：根據(jù)《國(guó)務(wù)院關(guān)于設(shè)立3歲以下嬰幼兒照護(hù)個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除的通知》（國(guó)發(fā)〔2022〕8號(hào)）規(guī)定：“四、3歲以下嬰幼兒照護(hù)個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除自2022年1月1日起實(shí)施,?！?/p>

3.2021年度個(gè)人所得稅綜合所得年度匯算的內(nèi)容是什么？如何計(jì)算,？

答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于辦理2021年度個(gè)人所得稅綜合所得匯算清繳事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2022年第1號(hào)）規(guī)定：“一,、年度匯算的內(nèi)容

2021年度終了后，居民個(gè)人（以下稱納稅人）需要匯總2021年1月1日至12月31日（以下稱納稅年度）取得的工資薪金,、勞務(wù)報(bào)酬,、稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)等四項(xiàng)所得（以下稱綜合所得）的收入額,，減除費(fèi)用6萬元以及專項(xiàng)扣除,、專項(xiàng)附加扣除、依法確定的其他扣除和符合條件的公益慈善事業(yè)捐贈(zèng)后,，適用綜合所得個(gè)人所得稅稅率并減去速算扣除數(shù)（稅率表見附件1）,，計(jì)算年度匯算最終應(yīng)納稅額，再減去納稅年度已預(yù)繳稅額，得出應(yīng)退或應(yīng)補(bǔ)稅額,，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)并辦理退稅或補(bǔ)稅,。具體計(jì)算公式如下：

應(yīng)退或應(yīng)補(bǔ)稅額=[（綜合所得收入額-60000元-'三險(xiǎn)一金’等專項(xiàng)扣除-子女教育等專項(xiàng)附加扣除-依法確定的其他扣除-符合條件的公益慈善事業(yè)捐贈(zèng)）×適用稅率-速算扣除數(shù)]-已預(yù)繳稅額

年度匯算不涉及財(cái)產(chǎn)租賃等分類所得，以及納稅人按規(guī)定選擇不并入綜合所得計(jì)算納稅的所得,?！?/p>

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于辦理2021年度個(gè)人所得稅綜合所得匯算清繳事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2022年第1號(hào)）政策解讀規(guī)定：“《公告》第一條規(guī)定了年度匯算概念和內(nèi)容。需要說明的是：

第一,，年度匯算的主體,，僅指依據(jù)個(gè)人所得稅法規(guī)定的居民個(gè)人。非居民個(gè)人,，無需辦理年度匯算,。

第二，年度匯算的范圍和內(nèi)容,，僅指納入綜合所得范圍的工資薪金,、勞務(wù)報(bào)酬、稿酬,、特許權(quán)使用費(fèi)等四項(xiàng)所得,。利息股息紅利所得、財(cái)產(chǎn)租賃所得等分類所得均不納入年度匯算,。同時(shí),，按照有關(guān)文件規(guī)定，納稅人取得的可以不并入綜合所得計(jì)算納稅的收入,，也不在年度匯算范圍內(nèi),。”

4.什么情況下無需辦理2021年度個(gè)人所得稅綜合所得年度匯算,？

答：如果您在2021年度是非居民個(gè)人,，無需辦理年度匯算。

如果您是居民個(gè)人,，且2021年度取得綜合所得時(shí)您的扣繳義務(wù)人已依法預(yù)扣預(yù)繳了個(gè)人所得稅,，符合以下條件之一的，可以不辦理年度匯算：

（1）2021年度取得的綜合所得年收入合計(jì)不超過12萬元的,；

（2）2021年度應(yīng)補(bǔ)繳稅額不超過400元的,；

（3）2021年已預(yù)繳個(gè)人所得稅與年度應(yīng)納個(gè)人所得稅一致的；

（4）符合年度匯算退稅條件但不申請(qǐng)退稅的,。

5.個(gè)人既有綜合所得又有經(jīng)營(yíng)所得，減除費(fèi)用6萬在哪項(xiàng)所得中扣除,？

答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于辦理2021年度個(gè)人所得稅綜合所得匯算清繳事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2022年第1號(hào)）第四條規(guī)定,，同時(shí)取得綜合所得和經(jīng)營(yíng)所得的納稅人，可在綜合所得或經(jīng)營(yíng)所得中申報(bào)減除費(fèi)用6萬元、專項(xiàng)扣除,、專項(xiàng)附加扣除以及依法確定的其他扣除,，但不得重復(fù)申報(bào)減除。

6.納稅人如何知道可以享受大病醫(yī)療扣除的自付金額,？

答：目前,，國(guó)家醫(yī)療保障局已向公眾提供互聯(lián)網(wǎng)查詢服務(wù)。參加基本醫(yī)保的納稅人可以通過國(guó)家醫(yī)保服務(wù)平臺(tái)APP,，查詢2021年度納稅人發(fā)生的與基本醫(yī)保相關(guān)的醫(yī)藥費(fèi)用支出扣除醫(yī)保報(bào)銷后個(gè)人負(fù)擔(dān)的累計(jì)金額,。

7.享受住房貸款利息專項(xiàng)附加扣除，房屋證書號(hào)碼是房屋所有權(quán)證/不動(dòng)產(chǎn)權(quán)證上哪一個(gè)號(hào)碼,？

答：為房屋所有權(quán)證或不動(dòng)產(chǎn)權(quán)證上載明的號(hào)碼,。如，京（2018）朝陽不動(dòng)產(chǎn)權(quán)第0000000號(hào),，或者蘇房地（寧）字（2017）第000000號(hào),。如果還沒取得房屋所有權(quán)證或者不動(dòng)產(chǎn)權(quán)證，但有房屋買賣合同,、房屋預(yù)售合同的,，填寫合同上的編號(hào)。

8.如何確定我補(bǔ)稅成功,？

答：系統(tǒng)會(huì)生成繳稅憑證,。您可以通過手機(jī)個(gè)人所得稅APP、自然人電子稅務(wù)局網(wǎng)頁端（https：//etax.chinatax.gov.cn）,、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦稅服務(wù)廳等查詢您的繳稅情況,。

2021年度個(gè)稅匯算熱點(diǎn)問題你問我答（三）

發(fā)布日期：2022-03-18 來源：個(gè)人所得稅處

1.如果我按照全年獎(jiǎng)和綜合所得合并計(jì)稅比較劃算，但在發(fā)全年獎(jiǎng)時(shí)已經(jīng)選擇單獨(dú)計(jì)稅,，我該怎么操作才能改為合并計(jì)稅呢,？

答：您可以在辦理個(gè)稅年度匯算時(shí)，通過手機(jī)個(gè)稅APP實(shí)現(xiàn),，具體操作是：在申報(bào)表“工資薪金”項(xiàng)下的“獎(jiǎng)金計(jì)稅方式選擇”中選擇將單獨(dú)計(jì)稅的全年一次性獎(jiǎng)金并入綜合所得,。

2.個(gè)體工商戶個(gè)人所得稅減半政策如何計(jì)算？

答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于落實(shí)支持小型微利企業(yè)和個(gè)體工商戶發(fā)展所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2021年第8號(hào)）第二條規(guī)定,，個(gè)體工商戶按照以下方法計(jì)算減免稅額：

減免稅額=（個(gè)體工商戶經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)納稅所得額不超過100萬元部分的應(yīng)納稅額-其他政策減免稅額×個(gè)體工商戶經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)納稅所得額不超過100萬元部分÷經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)納稅所得額）×（1-50%）

3.可以享受個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策的商業(yè)健康保險(xiǎn)產(chǎn)品的范圍是什么,？

答：一、根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局 保監(jiān)會(huì)關(guān)于將商業(yè)健康保險(xiǎn)個(gè)人所得稅試點(diǎn)政策推廣到全國(guó)范圍實(shí)施的通知》（財(cái)稅〔2017〕39號(hào)）規(guī)定：“三,、關(guān)于商業(yè)健康保險(xiǎn)產(chǎn)品的規(guī)范和條件

符合規(guī)定的商業(yè)健康保險(xiǎn)產(chǎn)品,，是指保險(xiǎn)公司參照個(gè)人稅收優(yōu)惠型健康保險(xiǎn)產(chǎn)品指引框架及示范條款（見附件）開發(fā)的、符合下列條件的健康保險(xiǎn)產(chǎn)品：

（一）健康保險(xiǎn)產(chǎn)品采取具有保障功能并設(shè)立有最低保證收益賬戶的萬能險(xiǎn)方式,，包含醫(yī)療保險(xiǎn)和個(gè)人賬戶積累兩項(xiàng)責(zé)任,。被保險(xiǎn)人個(gè)人賬戶由其所投保的保險(xiǎn)公司負(fù)責(zé)管理維護(hù),。

（二）被保險(xiǎn)人為16周歲以上、未滿法定退休年齡的納稅人群,。保險(xiǎn)公司不得因被保險(xiǎn)人既往病史拒保,，并保證續(xù)保。

（三）醫(yī)療保險(xiǎn)保障責(zé)任范圍包括被保險(xiǎn)人醫(yī)保所在地基本醫(yī)療保險(xiǎn)基金支付范圍內(nèi)的自付費(fèi)用及部分基本醫(yī)療保險(xiǎn)基金支付范圍外的費(fèi)用,，費(fèi)用的報(bào)銷范圍,、比例和額度由各保險(xiǎn)公司根據(jù)具體產(chǎn)品特點(diǎn)自行確定。

（四）同一款健康保險(xiǎn)產(chǎn)品,，可依據(jù)被保險(xiǎn)人的不同情況,，設(shè)置不同的保險(xiǎn)金額，具體保險(xiǎn)金額下限由保監(jiān)會(huì)規(guī)定,。

（五）健康保險(xiǎn)產(chǎn)品堅(jiān)持“保本微利”原則,，對(duì)醫(yī)療保險(xiǎn)部分的簡(jiǎn)單賠付率低于規(guī)定比例的，保險(xiǎn)公司要將實(shí)際賠付率與規(guī)定比例之間的差額部分返還到被保險(xiǎn)人的個(gè)人賬戶,。

根據(jù)目標(biāo)人群已有保障項(xiàng)目和保障需求的不同,，符合規(guī)定的健康保險(xiǎn)產(chǎn)品共有三類，分別適用于：1.對(duì)公費(fèi)醫(yī)療或基本醫(yī)療保險(xiǎn)報(bào)銷后個(gè)人負(fù)擔(dān)的醫(yī)療費(fèi)用有報(bào)銷意愿的人群,；2.對(duì)公費(fèi)醫(yī)療或基本醫(yī)療保險(xiǎn)報(bào)銷后個(gè)人負(fù)擔(dān)的特定大額醫(yī)療費(fèi)用有報(bào)銷意愿的人群,；3.未參加公費(fèi)醫(yī)療或基本醫(yī)療保險(xiǎn)，對(duì)個(gè)人負(fù)擔(dān)的醫(yī)療費(fèi)用有報(bào)銷意愿的人群,。

符合上述條件的個(gè)人稅收優(yōu)惠型健康保險(xiǎn)產(chǎn)品,，保險(xiǎn)公司應(yīng)按《保險(xiǎn)法》規(guī)定程序上報(bào)保監(jiān)會(huì)審批。

二,、根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于推廣實(shí)施商業(yè)健康保險(xiǎn)個(gè)人所得稅政策有關(guān)征管問題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2017年第17號(hào)）規(guī)定：“五,、保險(xiǎn)公司銷售符合規(guī)定的商業(yè)健康保險(xiǎn)產(chǎn)品，及時(shí)為購(gòu)買保險(xiǎn)的個(gè)人開具發(fā)票和保單憑證,，并在保單憑證上注明稅優(yōu)識(shí)別碼,。

個(gè)人購(gòu)買商業(yè)健康保險(xiǎn)未獲得稅優(yōu)識(shí)別碼的，其支出金額不得稅前扣除,。

六,、本公告所稱稅優(yōu)識(shí)別碼，是指為確保稅收優(yōu)惠商業(yè)健康保險(xiǎn)保單的唯一性,、真實(shí)性和有效性,，由商業(yè)健康保險(xiǎn)信息平臺(tái)按照“一人一單一碼”的原則對(duì)投保人進(jìn)行校驗(yàn)后，下發(fā)給保險(xiǎn)公司,，并在保單憑證上打印的數(shù)字識(shí)別碼,。”

4.單位員工在1月份沒有采集專項(xiàng)附加扣除項(xiàng)目,，3月份才開始采集,，因此多繳的稅款可以退稅嗎,？

答：綜合所得采用累計(jì)預(yù)扣法計(jì)稅：

本期應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額=（累計(jì)預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額×稅率-速算扣除數(shù)）-已預(yù)扣預(yù)繳稅額

累計(jì)預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額=累計(jì)收入-累計(jì)免稅收入-累計(jì)基本減除費(fèi)用-累計(jì)專項(xiàng)扣除-累計(jì)專項(xiàng)附加扣除-累計(jì)依法確定的其他扣除

這種情況對(duì)于員工個(gè)人來說，在專項(xiàng)附加扣除采集前可能會(huì)多預(yù)繳稅款,，但在采集后每次申報(bào)時(shí)會(huì)累計(jì)扣除前幾個(gè)月的總和，如果稅款為負(fù)值的,，暫不退稅,，一直往后留抵，在次年3-6月進(jìn)行個(gè)人年度匯算清繳申報(bào)時(shí)多退少補(bǔ),。

5.我用貸款買了一套房,，由于工作需要將該房屋貸款還清后置換了另一套房，第二套房貸銀行依舊給我的是首套房貸款利率,，第一套房時(shí)我沒享受過貸款利息政策,，那么第二套房貸利息可以享受住房貸款利息扣除政策嗎？

答：可以,。根據(jù)現(xiàn)行政策規(guī)定,，如果納稅人沒有申報(bào)過住房貸款利息扣除，那么其按照首套住房貸款利率購(gòu)買的第二套住房,，可以享受住房貸款利息扣除,。

6.個(gè)人是非獨(dú)生子女，父母指定或兄弟協(xié)商,，能否由某位子女按每月2000元扣除,？

答：不可以。按照規(guī)定,，納稅人為非獨(dú)生子女的,，在兄弟姐妹之間分?jǐn)偯吭?000元的扣除額度，每人分?jǐn)傤~度不能超過每月1000元,。

