海南稅務(wù) 稅海競帆 2022-05-30 16:42 發(fā)表于安徽
依照法規(guī),、規(guī)章和其他規(guī)范性文件的規(guī)定以及國家稅務(wù)總局確定的其他可以代開增值稅發(fā)票的自然人納稅人,，發(fā)生銷售貨物、勞務(wù)等增值稅應(yīng)稅行為,，可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開增值稅電子普通發(fā)票,。
（1）已經(jīng)正常登錄海南省電子稅務(wù)局,。
【我要辦稅】-【發(fā)票業(yè)務(wù)】-【代開增值稅普通發(fā)票】 
（1）步驟1：實(shí)名認(rèn)證 納稅人在代開增值稅電子普通發(fā)票前,，需要進(jìn)行實(shí)名認(rèn)證,。確認(rèn)人員信息無誤并閱讀《人臉識(shí)別服務(wù)協(xié)議》后,，勾選“我已閱讀并同意《人臉識(shí)別服務(wù)協(xié)議》”,，點(diǎn)擊【下一步】,。
打開微信掃一掃,，掃描二維碼進(jìn)行實(shí)名認(rèn)證。
實(shí)名認(rèn)證成功后，系統(tǒng)提示“驗(yàn)證成功”,，點(diǎn)擊【下一步】,。
（2）步驟2：閱讀免責(zé)聲明 A.申請(qǐng)人應(yīng)自行謹(jǐn)慎判斷,，確保代開內(nèi)容的真實(shí)性,、合法性和有效性，并自行承擔(dān)因此產(chǎn)生的責(zé)任與損失,；
B.納稅人稅款繳納后應(yīng)及時(shí)領(lǐng)取所代開的發(fā)票（發(fā)票必須在申請(qǐng)當(dāng)月月底前領(lǐng)?。粢蚣{稅人自身原因?qū)е掳l(fā)票未及時(shí)領(lǐng)取的,，所造成的后續(xù)損失由納稅人自行承擔(dān),；C.因地震、水災(zāi)等不可抗力導(dǎo)致納稅人無法及時(shí)取得代開發(fā)票的,，稅務(wù)機(jī)關(guān)不承擔(dān)與此相關(guān)的責(zé)任,；D.納稅人應(yīng)對(duì)網(wǎng)上的申請(qǐng)代開信息、生成的二維碼承擔(dān)保密義務(wù),，若因納稅人自身原因?qū)е麓_信息泄露,，所導(dǎo)致的相關(guān)責(zé)任與損失由納稅人自行承擔(dān)；E.常見免征增值稅政策與項(xiàng)目明細(xì),，"點(diǎn)擊下載查看",，請(qǐng)納稅人按照實(shí)際經(jīng)營情況正