7.大病醫(yī)療的扣除主體,、范圍和扣除標(biāo)準(zhǔn)是什么？

答：在一個(gè)納稅年度內(nèi),，納稅人發(fā)生的與基本醫(yī)保相關(guān)的醫(yī)藥費(fèi)用支出,，扣除醫(yī)保報(bào)銷后個(gè)人負(fù)擔(dān)（指醫(yī)保目錄范圍內(nèi)的自付部分）累計(jì)超過15000元的部分，由納稅人在辦理年度匯算時(shí),，在80000元限額內(nèi)據(jù)實(shí)扣除,。納稅人發(fā)生的醫(yī)藥費(fèi)用支出可以選擇由本人或其配偶一方扣除，未成年子女發(fā)生的醫(yī)藥費(fèi)用支出可以選擇由其父母一方扣除,。納稅人及其配偶,、未成年子女發(fā)生的醫(yī)藥費(fèi)用支出，可按規(guī)定分別計(jì)算扣除額,。

8.扣繳端采集完專項(xiàng)附加扣除信息后,，再導(dǎo)入工資薪金數(shù)據(jù),，沒有自動(dòng)生成專項(xiàng)附加扣除金額？

答：導(dǎo)入工資薪金后,，選擇需要預(yù)填專項(xiàng)附加扣除的人員范圍,，然后點(diǎn)擊【預(yù)填專項(xiàng)附加扣除】按鈕，系統(tǒng)會(huì)自動(dòng)按照已采集的專項(xiàng)附加扣除信息計(jì)算出可扣除金額,。

2021年度個(gè)稅匯算熱點(diǎn)問題你問我答（二）

發(fā)布日期：2022-03-11 來源：個(gè)人所得稅處

1.什么情況下無需辦理2021年度個(gè)人所得稅綜合所得年度匯算,？

答：如果您在2021年度是非居民個(gè)人，無需辦理年度匯算,。

如果您是居民個(gè)人,，且2021年度取得綜合所得時(shí)您的扣繳義務(wù)人已依法預(yù)扣預(yù)繳了個(gè)人所得稅，符合以下條件之一的,，可以不辦理年度匯算：

（1）2021年度取得的綜合所得年收入合計(jì)不超過12萬元的,；

（2）2021年度應(yīng)補(bǔ)繳稅額不超過400元的；

（3）2021年已預(yù)繳個(gè)人所得稅與年度應(yīng)納個(gè)人所得稅一致的,；

（4）符合年度匯算退稅條件但不申請(qǐng)退稅的,。

2.居民個(gè)人臨時(shí)向無任職受雇關(guān)系的單位提供一項(xiàng)咨詢服務(wù)，支付所得的單位如何代扣代繳個(gè)人所得稅,？

答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<個(gè)人所得稅扣繳申報(bào)管理辦法（試行）>的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第61號(hào)）第八條規(guī)定,，扣繳義務(wù)人向居民個(gè)人支付勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得,、特許權(quán)使用費(fèi)所得時(shí),，應(yīng)當(dāng)按照以下方法按次或者按月預(yù)扣預(yù)繳稅款：

勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得,、特許權(quán)使用費(fèi)所得以收入減除費(fèi)用后的余額為收入額,；其中，稿酬所得的收入額減按百分之七十計(jì)算,。

減除費(fèi)用：預(yù)扣預(yù)繳稅款時(shí),，勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得,、特許權(quán)使用費(fèi)所得每次收入不超過四千元的,，減除費(fèi)用按八百元計(jì)算；每次收入四千元以上的,，減除費(fèi)用按收入的百分之二十計(jì)算,。

應(yīng)納稅所得額：勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得,、特許權(quán)使用費(fèi)所得,，以每次收入額為預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額，計(jì)算應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額,。勞務(wù)報(bào)酬所得適用個(gè)人所得稅預(yù)扣率表二,，稿酬所得,、特許權(quán)使用費(fèi)所得適用百分之二十的比例預(yù)扣率。

居民個(gè)人辦理年度綜合所得匯算清繳時(shí),，應(yīng)當(dāng)依法計(jì)算勞務(wù)報(bào)酬所得,、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得的收入額,，并入年度綜合所得計(jì)算應(yīng)納稅款,，稅款多退少補(bǔ)。

3.個(gè)人2021年有一筆單獨(dú)計(jì)稅的全年一次性獎(jiǎng)金,，現(xiàn)在辦理個(gè)稅年度匯繳時(shí)，如何在APP上并入綜合所得計(jì)稅,？

答：對(duì)綜合所得（含一次性獎(jiǎng)金）年收入額超過6萬元的個(gè)人,，如僅有一筆單獨(dú)計(jì)稅的全年一次性獎(jiǎng)金，稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)填的申報(bào)表項(xiàng)目數(shù)據(jù)中,，不包括該筆全年一次性獎(jiǎng)金,。如個(gè)人選擇將其并入綜合所得計(jì)稅，需在工資薪金欄次通過“獎(jiǎng)金計(jì)稅方式選擇”將其并入,。如果有多筆單獨(dú)計(jì)稅的全年一次性獎(jiǎng)金,，默認(rèn)為金額最大的一筆享受單獨(dú)計(jì)稅政策，其余的預(yù)填時(shí)并入綜合所得計(jì)稅,，個(gè)人可以調(diào)整哪一筆獎(jiǎng)金單獨(dú)計(jì)稅,。當(dāng)然，也可以將全部獎(jiǎng)金并入綜合所得計(jì)稅,。

4.按照國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給干部,、職工的安家費(fèi)、退職費(fèi),、退休工資,、離休工資、離休生活補(bǔ)助費(fèi)需要計(jì)入綜合所得進(jìn)行年度匯算嗎,？

答：按照國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給干部,、職工的安家費(fèi)、退職費(fèi),、退休工資,、離休工資、離休生活補(bǔ)助費(fèi)免征個(gè)人所得稅,，因此不需要并入綜合所得進(jìn)行年度匯算,。

5.個(gè)人2019年度匯算應(yīng)補(bǔ)稅但未辦理，影響2021年度匯算退稅嗎,？

答：申請(qǐng)2021年度匯算退稅的納稅人,，如存在應(yīng)當(dāng)辦理2020年及以前年度匯算補(bǔ)稅但未辦理,，或者經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知2020年及以前年度匯算申報(bào)存在疑點(diǎn)但未更正或說明情況的，需在辦理2020年及以前年度匯算申報(bào)補(bǔ)稅,、更正申報(bào)或者說明有關(guān)情況后依法申請(qǐng)退稅,。

6.兩個(gè)子女中的一個(gè)無贍養(yǎng)父母的能力，是否可以由余下那名子女享受2000元扣除標(biāo)準(zhǔn),？

答：不可以,。根據(jù)《國(guó)務(wù)院關(guān)于印發(fā)個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除暫行辦法的通知》（國(guó)發(fā)〔2018〕41號(hào)）第二十二條規(guī)定，納稅人贍養(yǎng)一位及以上被贍養(yǎng)人的贍養(yǎng)支出,，統(tǒng)一按照以下標(biāo)準(zhǔn)定額扣除：

（一）納稅人為獨(dú)生子女的,，按照每月2000元的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除；

（二）納稅人為非獨(dú)生子女的,，由其與兄弟姐妹分?jǐn)偯吭?000元的扣除額度,，每人分?jǐn)偟念~度不能超過每月1000元?？梢杂少狆B(yǎng)人均攤或者約定分?jǐn)?，也可以由被贍養(yǎng)人指定分?jǐn)偂＜s定或者指定分?jǐn)偟捻毢炗啎娣謹(jǐn)倕f(xié)議,，指定分?jǐn)們?yōu)先于約定分?jǐn)?。具體分?jǐn)偡绞胶皖~度在一個(gè)納稅年度內(nèi)不能變更。

7.個(gè)人與朋友合租住房可以分別享受住房租金扣除政策嗎,？

答：住房租金支出由簽訂租賃合同的承租人扣除,。因此，合租租房的個(gè)人（非夫妻關(guān)系）,，若都與出租方簽署了規(guī)范租房合同,，可根據(jù)租金定額標(biāo)準(zhǔn)各自扣除。

8.扣繳義務(wù)人在扣繳客戶端中申報(bào)成功后,，發(fā)現(xiàn)填報(bào)數(shù)據(jù)有誤,，該如何處理？

答：1.預(yù)扣預(yù)繳,、代扣代繳類報(bào)表申報(bào),，申報(bào)成功未繳款前可在該類報(bào)表的“申報(bào)表報(bào)送”模塊點(diǎn)擊【作廢申報(bào)】按鈕作廢申報(bào)后重新填寫報(bào)送，或點(diǎn)擊【更正申報(bào)】按鈕修改申報(bào)表后重新報(bào)送,；申報(bào)成功且繳款后只能在“申報(bào)表報(bào)送”模塊點(diǎn)擊【更正申報(bào)】按鈕進(jìn)行更正申報(bào)操作,。

2.代理經(jīng)營(yíng)所得申報(bào)，申報(bào)成功未繳款前可點(diǎn)擊【啟動(dòng)更正】或【作廢】按鈕重新填寫報(bào)送,；若申報(bào)成功且繳款后只能點(diǎn)擊【啟動(dòng)更正】按鈕修改申報(bào)表后重新報(bào)送,。

2021年度個(gè)稅匯算熱點(diǎn)問題你問我答（一）

1.住房貸款利息專項(xiàng)附加扣除的范圍、標(biāo)準(zhǔn)、時(shí)限是什么,？需留存什么資料,？

答：一、根據(jù)《國(guó)務(wù)院關(guān)于印發(fā)個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除暫行辦法的通知》（國(guó)發(fā)〔2018〕41號(hào)）：“第十四條 納稅人本人或者配偶單獨(dú)或者共同使用商業(yè)銀行或者住房公積金個(gè)人住房貸款為本人或者其配偶購(gòu)買中國(guó)境內(nèi)住房,，發(fā)生的首套住房貸款利息支出,，在實(shí)際發(fā)生貸款利息的年度，按照每月1000元的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除,，扣除期限最長(zhǎng)不超過240個(gè)月,。納稅人只能享受一次首套住房貸款的利息扣除。

本辦法所稱首套住房貸款是指購(gòu)買住房享受首套住房貸款利率的住房貸款,。

第十五條 經(jīng)夫妻雙方約定,，可以選擇由其中一方扣除，具體扣除方式在一個(gè)納稅年度內(nèi)不能變更,。

夫妻雙方婚前分別購(gòu)買住房發(fā)生的首套住房貸款,，其貸款利息支出，婚后可以選擇其中一套購(gòu)買的住房,，由購(gòu)買方按扣除標(biāo)準(zhǔn)的100%扣除，也可以由夫妻雙方對(duì)各自購(gòu)買的住房分別按扣除標(biāo)準(zhǔn)的50%扣除,，具體扣除方式在一個(gè)納稅年度內(nèi)不能變更,。”

二,、根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除操作辦法（試行）>的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第60號(hào)）第三條第（四）項(xiàng)規(guī)定,，納稅人享受符合規(guī)定的住房貸款利息專項(xiàng)附加扣除的計(jì)算時(shí)間為：貸款合同約定開始還款的當(dāng)月至貸款全部歸還或貸款合同終止的當(dāng)月，扣除期限最長(zhǎng)不得超過240個(gè)月,。

第十四條規(guī)定,，納稅人享受住房貸款利息專項(xiàng)附加扣除，應(yīng)當(dāng)填報(bào)住房權(quán)屬信息,、住房坐落地址,、貸款方式、貸款銀行,、貸款合同編號(hào),、貸款期限、首次還款日期等信息,；納稅人有配偶的,，填寫配偶姓名、身份證件類型及號(hào)碼,。

納稅人需要留存?zhèn)洳橘Y料包括：住房貸款合同,、貸款還款支出憑證等資料。

2.個(gè)人通過手機(jī)個(gè)人所得稅APP預(yù)約了辦理2021年度匯算，但沒來得及辦理怎么辦,？

答：如果預(yù)約了年度匯算但沒來得及辦理,，還想在3月15日之前辦稅，可以通過個(gè)人所得稅APP重新預(yù)約,。3月16日至6月30日無需預(yù)約,，可直接登錄個(gè)人所得稅APP或網(wǎng)頁端辦理匯算申報(bào)。

3.2021年度個(gè)人所得稅綜合所得年度匯算的內(nèi)容是什么,？如何計(jì)算,？

答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于辦理2021年度個(gè)人所得稅綜合所得匯算清繳事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2022年第1號(hào)）規(guī)定：“一、年度匯算的內(nèi)容

2021年度終了后,，居民個(gè)人（以下稱納稅人）需要匯總2021年1月1日至12月31日（以下稱納稅年度）取得的工資薪金,、勞務(wù)報(bào)酬、稿酬,、特許權(quán)使用費(fèi)等四項(xiàng)所得（以下稱綜合所得）的收入額,，減除費(fèi)用6萬元以及專項(xiàng)扣除、專項(xiàng)附加扣除,、依法確定的其他扣除和符合條件的公益慈善事業(yè)捐贈(zèng)后,，適用綜合所得個(gè)人所得稅稅率并減去速算扣除數(shù)（稅率表見附件1），計(jì)算年度匯算最終應(yīng)納稅額,，再減去納稅年度已預(yù)繳稅額,，得出應(yīng)退或應(yīng)補(bǔ)稅額，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)并辦理退稅或補(bǔ)稅,。具體計(jì)算公式如下：

應(yīng)退或應(yīng)補(bǔ)稅額=[（綜合所得收入額-60000元-“三險(xiǎn)一金”等專項(xiàng)扣除-子女教育等專項(xiàng)附加扣除-依法確定的其他扣除-符合條件的公益慈善事業(yè)捐贈(zèng)）×適用稅率-速算扣除數(shù)]-已預(yù)繳稅額

年度匯算不涉及財(cái)產(chǎn)租賃等分類所得,，以及納稅人按規(guī)定選擇不并入綜合所得計(jì)算納稅的所得?！?/p>

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于辦理2021年度個(gè)人所得稅綜合所得匯算清繳事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2022年第1號(hào)）政策解讀規(guī)定：“《公告》第一條規(guī)定了年度匯算概念和內(nèi)容,。需要說明的是：

第一，年度匯算的主體,，僅指依據(jù)個(gè)人所得稅法規(guī)定的居民個(gè)人,。非居民個(gè)人，無需辦理年度匯算,。

第二,，年度匯算的范圍和內(nèi)容，僅指納入綜合所得范圍的工資薪金,、勞務(wù)報(bào)酬,、稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)等四項(xiàng)所得,。利息股息紅利所得,、財(cái)產(chǎn)租賃所得等分類所得均不納入年度匯算。同時(shí)，按照有關(guān)文件規(guī)定,，納稅人取得的可以不并入綜合所得計(jì)算納稅的收入,，也不在年度匯算范圍內(nèi)?！?/p>

4.個(gè)人取得單位發(fā)放的季度獎(jiǎng),，可以按照全年一次性獎(jiǎng)金單獨(dú)計(jì)算個(gè)人所得稅嗎？

答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金等計(jì)算征收個(gè)人所得稅方法問題的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2005〕9號(hào)）第一條規(guī)定,，全年一次性獎(jiǎng)金是指行政機(jī)關(guān),、企事業(yè)單位等扣繳義務(wù)人根據(jù)其全年經(jīng)濟(jì)效益和對(duì)雇員全年工作業(yè)績(jī)的綜合考核情況，向雇員發(fā)放的一次性獎(jiǎng)金,。

上述一次性獎(jiǎng)金也包括年終加薪,、實(shí)行年薪制和績(jī)效工資辦法的單位根據(jù)考核情況兌現(xiàn)的年薪和績(jī)效工資。

第五條規(guī)定,，雇員取得除全年一次性獎(jiǎng)金以外的其他各種名目獎(jiǎng)金,，如半年獎(jiǎng)、季度獎(jiǎng),、加班獎(jiǎng),、先進(jìn)獎(jiǎng)、考勤獎(jiǎng)等,，一律與當(dāng)月工資,、薪金收入合并，按稅法規(guī)定繳納個(gè)人所得稅,。

5.個(gè)人在辦理2021年度個(gè)人所得稅綜合所得年度匯算時(shí)可享受的稅前扣除有哪些,？

答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于辦理2021年度個(gè)人所得稅綜合所得匯算清繳事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2022年第1號(hào)）規(guī)定：“四,、可享受的稅前扣除

下列在納稅年度內(nèi)發(fā)生的,，且未申報(bào)扣除或未足額扣除的稅前扣除項(xiàng)目，納稅人可在年度匯算期間填報(bào)扣除或補(bǔ)充扣除：

（一）納稅人及其配偶,、未成年子女符合條件的大病醫(yī)療支出,；

（二）納稅人符合條件的子女教育,、繼續(xù)教育、住房貸款利息或住房租金,、贍養(yǎng)老人專項(xiàng)附加扣除，以及減除費(fèi)用、專項(xiàng)扣除、依法確定的其他扣除,；

（三）納稅人符合條件的公益慈善事業(yè)捐贈(zèng),。

同時(shí)取得綜合所得和經(jīng)營(yíng)所得的納稅人,，可在綜合所得或經(jīng)營(yíng)所得中申報(bào)減除費(fèi)用6萬元,、專項(xiàng)扣除,、專項(xiàng)附加扣除以及依法確定的其他扣除,，但不得重復(fù)申報(bào)減除,?！?/p>

6.納稅人與妻子共同贍養(yǎng)岳父岳母,，是否可以享受個(gè)人所得稅贍養(yǎng)老人專項(xiàng)附加扣除,？

答：不可以,。根據(jù)《國(guó)務(wù)院關(guān)于印發(fā)個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除暫行辦法的通知》（國(guó)發(fā)〔2018〕41號(hào)）第二十三條規(guī)定，本辦法所稱被贍養(yǎng)人是指年滿60歲的父母,，以及子女均已去世的年滿60歲的祖父母,、外祖父母。

第二十九條規(guī)定,，本辦法所稱父母,，是指生父母、繼父母,、養(yǎng)父母,。

7.子女教育的扣除標(biāo)準(zhǔn)是什么,？

答：子女教育按照每個(gè)子女每年12000元（每月1000元）的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除。父母可以選擇由其中一方按扣除標(biāo)準(zhǔn)的100%扣除,，即一人每月1000元扣除,，也可以選擇由雙方分別按扣除標(biāo)準(zhǔn)的50%扣除，即一人每月500元扣除,。只有這兩種分配方式,，納稅人可以根據(jù)情況自行選擇，選定扣除方式后在一個(gè)納稅年度內(nèi)不能變更,。

有多子女的父母,，可以對(duì)不同的子女選擇不同的扣除方式，即對(duì)子女甲可以選擇由一方按照每月1000元的標(biāo)準(zhǔn)扣除,，對(duì)子女乙可以選擇由雙方分別按照每月500元的標(biāo)準(zhǔn)扣除,。

2021年度個(gè)稅匯算熱點(diǎn)問題你問我答（十）

發(fā)布日期：2022-05-13 來源：山東省稅務(wù)局個(gè)人所得稅處

1.當(dāng)年首次入職的居民個(gè)人取得的工資、薪金所得,，扣繳義務(wù)人預(yù)扣預(yù)繳時(shí)如何計(jì)算減除費(fèi)用?

答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于完善調(diào)整部分納稅人個(gè)人所得稅預(yù)扣預(yù)繳方法的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2020年第13號(hào))第一條規(guī)定,，對(duì)一個(gè)納稅年度內(nèi)首次取得工資、薪金所得的居民個(gè)人,，扣繳義務(wù)人在預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅時(shí),，可按照5000元/月乘以納稅人當(dāng)年截至本月月份數(shù)計(jì)算累計(jì)減除費(fèi)用。

第三條規(guī)定,，符合本公告規(guī)定并可按上述條款預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅的納稅人,，應(yīng)當(dāng)及時(shí)向扣繳義務(wù)人申明并如實(shí)提供相關(guān)佐證資料或承諾書，并對(duì)相關(guān)資料及承諾書的真實(shí)性,、準(zhǔn)確性,、完整性負(fù)責(zé)。相關(guān)資料或承諾書,，納稅人及扣繳義務(wù)人需留存?zhèn)洳椤?/p>

2.個(gè)人與用人單位解除勞動(dòng)合同取得一次性補(bǔ)償收入,，如何計(jì)算繳納個(gè)人所得稅？

答：根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人所得稅法修改后有關(guān)優(yōu)惠政策銜接問題的通知》(財(cái)稅〔2018〕164號(hào))第五條規(guī)定,，個(gè)人與用人單位解除勞動(dòng)關(guān)系取得一次性補(bǔ)償收入(包括用人單位發(fā)放的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金,、生活補(bǔ)助費(fèi)和其他補(bǔ)助費(fèi))，在當(dāng)?shù)厣夏曷毠て骄べY3倍數(shù)額以內(nèi)的部分,，免征個(gè)人所得稅,；超過3倍數(shù)額的部分，不并入當(dāng)年綜合所得,，單獨(dú)適用綜合所得稅率表,，計(jì)算納稅,。

3.碩士研究生,、博士研究生教育屬于子女教育還是繼續(xù)教育,，由誰扣除？

答：這要根據(jù)具體情況進(jìn)行判定,。一種情況是納稅人的子女接受全日制學(xué)歷教育(由小學(xué)一直到博士研究生階段)的支出,，納稅人可以按照每個(gè)子女每月1000元的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除；第二種情況是納稅人自己接受碩士研究生及以上的繼續(xù)教育,，在受教育期間,，由本人按照每月400元的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除，但同一學(xué)歷(學(xué)位)繼續(xù)教育的扣除期限不能超過48個(gè)月,。 

4.合伙企業(yè)投資者的個(gè)人所得稅,，是否需要合伙企業(yè)對(duì)其申報(bào)？

答：根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<關(guān)于個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者征收個(gè)人所得稅的規(guī)定>的通知》（財(cái)稅〔2000〕91號(hào)）第二十條規(guī)定,，投資者應(yīng)向企業(yè)實(shí)際經(jīng)營(yíng)管理所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納個(gè)人所得稅,。投資者從合伙企業(yè)取得的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得，由合伙企業(yè)向企業(yè)實(shí)際經(jīng)營(yíng)管理所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納投資者應(yīng)納的個(gè)人所得稅,，并將個(gè)人所得稅申報(bào)表抄送投資者,。

5.單位為員工實(shí)報(bào)實(shí)銷或限額實(shí)報(bào)實(shí)銷部分的因公產(chǎn)生的通訊費(fèi)是否需要繳納個(gè)人所得稅？

答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人所得稅有關(guān)政策問題的通知》（國(guó)稅發(fā)〔1999〕58號(hào)）第二條規(guī)定,，個(gè)人因公務(wù)用車和通訊制度改革而取得的公務(wù)用車,、通訊補(bǔ)貼收入，扣除一定標(biāo)準(zhǔn)的公務(wù)費(fèi)用后,，按照“工資,、薪金所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。公務(wù)費(fèi)用的標(biāo)準(zhǔn)是由省級(jí)稅務(wù)局根據(jù)納稅人公務(wù)交通,、通訊費(fèi)用的實(shí)際發(fā)生情況調(diào)查測(cè)算,，報(bào)經(jīng)省級(jí)人民政府批準(zhǔn)后確定，并報(bào)國(guó)家稅務(wù)總局備案,。

按照上述規(guī)定,，企業(yè)發(fā)放的通訊補(bǔ)貼收入，符合國(guó)稅發(fā)〔1999〕58號(hào)文件省稅務(wù)局確定的標(biāo)準(zhǔn),，可以在稅前扣除,，超過標(biāo)準(zhǔn)的應(yīng)并入工資薪金所得計(jì)征個(gè)人所得稅。對(duì)于所在省沒有扣除標(biāo)準(zhǔn)的,，應(yīng)全額并入工資薪金所得計(jì)征個(gè)人所得稅,。

6.3歲以下嬰幼兒照護(hù)的扣除主體、范圍和扣除標(biāo)準(zhǔn)是什么,？

答：根據(jù)《國(guó)務(wù)院關(guān)于設(shè)立3歲以下嬰幼兒照護(hù)個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除的通知》(國(guó)發(fā)〔2022〕8號(hào))規(guī)定：“一,、納稅人照護(hù)3歲以下嬰幼兒子女的相關(guān)支出，按照每個(gè)嬰幼兒每月1000元的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除,。

二,、父母可以選擇由其中一方按扣除標(biāo)準(zhǔn)的100%扣除,，也可以選擇由雙方分別按扣除標(biāo)準(zhǔn)的50%扣除，具體扣除方式在一個(gè)納稅年度內(nèi)不能變更,?！?/p>

7.扣繳義務(wù)人向居民個(gè)人支付勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得,、特許權(quán)使用費(fèi)所得時(shí),，如何預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅？

答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<個(gè)人所得稅扣繳申報(bào)管理辦法（試行）>的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第61號(hào)）第八條規(guī)定,，扣繳義務(wù)人向居民個(gè)人支付勞務(wù)報(bào)酬所得,、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得時(shí),，應(yīng)當(dāng)按照以下方法按次或者按月預(yù)扣預(yù)繳稅款：

勞務(wù)報(bào)酬所得,、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得以收入減除費(fèi)用后的余額為收入額,；其中,，稿酬所得的收入額減按百分之七十計(jì)算。

減除費(fèi)用：預(yù)扣預(yù)繳稅款時(shí),，勞務(wù)報(bào)酬所得,、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得每次收入不超過四千元的,，減除費(fèi)用按八百元計(jì)算,；每次收入四千元以上的，減除費(fèi)用按收入的百分之二十計(jì)算,。

應(yīng)納稅所得額：勞務(wù)報(bào)酬所得,、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得,，以每次收入額為預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額,，計(jì)算應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額。勞務(wù)報(bào)酬所得適用個(gè)人所得稅預(yù)扣率表二,，稿酬所得,、特許權(quán)使用費(fèi)所得適用百分之二十的比例預(yù)扣率。??

居民個(gè)人辦理年度綜合所得匯算清繳時(shí),，應(yīng)當(dāng)依法計(jì)算勞務(wù)報(bào)酬所得,、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得的收入額,，并入年度綜合所得計(jì)算應(yīng)納稅款,，稅款多退少補(bǔ)。

8.對(duì)選擇由扣繳義務(wù)人申報(bào)專項(xiàng)附加扣除的納稅人，若專項(xiàng)附加扣除信息發(fā)生變化,，應(yīng)如何處理,？

答：若專項(xiàng)附加扣除信息是由納稅人自行在遠(yuǎn)程端采集的，納稅人可先通過“個(gè)人所得稅APP”或“自然人電子稅務(wù)局”網(wǎng)頁端自行更新,，再通知扣繳義務(wù)人在扣繳客戶端中點(diǎn)擊【下載更新】,，下載最新的專項(xiàng)附加扣除信息,。

若專項(xiàng)附加扣除信息是由扣繳義務(wù)人在扣繳客戶端采集的,，可采用以下兩種方法修改：

一、納稅人可填寫《個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除信息表》提交給扣繳義務(wù)人,，扣繳義務(wù)人在扣繳客戶端中點(diǎn)擊【修改】按鈕更新信息,；

二、由納稅人通過“個(gè)人所得稅APP”或“自然人電子稅務(wù)局”網(wǎng)頁端自行新增專項(xiàng)附加扣除信息,，再通知扣繳義務(wù)人在扣繳客戶端中點(diǎn)擊【下載更新】,，下載最新的專項(xiàng)附加扣除信息。

2021年度個(gè)稅匯算熱點(diǎn)問題你問我答（九）

發(fā)布日期：2022-05-07 來源：個(gè)人所得稅處

1.個(gè)體工商戶個(gè)人所得稅減半政策如何計(jì)算,？

答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于落實(shí)支持小型微利企業(yè)和個(gè)體工商戶發(fā)展所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)事項(xiàng)的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2021年第8號(hào))第二條第（三）項(xiàng)規(guī)定,，個(gè)體工商戶按照以下方法計(jì)算減免稅額：

減免稅額=(個(gè)體工商戶經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)納稅所得額不超過100萬元部分的應(yīng)納稅額-其他政策減免稅額×個(gè)體工商戶經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)納稅所得額不超過100萬元部分÷經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)納稅所得額)×(1-50%)

2.個(gè)人終止投資經(jīng)營(yíng)收回的款項(xiàng)如何計(jì)算繳納個(gè)人所得稅？ 

答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人終止投資經(jīng)營(yíng)收回款項(xiàng)征收個(gè)人所得稅問題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第41號(hào)）第一條規(guī)定,，個(gè)人因各種原因終止投資,、聯(lián)營(yíng)、經(jīng)營(yíng)合作等行為,，從被投資企業(yè)或合作項(xiàng)目,、被投資企業(yè)的其他投資者以及合作項(xiàng)目的經(jīng)營(yíng)合作人取得股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入、違約金,、補(bǔ)償金,、賠償金及以其他名目收回的款項(xiàng)等，均屬于個(gè)人所得稅應(yīng)稅收入,，應(yīng)按照“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項(xiàng)目適用的規(guī)定計(jì)算繳納個(gè)人所得稅,。

應(yīng)納稅所得額的計(jì)算公式如下：

應(yīng)納稅所得額=個(gè)人取得的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入、違約金,、補(bǔ)償金,、賠償金及以其他名目收回款項(xiàng)合計(jì)數(shù)-原實(shí)際出資額（投入額）及相關(guān)稅費(fèi)。

3.股東個(gè)人以股票形式取得的股息,、紅利所得,，如何繳納個(gè)人所得稅？

答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈征收個(gè)人所得稅若干問題的規(guī)定〉的通知》（國(guó)稅發(fā)〔1994〕89號(hào)）第十一條規(guī)定,，股份制企業(yè)在分配股息,、紅利時(shí)，以股票形式向股東個(gè)人支付應(yīng)得的股息、紅利（即派發(fā)紅股）,，應(yīng)以派發(fā)紅股的股票票面金額為收入額,，按利息、股息,、紅利項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅,。

4.企業(yè)給員工報(bào)銷的考試費(fèi)是否繳納個(gè)人所得稅？

答：根據(jù)《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》（國(guó)令第707號(hào)）第六條第（一）項(xiàng)規(guī)定,，工資,、薪金所得，是指?jìng)€(gè)人因任職或者受雇取得的工資,、薪金,、獎(jiǎng)金、年終加薪,、勞動(dòng)分紅,、津貼、補(bǔ)貼以及與任職或者受雇有關(guān)的其他所得,。

因此,，企業(yè)給員工報(bào)銷考試費(fèi)，應(yīng)當(dāng)就單位報(bào)銷部分合并當(dāng)月工資繳納個(gè)人所得稅,。

5.山東省內(nèi)殘疾人同時(shí)取得綜合所得和經(jīng)營(yíng)所得,，均可享受個(gè)人所得稅減征優(yōu)惠嗎？

答：根據(jù)《山東省人民政府關(guān)于明確殘疾,、孤老人員和烈屬及因自然災(zāi)害遭受重大損失等個(gè)人所得稅減征政策的通知》(魯政字〔2019〕129號(hào))規(guī)定：“三,、納稅人同時(shí)取得綜合所得和經(jīng)營(yíng)所得的，由納稅人選擇其中一個(gè)所得項(xiàng)目享受減征政策,，不重復(fù)享受,。……”

6.單位用職工福利費(fèi)為個(gè)人購(gòu)買汽車,、住房,、電子計(jì)算機(jī)等，繳納個(gè)人所得稅嗎,？

答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于生活補(bǔ)助費(fèi)范圍確定問題的通知》（國(guó)稅發(fā)〔1998〕155號(hào)）第二條規(guī)定,，下列收入不屬于免稅的福利費(fèi)范圍，應(yīng)當(dāng)并入納稅人的工資,、薪金收入計(jì)征個(gè)人所得稅：

1,、從超出國(guó)家規(guī)定的比例或基數(shù)計(jì)提的福利費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)中支付給個(gè)人的各種補(bǔ)貼,、補(bǔ)助,；

2,、從福利費(fèi)和工會(huì)經(jīng)費(fèi)中支付給本單位職工的人人有份的補(bǔ)貼、補(bǔ)助,；

3,、單位為個(gè)人購(gòu)買汽車、住房,、電子計(jì)算機(jī)等不屬于臨時(shí)性生活困難補(bǔ)助性質(zhì)的支出,。

7.企業(yè)發(fā)放的差旅費(fèi)補(bǔ)貼是否需要繳納個(gè)人所得稅？

答：按照現(xiàn)行個(gè)人所得稅法和有關(guān)政策規(guī)定,，單位根據(jù)國(guó)家有關(guān)標(biāo)準(zhǔn),，憑出差人員實(shí)際發(fā)生的交通費(fèi)作為公司費(fèi)用予以報(bào)銷，可以不作為個(gè)人所得征收個(gè)人所得稅,。但對(duì)于單位以差旅費(fèi)名義發(fā)放的工資性質(zhì)的津補(bǔ)貼,，應(yīng)納入工資薪金所得繳納個(gè)人所得稅,。

8.殘疾人員工在個(gè)人所得稅扣繳申報(bào)時(shí),，如何享受殘疾人稅收優(yōu)惠？

答：1,、您在“人員信息采集”中添加該人員時(shí),，在特殊情形中選擇“殘疾”，其他項(xiàng)目按實(shí)際填寫,；

2,、在“報(bào)表填寫”中，“減免稅額”項(xiàng)目填寫稅法規(guī)定的部分,；

3,、在“其他附表”→→“減免事項(xiàng)附表”中，雙擊打開員工的減免記錄,，選擇減免事項(xiàng)及減免性質(zhì),。

2021年度個(gè)稅匯算熱點(diǎn)問題你問我答（八）

發(fā)布日期：2022-04-29 來源：個(gè)人所得稅處

1.全年一次性獎(jiǎng)金在同一個(gè)月內(nèi)分兩筆發(fā)放，是否能在次月合并按照單獨(dú)計(jì)稅方式申報(bào)個(gè)人所得稅,？

答：按照個(gè)人所得稅法規(guī)定,，工資薪金按月計(jì)算，于次月15日內(nèi)預(yù)扣預(yù)繳稅款,。因此,，對(duì)同一個(gè)月內(nèi)分兩筆發(fā)放的全年一次性獎(jiǎng)金，可在次月合并,、按照單獨(dú)計(jì)稅方式申報(bào)個(gè)人所得稅,。

2.個(gè)人以非貨幣性資產(chǎn)投資是否需要繳納個(gè)人所得稅？

答：根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人非貨幣性資產(chǎn)投資有關(guān)個(gè)人所得稅政策的通知》(財(cái)稅〔2015〕41號(hào))第一條規(guī)定,，個(gè)人以非貨幣性資產(chǎn)投資,，屬于個(gè)人轉(zhuǎn)讓非貨幣性資產(chǎn)和投資同時(shí)發(fā)生,。對(duì)個(gè)人轉(zhuǎn)讓非貨幣性資產(chǎn)的所得，應(yīng)按照“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項(xiàng)目,，依法計(jì)算繳納個(gè)人所得稅,。

3.個(gè)人轉(zhuǎn)讓股權(quán)包括哪些情形？

答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個(gè)人所得稅管理辦法(試行)>的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2014年第67號(hào))第三條規(guī)定,，本辦法所稱股權(quán)轉(zhuǎn)讓是指?jìng)€(gè)人將股權(quán)轉(zhuǎn)讓給其他個(gè)人或法人的行為,，包括以下情形：

(一)出售股權(quán)；

(二)公司回購(gòu)股權(quán),；

(三)發(fā)行人首次公開發(fā)行新股時(shí),，被投資企業(yè)股東將其持有的股份以公開發(fā)行方式一并向投資者發(fā)售；

(四)股權(quán)被司法或行政機(jī)關(guān)強(qiáng)制過戶,；

(五)以股權(quán)對(duì)外投資或進(jìn)行其他非貨幣性交易,；

(六)以股權(quán)抵償債務(wù)；

(七)其他股權(quán)轉(zhuǎn)移行為,。

4.保險(xiǎn)營(yíng)銷員(或保險(xiǎn)代理人)在同一個(gè)公司獲得兩筆收入,，一筆是保險(xiǎn)費(fèi)傭金收入，一筆是做文秘崗獲得的工資,，這兩筆收入應(yīng)如何計(jì)稅,？

答：此種情況，若該保險(xiǎn)營(yíng)銷員(或保險(xiǎn)代理人)是該公司的雇員,，則他取得的保險(xiǎn)費(fèi)傭金收入應(yīng)與文秘崗取得的工資一起按照工資薪金所得繳納個(gè)人所得稅,。

5.企業(yè)在活動(dòng)中隨機(jī)向本單位以外的個(gè)人贈(zèng)送禮品，個(gè)人取得的禮品收入按照什么稅目繳納個(gè)人所得稅,？

答：根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人取得有關(guān)收入適用個(gè)人所得稅應(yīng)稅所得項(xiàng)目的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2019年第74號(hào)）第三條規(guī)定,，企業(yè)在業(yè)務(wù)宣傳、廣告等活動(dòng)中,，隨機(jī)向本單位以外的個(gè)人贈(zèng)送禮品（包括網(wǎng)絡(luò)紅包,，下同），以及企業(yè)在年會(huì),、座談會(huì),、慶典以及其他活動(dòng)中向本單位以外的個(gè)人贈(zèng)送禮品，個(gè)人取得的禮品收入,，按照“偶然所得”項(xiàng)目計(jì)算繳納個(gè)人所得稅,，但企業(yè)贈(zèng)送的具有價(jià)格折扣或折讓性質(zhì)的消費(fèi)券、代金券,、抵用券,、優(yōu)惠券等禮品除外。??

前款所稱禮品收入的應(yīng)納稅所得額按照《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)促銷展業(yè)贈(zèng)送禮品有關(guān)個(gè)人所得稅問題的通知》（財(cái)稅〔2011〕50號(hào)）第三條規(guī)定計(jì)算,。

根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)促銷展業(yè)贈(zèng)送禮品有關(guān)個(gè)人所得稅問題的通知》（財(cái)稅〔2011〕50號(hào)）第三條規(guī)定,，企業(yè)贈(zèng)送的禮品是自產(chǎn)產(chǎn)品（服務(wù)）的,，按該產(chǎn)品（服務(wù)）的市場(chǎng)銷售價(jià)格確定個(gè)人的應(yīng)稅所得；是外購(gòu)商品（服務(wù)）的,，按該商品（服務(wù)）的實(shí)際購(gòu)置價(jià)格確定個(gè)人的應(yīng)稅所得,。

6.納稅人母親不滿60歲，繼父滿60歲(生父已經(jīng)去世),，納稅人在今年1月和2月享受了贍養(yǎng)老人的專項(xiàng)附加扣除,，但是3月母親和繼父離婚，那么今年贍養(yǎng)老人扣除是僅可以享受這兩個(gè)月的扣除還是可以享受全年的扣除,？

答：贍養(yǎng)老人享受扣除的終止時(shí)間為贍養(yǎng)義務(wù)終止的年末,。因此，此種情況2022年可以享受全年的扣除,。2023年停止享受扣除,。 

7.商業(yè)用房或商住兩用房的首套住房貸款利息支出是否可以享受住房貸款利息專項(xiàng)附加扣除？

答：由于商住兩用房同樣具有居住性質(zhì),，因此納稅人按照首套貸標(biāo)準(zhǔn)支付的利息可以享受房貸利息扣除,。

8.“ 個(gè)人所得稅”APP（或自然人電子稅務(wù)局網(wǎng)頁端）自動(dòng)出現(xiàn)任職受雇單位，而自己又完全不知情,，存在信息冒用嫌疑,，該怎么辦,？

答：只要該公司給納稅人做過雇員個(gè)人信息報(bào)送,，且未填報(bào)離職日期的，該公司就會(huì)出現(xiàn)在納稅人的“個(gè)人所得稅”APP的任職受雇信息中,。解決辦法如下：

1.如果是納稅人曾經(jīng)任職的單位,，可在“個(gè)人所得稅”APP【個(gè)人中心】（或自然人電子稅務(wù)局網(wǎng)頁端【個(gè)人信息管理】）的任職受雇信息中點(diǎn)開該公司，然后在右上角點(diǎn)擊【申訴】,，申訴類型選擇“曾經(jīng)在職”,，填寫離職時(shí)間等補(bǔ)充說明后，點(diǎn)擊【提交】,，申訴狀態(tài)變?yōu)橐烟幚恚?/p>

2.如果是納稅人從未任職的單位冒用的,，可在“個(gè)人所得稅”APP【個(gè)人中心】（或自然人電子稅務(wù)局網(wǎng)頁端【個(gè)人信息管理】）的任職受雇信息中點(diǎn)開該公司，然后在右上角點(diǎn)擊【申訴】,，申訴類型選擇“從未在職”,，填寫補(bǔ)充說明點(diǎn)擊【提交】后，由稅務(wù)機(jī)關(guān)展開調(diào)查,。

申訴提交后,，“個(gè)人所得稅”APP（或自然人電子稅務(wù)局網(wǎng)頁端）相關(guān)任職受雇信息將不再顯示。后續(xù)處理結(jié)果會(huì)通過“個(gè)人所得稅”APP（或自然人電子稅務(wù)局網(wǎng)頁端）的消息提醒反饋,，也通過“個(gè)人所得稅”APP（或自然人電子稅務(wù)局網(wǎng)頁端）“異議處理查詢”進(jìn)行查看,，敬請(qǐng)留意,。

2021年度個(gè)稅匯算熱點(diǎn)問題你問我答（七）

發(fā)布日期：2022-04-22 來源：個(gè)人所得稅處

1.個(gè)體工商戶取得經(jīng)營(yíng)所得收入，個(gè)人所得稅的稅率是多少,？

答：根據(jù)《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》第三條第（二）項(xiàng)規(guī)定,，經(jīng)營(yíng)所得適用百分之五至百分之三十五的超額累進(jìn)稅率。

2.個(gè)人出租住房如何繳納個(gè)人所得稅,？

答：個(gè)人出租房屋取得的租金收入應(yīng)按“財(cái)產(chǎn)租賃所得”計(jì)算繳納個(gè)人所得稅,。

對(duì)個(gè)人出租住房取得的所得減按10％的稅率征收個(gè)人所得稅。

財(cái)產(chǎn)租賃所得個(gè)人所得稅前扣除稅費(fèi)的扣除次序?yàn)椋?/p>

（一）財(cái)產(chǎn)租賃過程中繳納的稅費(fèi),。納稅義務(wù)人在出租財(cái)產(chǎn)過程中繳納的稅金和國(guó)家能源交通重點(diǎn)建設(shè)基金,、國(guó)家預(yù)算調(diào)節(jié)基金、教育費(fèi)附加,，可持完稅（繳款）憑證,，從其財(cái)產(chǎn)租賃收入中扣除。

（二）向出租方支付的租金,。

（三）由納稅人負(fù)擔(dān)的租賃財(cái)產(chǎn)實(shí)際開支的修繕費(fèi)用,。除可依法減除規(guī)定費(fèi)用和有關(guān)稅、費(fèi)外,，還準(zhǔn)予扣除能夠提供有效,、準(zhǔn)確憑證，證明由納稅義務(wù)人負(fù)擔(dān)的該出租財(cái)產(chǎn)實(shí)際開支的修繕費(fèi)用,。允許扣除的修繕費(fèi)用,，以每次800元為限，一次扣除不完的,，準(zhǔn)予在下一次繼續(xù)扣除,，直至扣完為止。

（四）稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn),。財(cái)產(chǎn)租賃所得,，每次收入不超過四千元的，減除費(fèi)用八百元,；四千元以上的,，減除百分之二十的費(fèi)用，其余額為應(yīng)納稅所得額,。個(gè)人將其所得對(duì)教育,、扶貧、濟(jì)困等公益慈善事業(yè)進(jìn)行捐贈(zèng),，捐贈(zèng)額未超過納稅人申報(bào)的應(yīng)納稅所得額百分之三十的部分,，可以從其應(yīng)納稅所得額中扣除；國(guó)務(wù)院規(guī)定對(duì)公益慈善事業(yè)捐贈(zèng)實(shí)行全額稅前扣除的,，從其規(guī)定,。

3.計(jì)算居民個(gè)人綜合所得的應(yīng)納稅所得額時(shí),，是否可以扣除自行繳納的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)？

答：根據(jù)《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》第六規(guī)定,，居民個(gè)人的綜合所得,，以每一納稅年度的收入額減除費(fèi)用六萬元以及專項(xiàng)扣除、專項(xiàng)附加扣除和依法確定的其他扣除后的余額,，為應(yīng)納稅所得額,。專項(xiàng)扣除，包括居民個(gè)人按照國(guó)家規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)繳納的基本養(yǎng)老保險(xiǎn),、基本醫(yī)療保險(xiǎn),、失業(yè)保險(xiǎn)等社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金等。

因此,，計(jì)算居民個(gè)人綜合所得的應(yīng)納稅所得額時(shí),，應(yīng)扣除自行繳納的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)。

4.個(gè)人保險(xiǎn)代理人為保險(xiǎn)企業(yè)提供保險(xiǎn)代理服務(wù),，計(jì)算個(gè)人所得稅時(shí)可以扣除的展業(yè)成本是如何規(guī)定的,？

答：根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人所得稅法修改后有關(guān)優(yōu)惠政策銜接問題的通知》（財(cái)稅〔2018〕164號(hào)）第三條規(guī)定，保險(xiǎn)營(yíng)銷員,、證券經(jīng)紀(jì)人取得的傭金收入,，屬于勞務(wù)報(bào)酬所得,，以不含增值稅的收入減除20%的費(fèi)用后的余額為收入額,，收入額減去展業(yè)成本以及附加稅費(fèi)后,，并入當(dāng)年綜合所得,，計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。保險(xiǎn)營(yíng)銷員,、證券經(jīng)紀(jì)人展業(yè)成本按照收入額的25%計(jì)算,。

5.全年獎(jiǎng)可以和綜合所得一起計(jì)稅，也可以按照全年一次性獎(jiǎng)金政策單獨(dú)計(jì)稅,，我選擇哪種計(jì)稅方式更劃算呢？

答：在選擇計(jì)稅方式時(shí),，建議您根據(jù)自身情況,，選擇對(duì)您更為有利的計(jì)稅方式。具體操作時(shí),，您可以登錄手機(jī)個(gè)稅APP,，分別選擇按合并計(jì)稅或單獨(dú)計(jì)稅方法，個(gè)稅APP會(huì)自動(dòng)算出結(jié)果,，比較一下,，哪種劃算選擇哪種就可以了。

6.納稅人婚前享受住房租金的專項(xiàng)附加扣除,，配偶享受住房貸款利息的扣除,，年中結(jié)婚,，納稅人如何享受扣除？

答：納稅人及其配偶在一個(gè)納稅年度內(nèi)不能同時(shí)分別享受住房貸款利息和住房租金專項(xiàng)附加扣除,。如配偶想享受住房貸款利息的扣除,，需要作廢納稅人婚前享受的住房租金專項(xiàng)附加扣除信息。

7.繼續(xù)教育專項(xiàng)附加扣除中技能人員職業(yè)資格繼續(xù)教育和專業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格繼續(xù)教育的具體范圍是什么,？

答：技能人員職業(yè)資格繼續(xù)教育,、專業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格繼續(xù)教育請(qǐng)參照人力資源和社會(huì)保障部門發(fā)布的《國(guó)家職業(yè)資格目錄》。

8.個(gè)人所得稅生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得可通過哪些網(wǎng)絡(luò)渠道進(jìn)行申報(bào),？

答：個(gè)人所得稅生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得可通過以下渠道進(jìn)行申報(bào)：

1.自然人電子稅務(wù)局WEB端,；

2.自然人電子稅務(wù)局扣繳端；

3.經(jīng)營(yíng)管理所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦稅服務(wù)廳,。

從兩處及以上取得經(jīng)營(yíng)所得的,，應(yīng)選擇向其中一處經(jīng)營(yíng)管理所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理年度匯總申報(bào)。

2021年度個(gè)稅匯算熱點(diǎn)問題你問我答（六）

發(fā)布日期：2022-04-15 來源：個(gè)人所得稅處

1.個(gè)體工商戶個(gè)人所得稅減半政策申報(bào)表如何填寫,？

答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于落實(shí)支持小型微利企業(yè)和個(gè)體工商戶發(fā)展所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2021年第8號(hào)）第二條規(guī)定,，個(gè)體工商戶按照以下方法計(jì)算減免稅額：

減免稅額=（個(gè)體工商戶經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)納稅所得額不超過100萬元部分的應(yīng)納稅額-其他政策減免稅額×個(gè)體工商戶經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)納稅所得額不超過100萬元部分÷經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)納稅所得額）×（1-50%）

個(gè)體工商戶需將按上述方法計(jì)算得出的減免稅額填入對(duì)應(yīng)經(jīng)營(yíng)所得納稅申報(bào)表“減免稅額”欄次，并附報(bào)《個(gè)人所得稅減免稅事項(xiàng)報(bào)告表》,。對(duì)于通過電子稅務(wù)局申報(bào)的個(gè)體工商戶,，稅務(wù)機(jī)關(guān)將提供該優(yōu)惠政策減免稅額和報(bào)告表的預(yù)填服務(wù)。實(shí)行簡(jiǎn)易申報(bào)的定期定額個(gè)體工商戶,，稅務(wù)機(jī)關(guān)按照減免后的稅額進(jìn)行稅款劃繳,。

2.我可以通過哪些方式辦理個(gè)人所得稅綜合所得年度匯算？

答：辦理年度匯算主要有三種方式：自己辦,、單位辦,、請(qǐng)人辦。

一是自己辦,，即由您自行辦理,。您可以通過手機(jī)個(gè)人所得稅APP、自然人電子稅務(wù)局網(wǎng)頁端（https：//etax.chinatax.gov.cn）,、辦稅服務(wù)廳,、郵寄等渠道自行辦理年度匯算。稅務(wù)機(jī)關(guān)將持續(xù)加強(qiáng)年度匯算的政策解讀和操作輔導(dǎo)力度,，通過多種渠道提供涉稅咨詢服務(wù),，完善網(wǎng)上稅務(wù)局提示提醒功能，幫助納稅人順利完成年度匯算,。對(duì)于獨(dú)立完成年度匯算存在困難的年長(zhǎng),、行動(dòng)不便等特殊人群，由納稅人提出申請(qǐng)，稅務(wù)機(jī)關(guān)還可以提供個(gè)性化年度匯算服務(wù),。

二是單位辦,，即通過任職受雇單位（含按累計(jì)預(yù)扣法預(yù)扣預(yù)繳您勞務(wù)報(bào)酬所得個(gè)人所得稅的單位）代為辦理。您可以請(qǐng)單位幫助代辦年度匯算,，也可以請(qǐng)教單位如何通過手機(jī)個(gè)人所得稅APP或者自然人電子稅務(wù)局網(wǎng)頁端（https：//etax.chinatax.gov.cn）自行辦理,。需要注意的是，如您選擇單位代辦年度匯算,，需在2022年4月30日前與單位以書面或者電子等方式進(jìn)行確認(rèn),，補(bǔ)充提供您2021年度在本單位以外取得的綜合所得收入、相關(guān)扣除,、享受稅收優(yōu)惠等信息資料,，并對(duì)所提交信息的真實(shí)性、準(zhǔn)確性,、完整性負(fù)責(zé),。如果您未與單位確認(rèn)請(qǐng)其代為辦理年度匯算，單位不得代辦,。

三是請(qǐng)人辦,，即委托涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)或其他單位及個(gè)人辦理。選擇這種方式,，您需要與受托人簽訂授權(quán)書,。

3.我符合條件的捐贈(zèng)支出，如何在年度匯算時(shí)扣除,？

答：如您在預(yù)扣預(yù)繳階段沒有通過單位進(jìn)行扣除或未充分扣除,，可以在年度匯算時(shí)補(bǔ)充填報(bào)相關(guān)捐贈(zèng)信息。如您已在預(yù)扣預(yù)繳階段申報(bào)了捐贈(zèng)扣除,，在您使用網(wǎng)絡(luò)渠道辦理年度匯算時(shí),，稅務(wù)機(jī)關(guān)會(huì)將您在預(yù)扣預(yù)繳階段已扣除的捐贈(zèng)金額預(yù)填到申報(bào)表中，請(qǐng)您核實(shí)并予以確認(rèn),。

4.個(gè)人銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品取得的收入征收個(gè)人所得稅嗎,？

答：《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于農(nóng)村稅費(fèi)改革試點(diǎn)地區(qū)有關(guān)個(gè)人所得稅問題的通知》（財(cái)稅〔2004〕30號(hào)）目前仍然有效，由于農(nóng)業(yè)稅等已取消,，因此只要個(gè)人或個(gè)體戶取得的是種植業(yè),、養(yǎng)殖業(yè)、飼養(yǎng)業(yè),、捕撈業(yè)取得的所得就可以暫不征收個(gè)人所得稅，不再看是否屬于農(nóng)業(yè)稅（包括農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅）,、牧業(yè)稅征稅范圍,。

5.納稅人暫未取得嬰幼兒出生醫(yī)學(xué)證明等資料的，如何填報(bào)專項(xiàng)附加扣除,？

答：納稅人暫未取得嬰幼兒的出生醫(yī)學(xué)證明和居民身份證號(hào),，可選擇“其他個(gè)人證件”,，并在備注中如實(shí)填寫相關(guān)情況，不影響納稅人享受扣除,。后續(xù)納稅人取得嬰幼兒的出生醫(yī)學(xué)證明或者居民身份證號(hào)的,，及時(shí)補(bǔ)充更新即可。如果嬰幼兒名下是中國(guó)護(hù)照,、外國(guó)護(hù)照,、港澳居民來往內(nèi)陸通行證、臺(tái)灣居民來往大陸通行證等身份證件信息,，也可以作為填報(bào)證件,。

6.殘障兒童接受的特殊教育，父母是否可以享受子女教育專項(xiàng)附加扣除,？

答：特殊教育屬于義務(wù)教育,，同時(shí)擁有學(xué)籍，因此父母可以享受扣除,。

7.納稅人父母年齡均超過60周歲,，在進(jìn)行贍養(yǎng)老人扣除時(shí)，是否可以按照兩倍標(biāo)準(zhǔn)扣除,？

答：不能,。扣除標(biāo)準(zhǔn)是按照每個(gè)納稅人有兩位贍養(yǎng)老人測(cè)算的,。只要父母其中一位達(dá)到60歲就可以享受扣除,，不按照老人人數(shù)計(jì)算。

8.納稅人通過個(gè)人所得稅APP辦理綜合所得匯算清繳退稅,，提示需要上傳證明材料,，如何操作？

答：納稅人發(fā)起退稅申請(qǐng)后,，向納稅人發(fā)送消息,，提示其上傳證明材料和填寫情況說明。

納稅人進(jìn)入消息中心列表點(diǎn)擊【年度匯算提醒】退稅審核報(bào)送補(bǔ)充材料或說明的提醒消息,，跳轉(zhuǎn)至“年度匯算退稅審核補(bǔ)充資料”界面,。

操作步驟：

1.點(diǎn)擊證明材料【+】上傳按鈕，添加圖片進(jìn)行上傳,。系統(tǒng)允許上傳小于1.5M且符合BMP,、PNG、JPG格式的圖片,，否則上傳失敗,。單次最多上傳5張圖片，每個(gè)退稅審核流程的上傳圖片總數(shù)限制為15張。本次上傳的圖片支持放大查看和刪除操作,，歷史上傳的圖片只能放大查看不能刪除,。

2.補(bǔ)充填寫情況說明。每次填寫說明字?jǐn)?shù)限制在1000字范圍內(nèi),。

3.點(diǎn)擊情況說明的【查看記錄】則跳轉(zhuǎn)至歷史情況說明記錄頁面,，返回按原路徑返回。

4.點(diǎn)擊【查看申報(bào)記錄詳情】按鈕,，則跳轉(zhuǎn)至該筆申報(bào)查詢記錄詳情頁面,，返回按原路徑返回。

5.【提交】按鈕默認(rèn)置灰,，當(dāng)上傳了證明材料或者填寫了情況說明,，【提交】按鈕點(diǎn)亮可以提交或者取消。

退稅流程已結(jié)束（包括稅務(wù)審核通過,、稅務(wù)審核不通過,、撤銷退稅）點(diǎn)擊上傳材料消息只能查看歷史上傳的圖片和情況說明，不能進(jìn)行增刪改相關(guān)操作,。

如果該消息對(duì)應(yīng)的申報(bào)記錄已被更正或作廢,，點(diǎn)擊【查看申報(bào)記錄詳情】按鈕只能跳轉(zhuǎn)至申報(bào)查詢未完成列表。

2021年度個(gè)稅匯算熱點(diǎn)問題你問我答（五）

發(fā)布日期：2022-04-08 來源：個(gè)人所得稅處

1.納稅人應(yīng)在什么時(shí)間辦理2021年度個(gè)人所得稅綜合所得年度匯算,？

答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于辦理2021年度個(gè)人所得稅綜合所得匯算清繳事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2022年第1號(hào)）第五條及政策解讀規(guī)定,，年度匯算辦理時(shí)間為2022年3月1日至6月30日。在中國(guó)境內(nèi)無住所的納稅人在3月1日前離境的,，可以在離境前辦理年度匯算,。需要說明的是，為幫助納稅人高效便捷,、合理有序地完成年度匯算,，稅務(wù)機(jī)關(guān)將通過一定方式分批分期通知提醒納稅人在確定的時(shí)間段內(nèi)錯(cuò)峰辦理，建議納稅人盡量在約定的時(shí)間內(nèi)辦理,，以免產(chǎn)生辦稅擁堵,，影響辦稅體驗(yàn)。

2.如果一個(gè)納稅年度內(nèi),，納稅人在扣繳義務(wù)人預(yù)扣預(yù)繳稅款環(huán)節(jié)未享受或未足額享受專項(xiàng)附加扣除怎么處理,？

答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于修訂發(fā)布 <個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除操作辦法 （試行）>的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告〔2022〕7號(hào)）規(guī)定：“第七條 一個(gè)納稅年度內(nèi)，納稅人在扣繳義務(wù)人預(yù)扣預(yù)繳稅款環(huán)節(jié)未享受或未足額享受專項(xiàng)附加扣除的,，可以在當(dāng)年內(nèi)向支付工資,、薪金的扣繳義務(wù)人申請(qǐng)?jiān)谑Ｓ嘣路莅l(fā)放工資、薪金時(shí)補(bǔ)充扣除,，也可以在次年3月1日至6月30日內(nèi),，向匯繳地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理匯算清繳時(shí)申報(bào)扣除,?！?/p>

3.計(jì)算居民個(gè)人綜合所得的應(yīng)納稅所得額時(shí),，是否可以扣除自行繳納的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)？

答：根據(jù)《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》第六規(guī)定,，居民個(gè)人的綜合所得,，以每一納稅年度的收入額減除費(fèi)用六萬元以及專項(xiàng)扣除、專項(xiàng)附加扣除和依法確定的其他扣除后的余額,，為應(yīng)納稅所得額,。專項(xiàng)扣除，包括居民個(gè)人按照國(guó)家規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)繳納的基本養(yǎng)老保險(xiǎn),、基本醫(yī)療保險(xiǎn),、失業(yè)保險(xiǎn)等社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金等。

因此,，計(jì)算居民個(gè)人綜合所得的應(yīng)納稅所得額時(shí),，應(yīng)扣除自行繳納的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)。

4.工資薪金所得與勞務(wù)報(bào)酬所得的區(qū)別是什么,？

答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<征收個(gè)人所得稅若干問題的規(guī)定>的通知》（國(guó)稅發(fā)〔1994〕89號(hào)）第十九條規(guī)定,，工資、薪金所得是屬于非獨(dú)立個(gè)人勞務(wù)活動(dòng),，即在機(jī)關(guān),、團(tuán)體、學(xué)校,、部隊(duì),、企事業(yè)單位及其他組織中任職、受雇而得到的報(bào)酬,；勞務(wù)報(bào)酬所得則是個(gè)人獨(dú)立從事各種技藝,、提供各項(xiàng)勞務(wù)取得的報(bào)酬。兩者的主要區(qū)別在于,，前者存在雇傭與被雇傭關(guān)系,，后者則不存在這種關(guān)系。

5.個(gè)人工資不達(dá)5000元起征點(diǎn),，專項(xiàng)附加扣除還要不要采集,？

答：新修改的《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》規(guī)定，居民個(gè)人取得綜合所得,，按年計(jì)算個(gè)人所得稅,。居民個(gè)人的綜合所得（包含工資、薪金所得,，勞務(wù)報(bào)酬所得,、稿酬所得,、特許權(quán)使用費(fèi)所得等四項(xiàng)），以每一納稅年度的收入額減除費(fèi)用六萬元以及專項(xiàng)扣除,、專項(xiàng)附加扣除和依法確定的其他扣除后的余額,，為應(yīng)納稅所得額，適用超額累進(jìn)稅率計(jì)算個(gè)人所得稅應(yīng)納稅額,。

因此,，即使月度工資薪金不到5000元，但如果納稅人判斷自己全年四項(xiàng)綜合所得的合計(jì)收入額減除相關(guān)扣除后為正值,，那么就應(yīng)積極采集專項(xiàng)附加扣除,；為負(fù)值的，可不采集專項(xiàng)附加扣除,。

6.個(gè)人的父母均已去世,，贍養(yǎng)年滿60歲的祖父母可以享受專項(xiàng)附加扣除嗎？

答：根據(jù)《國(guó)務(wù)院關(guān)于印發(fā)個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除暫行辦法的通知》（國(guó)發(fā)〔2018〕41號(hào)） 第二十三條規(guī)定,，被贍養(yǎng)人是指年滿60歲的父母,，以及子女均已去世的年滿60歲的祖父母、外祖父母,。

7.參加“跨校聯(lián)合培養(yǎng)”需要到國(guó)外讀書幾年的,，是否可以按照子女教育扣除？

答：一般情況下,，參加“跨校聯(lián)合培養(yǎng)”的學(xué)生,，原學(xué)校繼續(xù)保留學(xué)生學(xué)籍，子女在國(guó)外讀書期間,，父母可以享受子女教育專項(xiàng)附加扣除,。

8.納稅人在“個(gè)人所得稅”APP（或自然人電子稅務(wù)局網(wǎng)頁端）填寫好專項(xiàng)附加扣除信息，并指定由扣繳單位辦理專項(xiàng)附加扣除后,，扣繳單位卻沒有獲取到納稅人填報(bào)的專項(xiàng)附加扣除信息,，該怎么處理？

答：扣繳義務(wù)人需要在自然人電子稅務(wù)局扣繳端的【專項(xiàng)附加扣除信息采集】模塊點(diǎn)擊“下載更新”按鈕下載納稅人填報(bào)并指定給該扣繳義務(wù)人預(yù)扣預(yù)繳時(shí)扣除的專項(xiàng)附加扣除信息,。如果未下載到,，可確認(rèn)以下信息：納稅人指定扣繳義務(wù)人是否有指定錯(cuò)誤；人員信息是否一致（姓名,、證件類型,、證件號(hào)碼、國(guó)籍地區(qū)必須一致,，不能使用不同證件采集）,。如仍下載不到，可聯(lián)系主管稅務(wù)機(jī)關(guān)排查具體原因,。

2021年度個(gè)稅匯算熱點(diǎn)問題你問我答（四）

發(fā)布日期：2022-04-01 來源：個(gè)人所得稅處

1.3歲以下嬰幼兒照護(hù)的扣除主體,、范圍和扣除標(biāo)準(zhǔn)是什么,？

答：根據(jù)《國(guó)務(wù)院關(guān)于設(shè)立3歲以下嬰幼兒照護(hù)個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除的通知》（國(guó)發(fā)〔2022〕8號(hào)）規(guī)定：“一、納稅人照護(hù)3歲以下嬰幼兒子女的相關(guān)支出,，按照每個(gè)嬰幼兒每月1000元的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除,。

二、父母可以選擇由其中一方按扣除標(biāo)準(zhǔn)的100%扣除,，也可以選擇由雙方分別按扣除標(biāo)準(zhǔn)的50%扣除,，具體扣除方式在一個(gè)納稅年度內(nèi)不能變更?！?/p>

2.3歲以下嬰幼兒照護(hù)個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除什么時(shí)間開始實(shí)施？

答：根據(jù)《國(guó)務(wù)院關(guān)于設(shè)立3歲以下嬰幼兒照護(hù)個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除的通知》（國(guó)發(fā)〔2022〕8號(hào)）規(guī)定：“四,、3歲以下嬰幼兒照護(hù)個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除自2022年1月1日起實(shí)施,。”

3.2021年度個(gè)人所得稅綜合所得年度匯算的內(nèi)容是什么,？如何計(jì)算,？

答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于辦理2021年度個(gè)人所得稅綜合所得匯算清繳事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2022年第1號(hào)）規(guī)定：“一、年度匯算的內(nèi)容

2021年度終了后,，居民個(gè)人（以下稱納稅人）需要匯總2021年1月1日至12月31日（以下稱納稅年度）取得的工資薪金,、勞務(wù)報(bào)酬、稿酬,、特許權(quán)使用費(fèi)等四項(xiàng)所得（以下稱綜合所得）的收入額,，減除費(fèi)用6萬元以及專項(xiàng)扣除、專項(xiàng)附加扣除,、依法確定的其他扣除和符合條件的公益慈善事業(yè)捐贈(zèng)后,，適用綜合所得個(gè)人所得稅稅率并減去速算扣除數(shù)（稅率表見附件1），計(jì)算年度匯算最終應(yīng)納稅額,，再減去納稅年度已預(yù)繳稅額,，得出應(yīng)退或應(yīng)補(bǔ)稅額，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)并辦理退稅或補(bǔ)稅,。具體計(jì)算公式如下：

應(yīng)退或應(yīng)補(bǔ)稅額=[（綜合所得收入額-60000元-'三險(xiǎn)一金’等專項(xiàng)扣除-子女教育等專項(xiàng)附加扣除-依法確定的其他扣除-符合條件的公益慈善事業(yè)捐贈(zèng)）×適用稅率-速算扣除數(shù)]-已預(yù)繳稅額

年度匯算不涉及財(cái)產(chǎn)租賃等分類所得,，以及納稅人按規(guī)定選擇不并入綜合所得計(jì)算納稅的所得?！?/p>

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于辦理2021年度個(gè)人所得稅綜合所得匯算清繳事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2022年第1號(hào)）政策解讀規(guī)定：“《公告》第一條規(guī)定了年度匯算概念和內(nèi)容,。需要說明的是：

第一，年度匯算的主體,，僅指依據(jù)個(gè)人所得稅法規(guī)定的居民個(gè)人,。非居民個(gè)人，無需辦理年度匯算,。

第二,，年度匯算的范圍和內(nèi)容,，僅指納入綜合所得范圍的工資薪金、勞務(wù)報(bào)酬,、稿酬,、特許權(quán)使用費(fèi)等四項(xiàng)所得。利息股息紅利所得,、財(cái)產(chǎn)租賃所得等分類所得均不納入年度匯算,。同時(shí)，按照有關(guān)文件規(guī)定,，納稅人取得的可以不并入綜合所得計(jì)算納稅的收入,，也不在年度匯算范圍內(nèi)?！?/p>

4.什么情況下無需辦理2021年度個(gè)人所得稅綜合所得年度匯算,？

答：如果您在2021年度是非居民個(gè)人，無需辦理年度匯算,。

如果您是居民個(gè)人,，且2021年度取得綜合所得時(shí)您的扣繳義務(wù)人已依法預(yù)扣預(yù)繳了個(gè)人所得稅，符合以下條件之一的,，可以不辦理年度匯算：

（1）2021年度取得的綜合所得年收入合計(jì)不超過12萬元的,；

（2）2021年度應(yīng)補(bǔ)繳稅額不超過400元的；

（3）2021年已預(yù)繳個(gè)人所得稅與年度應(yīng)納個(gè)人所得稅一致的,；

（4）符合年度匯算退稅條件但不申請(qǐng)退稅的,。

5.個(gè)人既有綜合所得又有經(jīng)營(yíng)所得，減除費(fèi)用6萬在哪項(xiàng)所得中扣除,？

答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于辦理2021年度個(gè)人所得稅綜合所得匯算清繳事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2022年第1號(hào)）第四條規(guī)定,，同時(shí)取得綜合所得和經(jīng)營(yíng)所得的納稅人，可在綜合所得或經(jīng)營(yíng)所得中申報(bào)減除費(fèi)用6萬元,、專項(xiàng)扣除,、專項(xiàng)附加扣除以及依法確定的其他扣除，但不得重復(fù)申報(bào)減除,。

6.納稅人如何知道可以享受大病醫(yī)療扣除的自付金額,？

答：目前，國(guó)家醫(yī)療保障局已向公眾提供互聯(lián)網(wǎng)查詢服務(wù),。參加基本醫(yī)保的納稅人可以通過國(guó)家醫(yī)保服務(wù)平臺(tái)APP,，查詢2021年度納稅人發(fā)生的與基本醫(yī)保相關(guān)的醫(yī)藥費(fèi)用支出扣除醫(yī)保報(bào)銷后個(gè)人負(fù)擔(dān)的累計(jì)金額。

7.享受住房貸款利息專項(xiàng)附加扣除,，房屋證書號(hào)碼是房屋所有權(quán)證/不動(dòng)產(chǎn)權(quán)證上哪一個(gè)號(hào)碼,？

答：為房屋所有權(quán)證或不動(dòng)產(chǎn)權(quán)證上載明的號(hào)碼。如,，京（2018）朝陽不動(dòng)產(chǎn)權(quán)第0000000號(hào),，或者蘇房地（寧）字（2017）第000000號(hào),。如果還沒取得房屋所有權(quán)證或者不動(dòng)產(chǎn)權(quán)證，但有房屋買賣合同,、房屋預(yù)售合同的,，填寫合同上的編號(hào)。

8.如何確定我補(bǔ)稅成功,？

答：系統(tǒng)會(huì)生成繳稅憑證,。您可以通過手機(jī)個(gè)人所得稅APP、自然人電子稅務(wù)局網(wǎng)頁端（https：//etax.chinatax.gov.cn）,、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦稅服務(wù)廳等查詢您的繳稅情況,。

2021年度個(gè)稅匯算熱點(diǎn)問題你問我答（三）

發(fā)布日期：2022-03-18 來源：個(gè)人所得稅處

1.如果我按照全年獎(jiǎng)和綜合所得合并計(jì)稅比較劃算，但在發(fā)全年獎(jiǎng)時(shí)已經(jīng)選擇單獨(dú)計(jì)稅,，我該怎么操作才能改為合并計(jì)稅呢,？

答：您可以在辦理個(gè)稅年度匯算時(shí)，通過手機(jī)個(gè)稅APP實(shí)現(xiàn),，具體操作是：在申報(bào)表“工資薪金”項(xiàng)下的“獎(jiǎng)金計(jì)稅方式選擇”中選擇將單獨(dú)計(jì)稅的全年一次性獎(jiǎng)金并入綜合所得。

2.個(gè)體工商戶個(gè)人所得稅減半政策如何計(jì)算,？

答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于落實(shí)支持小型微利企業(yè)和個(gè)體工商戶發(fā)展所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2021年第8號(hào)）第二條規(guī)定,，個(gè)體工商戶按照以下方法計(jì)算減免稅額：

減免稅額=（個(gè)體工商戶經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)納稅所得額不超過100萬元部分的應(yīng)納稅額-其他政策減免稅額×個(gè)體工商戶經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)納稅所得額不超過100萬元部分÷經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)納稅所得額）×（1-50%）

3.可以享受個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策的商業(yè)健康保險(xiǎn)產(chǎn)品的范圍是什么？

答：一,、根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局 保監(jiān)會(huì)關(guān)于將商業(yè)健康保險(xiǎn)個(gè)人所得稅試點(diǎn)政策推廣到全國(guó)范圍實(shí)施的通知》（財(cái)稅〔2017〕39號(hào)）規(guī)定：“三,、關(guān)于商業(yè)健康保險(xiǎn)產(chǎn)品的規(guī)范和條件

符合規(guī)定的商業(yè)健康保險(xiǎn)產(chǎn)品，是指保險(xiǎn)公司參照個(gè)人稅收優(yōu)惠型健康保險(xiǎn)產(chǎn)品指引框架及示范條款（見附件）開發(fā)的,、符合下列條件的健康保險(xiǎn)產(chǎn)品：

（一）健康保險(xiǎn)產(chǎn)品采取具有保障功能并設(shè)立有最低保證收益賬戶的萬能險(xiǎn)方式,，包含醫(yī)療保險(xiǎn)和個(gè)人賬戶積累兩項(xiàng)責(zé)任。被保險(xiǎn)人個(gè)人賬戶由其所投保的保險(xiǎn)公司負(fù)責(zé)管理維護(hù),。

（二）被保險(xiǎn)人為16周歲以上,、未滿法定退休年齡的納稅人群。保險(xiǎn)公司不得因被保險(xiǎn)人既往病史拒保,，并保證續(xù)保,。

（三）醫(yī)療保險(xiǎn)保障責(zé)任范圍包括被保險(xiǎn)人醫(yī)保所在地基本醫(yī)療保險(xiǎn)基金支付范圍內(nèi)的自付費(fèi)用及部分基本醫(yī)療保險(xiǎn)基金支付范圍外的費(fèi)用，費(fèi)用的報(bào)銷范圍,、比例和額度由各保險(xiǎn)公司根據(jù)具體產(chǎn)品特點(diǎn)自行確定,。

（四）同一款健康保險(xiǎn)產(chǎn)品，可依據(jù)被保險(xiǎn)人的不同情況,，設(shè)置不同的保險(xiǎn)金額,，具體保險(xiǎn)金額下限由保監(jiān)會(huì)規(guī)定。

（五）健康保險(xiǎn)產(chǎn)品堅(jiān)持“保本微利”原則,，對(duì)醫(yī)療保險(xiǎn)部分的簡(jiǎn)單賠付率低于規(guī)定比例的,，保險(xiǎn)公司要將實(shí)際賠付率與規(guī)定比例之間的差額部分返還到被保險(xiǎn)人的個(gè)人賬戶,。

根據(jù)目標(biāo)人群已有保障項(xiàng)目和保障需求的不同，符合規(guī)定的健康保險(xiǎn)產(chǎn)品共有三類,，分別適用于：1.對(duì)公費(fèi)醫(yī)療或基本醫(yī)療保險(xiǎn)報(bào)銷后個(gè)人負(fù)擔(dān)的醫(yī)療費(fèi)用有報(bào)銷意愿的人群,；2.對(duì)公費(fèi)醫(yī)療或基本醫(yī)療保險(xiǎn)報(bào)銷后個(gè)人負(fù)擔(dān)的特定大額醫(yī)療費(fèi)用有報(bào)銷意愿的人群；3.未參加公費(fèi)醫(yī)療或基本醫(yī)療保險(xiǎn),，對(duì)個(gè)人負(fù)擔(dān)的醫(yī)療費(fèi)用有報(bào)銷意愿的人群,。

符合上述條件的個(gè)人稅收優(yōu)惠型健康保險(xiǎn)產(chǎn)品，保險(xiǎn)公司應(yīng)按《保險(xiǎn)法》規(guī)定程序上報(bào)保監(jiān)會(huì)審批,。

二,、根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于推廣實(shí)施商業(yè)健康保險(xiǎn)個(gè)人所得稅政策有關(guān)征管問題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2017年第17號(hào)）規(guī)定：“五、保險(xiǎn)公司銷售符合規(guī)定的商業(yè)健康保險(xiǎn)產(chǎn)品,，及時(shí)為購(gòu)買保險(xiǎn)的個(gè)人開具發(fā)票和保單憑證,，并在保單憑證上注明稅優(yōu)識(shí)別碼。

個(gè)人購(gòu)買商業(yè)健康保險(xiǎn)未獲得稅優(yōu)識(shí)別碼的,，其支出金額不得稅前扣除,。

六、本公告所稱稅優(yōu)識(shí)別碼,，是指為確保稅收優(yōu)惠商業(yè)健康保險(xiǎn)保單的唯一性,、真實(shí)性和有效性，由商業(yè)健康保險(xiǎn)信息平臺(tái)按照“一人一單一碼”的原則對(duì)投保人進(jìn)行校驗(yàn)后,，下發(fā)給保險(xiǎn)公司,，并在保單憑證上打印的數(shù)字識(shí)別碼?！?/p>

4.單位員工在1月份沒有采集專項(xiàng)附加扣除項(xiàng)目,，3月份才開始采集，因此多繳的稅款可以退稅嗎,？

答：綜合所得采用累計(jì)預(yù)扣法計(jì)稅：

本期應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額=（累計(jì)預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額×稅率-速算扣除數(shù)）-已預(yù)扣預(yù)繳稅額

累計(jì)預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額=累計(jì)收入-累計(jì)免稅收入-累計(jì)基本減除費(fèi)用-累計(jì)專項(xiàng)扣除-累計(jì)專項(xiàng)附加扣除-累計(jì)依法確定的其他扣除

這種情況對(duì)于員工個(gè)人來說,，在專項(xiàng)附加扣除采集前可能會(huì)多預(yù)繳稅款，但在采集后每次申報(bào)時(shí)會(huì)累計(jì)扣除前幾個(gè)月的總和,，如果稅款為負(fù)值的,，暫不退稅，一直往后留抵,，在次年3-6月進(jìn)行個(gè)人年度匯算清繳申報(bào)時(shí)多退少補(bǔ),。

5.我用貸款買了一套房，由于工作需要將該房屋貸款還清后置換了另一套房,，第二套房貸銀行依舊給我的是首套房貸款利率,，第一套房時(shí)我沒享受過貸款利息政策，那么第二套房貸利息可以享受住房貸款利息扣除政策嗎？

答：可以,。根據(jù)現(xiàn)行政策規(guī)定,，如果納稅人沒有申報(bào)過住房貸款利息扣除，那么其按照首套住房貸款利率購(gòu)買的第二套住房,，可以享受住房貸款利息扣除,。

6.個(gè)人是非獨(dú)生子女，父母指定或兄弟協(xié)商,，能否由某位子女按每月2000元扣除,？

答：不可以。按照規(guī)定,，納稅人為非獨(dú)生子女的,，在兄弟姐妹之間分?jǐn)偯吭?000元的扣除額度，每人分?jǐn)傤~度不能超過每月1000元,。

7.大病醫(yī)療的扣除主體,、范圍和扣除標(biāo)準(zhǔn)是什么？

答：在一個(gè)納稅年度內(nèi),，納稅人發(fā)生的與基本醫(yī)保相關(guān)的醫(yī)藥費(fèi)用支出,，扣除醫(yī)保報(bào)銷后個(gè)人負(fù)擔(dān)（指醫(yī)保目錄范圍內(nèi)的自付部分）累計(jì)超過15000元的部分，由納稅人在辦理年度匯算時(shí),，在80000元限額內(nèi)據(jù)實(shí)扣除,。納稅人發(fā)生的醫(yī)藥費(fèi)用支出可以選擇由本人或其配偶一方扣除，未成年子女發(fā)生的醫(yī)藥費(fèi)用支出可以選擇由其父母一方扣除,。納稅人及其配偶、未成年子女發(fā)生的醫(yī)藥費(fèi)用支出,，可按規(guī)定分別計(jì)算扣除額,。

8.扣繳端采集完專項(xiàng)附加扣除信息后，再導(dǎo)入工資薪金數(shù)據(jù),，沒有自動(dòng)生成專項(xiàng)附加扣除金額,？

答：導(dǎo)入工資薪金后，選擇需要預(yù)填專項(xiàng)附加扣除的人員范圍,，然后點(diǎn)擊【預(yù)填專項(xiàng)附加扣除】按鈕,，系統(tǒng)會(huì)自動(dòng)按照已采集的專項(xiàng)附加扣除信息計(jì)算出可扣除金額。

2021年度個(gè)稅匯算熱點(diǎn)問題你問我答（二）

發(fā)布日期：2022-03-11 來源：個(gè)人所得稅處

1.什么情況下無需辦理2021年度個(gè)人所得稅綜合所得年度匯算,？

答：如果您在2021年度是非居民個(gè)人,，無需辦理年度匯算。

如果您是居民個(gè)人,，且2021年度取得綜合所得時(shí)您的扣繳義務(wù)人已依法預(yù)扣預(yù)繳了個(gè)人所得稅,，符合以下條件之一的，可以不辦理年度匯算：

（1）2021年度取得的綜合所得年收入合計(jì)不超過12萬元的；

（2）2021年度應(yīng)補(bǔ)繳稅額不超過400元的,；

（3）2021年已預(yù)繳個(gè)人所得稅與年度應(yīng)納個(gè)人所得稅一致的,；

（4）符合年度匯算退稅條件但不申請(qǐng)退稅的。

2.居民個(gè)人臨時(shí)向無任職受雇關(guān)系的單位提供一項(xiàng)咨詢服務(wù),，支付所得的單位如何代扣代繳個(gè)人所得稅,？

答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<個(gè)人所得稅扣繳申報(bào)管理辦法（試行）>的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第61號(hào)）第八條規(guī)定，扣繳義務(wù)人向居民個(gè)人支付勞務(wù)報(bào)酬所得,、稿酬所得,、特許權(quán)使用費(fèi)所得時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照以下方法按次或者按月預(yù)扣預(yù)繳稅款：

勞務(wù)報(bào)酬所得,、稿酬所得,、特許權(quán)使用費(fèi)所得以收入減除費(fèi)用后的余額為收入額；其中,，稿酬所得的收入額減按百分之七十計(jì)算,。

減除費(fèi)用：預(yù)扣預(yù)繳稅款時(shí)，勞務(wù)報(bào)酬所得,、稿酬所得,、特許權(quán)使用費(fèi)所得每次收入不超過四千元的，減除費(fèi)用按八百元計(jì)算,；每次收入四千元以上的,，減除費(fèi)用按收入的百分之二十計(jì)算。

應(yīng)納稅所得額：勞務(wù)報(bào)酬所得,、稿酬所得,、特許權(quán)使用費(fèi)所得，以每次收入額為預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額,，計(jì)算應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額,。勞務(wù)報(bào)酬所得適用個(gè)人所得稅預(yù)扣率表二，稿酬所得,、特許權(quán)使用費(fèi)所得適用百分之二十的比例預(yù)扣率,。

居民個(gè)人辦理年度綜合所得匯算清繳時(shí)，應(yīng)當(dāng)依法計(jì)算勞務(wù)報(bào)酬所得,、稿酬所得,、特許權(quán)使用費(fèi)所得的收入額，并入年度綜合所得計(jì)算應(yīng)納稅款,，稅款多退少補(bǔ),。

3.個(gè)人2021年有一筆單獨(dú)計(jì)稅的全年一次性獎(jiǎng)金，現(xiàn)在辦理個(gè)稅年度匯繳時(shí),，如何在APP上并入綜合所得計(jì)稅,？

答：對(duì)綜合所得（含一次性獎(jiǎng)金）年收入額超過6萬元的個(gè)人，如僅有一筆單獨(dú)計(jì)稅的全年一次性獎(jiǎng)金，稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)填的申報(bào)表項(xiàng)目數(shù)據(jù)中,，不包括該筆全年一次性獎(jiǎng)金,。如個(gè)人選擇將其并入綜合所得計(jì)稅，需在工資薪金欄次通過“獎(jiǎng)金計(jì)稅方式選擇”將其并入,。如果有多筆單獨(dú)計(jì)稅的全年一次性獎(jiǎng)金,，默認(rèn)為金額最大的一筆享受單獨(dú)計(jì)稅政策，其余的預(yù)填時(shí)并入綜合所得計(jì)稅,，個(gè)人可以調(diào)整哪一筆獎(jiǎng)金單獨(dú)計(jì)稅,。當(dāng)然，也可以將全部獎(jiǎng)金并入綜合所得計(jì)稅,。

4.按照國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給干部,、職工的安家費(fèi)、退職費(fèi),、退休工資,、離休工資、離休生活補(bǔ)助費(fèi)需要計(jì)入綜合所得進(jìn)行年度匯算嗎,？

答：按照國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給干部,、職工的安家費(fèi)、退職費(fèi),、退休工資,、離休工資、離休生活補(bǔ)助費(fèi)免征個(gè)人所得稅,，因此不需要并入綜合所得進(jìn)行年度匯算,。

5.個(gè)人2019年度匯算應(yīng)補(bǔ)稅但未辦理，影響2021年度匯算退稅嗎,？

答：申請(qǐng)2021年度匯算退稅的納稅人,，如存在應(yīng)當(dāng)辦理2020年及以前年度匯算補(bǔ)稅但未辦理，或者經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知2020年及以前年度匯算申報(bào)存在疑點(diǎn)但未更正或說明情況的,，需在辦理2020年及以前年度匯算申報(bào)補(bǔ)稅、更正申報(bào)或者說明有關(guān)情況后依法申請(qǐng)退稅,。

6.兩個(gè)子女中的一個(gè)無贍養(yǎng)父母的能力,，是否可以由余下那名子女享受2000元扣除標(biāo)準(zhǔn)？

答：不可以,。根據(jù)《國(guó)務(wù)院關(guān)于印發(fā)個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除暫行辦法的通知》（國(guó)發(fā)〔2018〕41號(hào)）第二十二條規(guī)定,，納稅人贍養(yǎng)一位及以上被贍養(yǎng)人的贍養(yǎng)支出，統(tǒng)一按照以下標(biāo)準(zhǔn)定額扣除：

（一）納稅人為獨(dú)生子女的,，按照每月2000元的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除,；

（二）納稅人為非獨(dú)生子女的，由其與兄弟姐妹分?jǐn)偯吭?000元的扣除額度，每人分?jǐn)偟念~度不能超過每月1000元,?？梢杂少狆B(yǎng)人均攤或者約定分?jǐn)偅部梢杂杀毁狆B(yǎng)人指定分?jǐn)?。約定或者指定分?jǐn)偟捻毢炗啎娣謹(jǐn)倕f(xié)議,，指定分?jǐn)們?yōu)先于約定分?jǐn)偂＞唧w分?jǐn)偡绞胶皖~度在一個(gè)納稅年度內(nèi)不能變更,。

7.個(gè)人與朋友合租住房可以分別享受住房租金扣除政策嗎,？

答：住房租金支出由簽訂租賃合同的承租人扣除。因此,，合租租房的個(gè)人（非夫妻關(guān)系）,，若都與出租方簽署了規(guī)范租房合同，可根據(jù)租金定額標(biāo)準(zhǔn)各自扣除,。

8.扣繳義務(wù)人在扣繳客戶端中申報(bào)成功后,，發(fā)現(xiàn)填報(bào)數(shù)據(jù)有誤，該如何處理,？

答：1.預(yù)扣預(yù)繳,、代扣代繳類報(bào)表申報(bào)，申報(bào)成功未繳款前可在該類報(bào)表的“申報(bào)表報(bào)送”模塊點(diǎn)擊【作廢申報(bào)】按鈕作廢申報(bào)后重新填寫報(bào)送,，或點(diǎn)擊【更正申報(bào)】按鈕修改申報(bào)表后重新報(bào)送,；申報(bào)成功且繳款后只能在“申報(bào)表報(bào)送”模塊點(diǎn)擊【更正申報(bào)】按鈕進(jìn)行更正申報(bào)操作。

2.代理經(jīng)營(yíng)所得申報(bào),，申報(bào)成功未繳款前可點(diǎn)擊【啟動(dòng)更正】或【作廢】按鈕重新填寫報(bào)送,；若申報(bào)成功且繳款后只能點(diǎn)擊【啟動(dòng)更正】按鈕修改申報(bào)表后重新報(bào)送。

2021年度個(gè)稅匯算熱點(diǎn)問題你問我答（一）

1.住房貸款利息專項(xiàng)附加扣除的范圍,、標(biāo)準(zhǔn),、時(shí)限是什么？需留存什么資料,？

答：一,、根據(jù)《國(guó)務(wù)院關(guān)于印發(fā)個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除暫行辦法的通知》（國(guó)發(fā)〔2018〕41號(hào)）：“第十四條 納稅人本人或者配偶單獨(dú)或者共同使用商業(yè)銀行或者住房公積金個(gè)人住房貸款為本人或者其配偶購(gòu)買中國(guó)境內(nèi)住房，發(fā)生的首套住房貸款利息支出,，在實(shí)際發(fā)生貸款利息的年度,，按照每月1000元的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除，扣除期限最長(zhǎng)不超過240個(gè)月,。納稅人只能享受一次首套住房貸款的利息扣除,。

本辦法所稱首套住房貸款是指購(gòu)買住房享受首套住房貸款利率的住房貸款。

第十五條 經(jīng)夫妻雙方約定,，可以選擇由其中一方扣除,，具體扣除方式在一個(gè)納稅年度內(nèi)不能變更,。

夫妻雙方婚前分別購(gòu)買住房發(fā)生的首套住房貸款，其貸款利息支出,，婚后可以選擇其中一套購(gòu)買的住房,，由購(gòu)買方按扣除標(biāo)準(zhǔn)的100%扣除，也可以由夫妻雙方對(duì)各自購(gòu)買的住房分別按扣除標(biāo)準(zhǔn)的50%扣除,，具體扣除方式在一個(gè)納稅年度內(nèi)不能變更,。”

二,、根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除操作辦法（試行）>的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第60號(hào)）第三條第（四）項(xiàng)規(guī)定,，納稅人享受符合規(guī)定的住房貸款利息專項(xiàng)附加扣除的計(jì)算時(shí)間為：貸款合同約定開始還款的當(dāng)月至貸款全部歸還或貸款合同終止的當(dāng)月，扣除期限最長(zhǎng)不得超過240個(gè)月,。

第十四條規(guī)定,，納稅人享受住房貸款利息專項(xiàng)附加扣除，應(yīng)當(dāng)填報(bào)住房權(quán)屬信息,、住房坐落地址,、貸款方式、貸款銀行,、貸款合同編號(hào),、貸款期限、首次還款日期等信息,；納稅人有配偶的,，填寫配偶姓名、身份證件類型及號(hào)碼,。

納稅人需要留存?zhèn)洳橘Y料包括：住房貸款合同,、貸款還款支出憑證等資料。

2.個(gè)人通過手機(jī)個(gè)人所得稅APP預(yù)約了辦理2021年度匯算,，但沒來得及辦理怎么辦,？

答：如果預(yù)約了年度匯算但沒來得及辦理，還想在3月15日之前辦稅,，可以通過個(gè)人所得稅APP重新預(yù)約,。3月16日至6月30日無需預(yù)約，可直接登錄個(gè)人所得稅APP或網(wǎng)頁端辦理匯算申報(bào),。

3.2021年度個(gè)人所得稅綜合所得年度匯算的內(nèi)容是什么,？如何計(jì)算？

答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于辦理2021年度個(gè)人所得稅綜合所得匯算清繳事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2022年第1號(hào)）規(guī)定：“一,、年度匯算的內(nèi)容

2021年度終了后，居民個(gè)人（以下稱納稅人）需要匯總2021年1月1日至12月31日（以下稱納稅年度）取得的工資薪金,、勞務(wù)報(bào)酬,、稿酬,、特許權(quán)使用費(fèi)等四項(xiàng)所得（以下稱綜合所得）的收入額，減除費(fèi)用6萬元以及專項(xiàng)扣除,、專項(xiàng)附加扣除,、依法確定的其他扣除和符合條件的公益慈善事業(yè)捐贈(zèng)后，適用綜合所得個(gè)人所得稅稅率并減去速算扣除數(shù)（稅率表見附件1）,，計(jì)算年度匯算最終應(yīng)納稅額,，再減去納稅年度已預(yù)繳稅額，得出應(yīng)退或應(yīng)補(bǔ)稅額,，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)并辦理退稅或補(bǔ)稅,。具體計(jì)算公式如下：

應(yīng)退或應(yīng)補(bǔ)稅額=[（綜合所得收入額-60000元-“三險(xiǎn)一金”等專項(xiàng)扣除-子女教育等專項(xiàng)附加扣除-依法確定的其他扣除-符合條件的公益慈善事業(yè)捐贈(zèng)）×適用稅率-速算扣除數(shù)]-已預(yù)繳稅額

年度匯算不涉及財(cái)產(chǎn)租賃等分類所得，以及納稅人按規(guī)定選擇不并入綜合所得計(jì)算納稅的所得,?！?/p>

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于辦理2021年度個(gè)人所得稅綜合所得匯算清繳事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2022年第1號(hào)）政策解讀規(guī)定：“《公告》第一條規(guī)定了年度匯算概念和內(nèi)容。需要說明的是：

第一,，年度匯算的主體,，僅指依據(jù)個(gè)人所得稅法規(guī)定的居民個(gè)人。非居民個(gè)人,，無需辦理年度匯算,。

第二，年度匯算的范圍和內(nèi)容,，僅指納入綜合所得范圍的工資薪金,、勞務(wù)報(bào)酬、稿酬,、特許權(quán)使用費(fèi)等四項(xiàng)所得,。利息股息紅利所得、財(cái)產(chǎn)租賃所得等分類所得均不納入年度匯算,。同時(shí),，按照有關(guān)文件規(guī)定，納稅人取得的可以不并入綜合所得計(jì)算納稅的收入,，也不在年度匯算范圍內(nèi),。”

4.個(gè)人取得單位發(fā)放的季度獎(jiǎng),，可以按照全年一次性獎(jiǎng)金單獨(dú)計(jì)算個(gè)人所得稅嗎,？

答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金等計(jì)算征收個(gè)人所得稅方法問題的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2005〕9號(hào)）第一條規(guī)定，全年一次性獎(jiǎng)金是指行政機(jī)關(guān),、企事業(yè)單位等扣繳義務(wù)人根據(jù)其全年經(jīng)濟(jì)效益和對(duì)雇員全年工作業(yè)績(jī)的綜合考核情況,，向雇員發(fā)放的一次性獎(jiǎng)金。

上述一次性獎(jiǎng)金也包括年終加薪,、實(shí)行年薪制和績(jī)效工資辦法的單位根據(jù)考核情況兌現(xiàn)的年薪和績(jī)效工資,。

第五條規(guī)定,，雇員取得除全年一次性獎(jiǎng)金以外的其他各種名目獎(jiǎng)金，如半年獎(jiǎng),、季度獎(jiǎng),、加班獎(jiǎng)、先進(jìn)獎(jiǎng),、考勤獎(jiǎng)等,，一律與當(dāng)月工資、薪金收入合并,，按稅法規(guī)定繳納個(gè)人所得稅,。

5.個(gè)人在辦理2021年度個(gè)人所得稅綜合所得年度匯算時(shí)可享受的稅前扣除有哪些？

答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于辦理2021年度個(gè)人所得稅綜合所得匯算清繳事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2022年第1號(hào)）規(guī)定：“四,、可享受的稅前扣除

下列在納稅年度內(nèi)發(fā)生的,，且未申報(bào)扣除或未足額扣除的稅前扣除項(xiàng)目，納稅人可在年度匯算期間填報(bào)扣除或補(bǔ)充扣除：

（一）納稅人及其配偶,、未成年子女符合條件的大病醫(yī)療支出,；

（二）納稅人符合條件的子女教育、繼續(xù)教育,、住房貸款利息或住房租金,、贍養(yǎng)老人專項(xiàng)附加扣除，以及減除費(fèi)用,、專項(xiàng)扣除,、依法確定的其他扣除；

（三）納稅人符合條件的公益慈善事業(yè)捐贈(zèng),。

同時(shí)取得綜合所得和經(jīng)營(yíng)所得的納稅人,，可在綜合所得或經(jīng)營(yíng)所得中申報(bào)減除費(fèi)用6萬元、專項(xiàng)扣除,、專項(xiàng)附加扣除以及依法確定的其他扣除,，但不得重復(fù)申報(bào)減除?！?/p>

6.納稅人與妻子共同贍養(yǎng)岳父岳母,，是否可以享受個(gè)人所得稅贍養(yǎng)老人專項(xiàng)附加扣除？

答：不可以,。根據(jù)《國(guó)務(wù)院關(guān)于印發(fā)個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除暫行辦法的通知》（國(guó)發(fā)〔2018〕41號(hào)）第二十三條規(guī)定,，本辦法所稱被贍養(yǎng)人是指年滿60歲的父母，以及子女均已去世的年滿60歲的祖父母,、外祖父母,。

第二十九條規(guī)定，本辦法所稱父母,，是指生父母,、繼父母,、養(yǎng)父母。

7.子女教育的扣除標(biāo)準(zhǔn)是什么,？

答：子女教育按照每個(gè)子女每年12000元（每月1000元）的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除。父母可以選擇由其中一方按扣除標(biāo)準(zhǔn)的100%扣除,，即一人每月1000元扣除,，也可以選擇由雙方分別按扣除標(biāo)準(zhǔn)的50%扣除，即一人每月500元扣除,。只有這兩種分配方式,，納稅人可以根據(jù)情況自行選擇，選定扣除方式后在一個(gè)納稅年度內(nèi)不能變更,。

有多子女的父母,，可以對(duì)不同的子女選擇不同的扣除方式，即對(duì)子女甲可以選擇由一方按照每月1000元的標(biāo)準(zhǔn)扣除,，對(duì)子女乙可以選擇由雙方分別按照每月500元的標(biāo)準(zhǔn)扣除,。

8.如何便捷知道我是否符合免予辦理綜合所得年度匯算的條件？

答：最直觀便捷的方法是,，年度匯算開始后,，請(qǐng)您登錄手機(jī)個(gè)稅APP，點(diǎn)擊辦理綜合所得年度匯算,，根據(jù)引導(dǎo)查驗(yàn),、確認(rèn)或補(bǔ)充完善您的綜合所得收入和扣除情況，系統(tǒng)可幫助您計(jì)算年度預(yù)繳稅款與應(yīng)納稅款的差額,。全年收入不超過12萬元,、補(bǔ)稅金額不超過400元的、預(yù)繳稅額與年度應(yīng)納稅額一致的,，只要符合其中一項(xiàng),，均無需辦理年度匯算。

當(dāng)然,，如果預(yù)繳稅款多于應(yīng)納稅款需要退稅的,，您可以申請(qǐng)退稅；如果年收入12萬元以上且補(bǔ)稅金額大于400元,，則須辦理年度匯算補(bǔ)稅,。

答：最直觀便捷的方法是，年度匯算開始后,，請(qǐng)您登錄手機(jī)個(gè)稅APP,，點(diǎn)擊辦理綜合所得年度匯算，根據(jù)引導(dǎo)查驗(yàn),、確認(rèn)或補(bǔ)充完善您的綜合所得收入和扣除情況,，系統(tǒng)可幫助您計(jì)算年度預(yù)繳稅款與應(yīng)納稅款的差額,。全年收入不超過12萬元、補(bǔ)稅金額不超過400元的,、預(yù)繳稅額與年度應(yīng)納稅額一致的,，只要符合其中一項(xiàng)，均無需辦理年度匯算,。

當(dāng)然,，如果預(yù)繳稅款多于應(yīng)納稅款需要退稅的，您可以申請(qǐng)退稅,；如果年收入12萬元以上且補(bǔ)稅金額大于400元,，則須辦理年度匯算補(bǔ)稅。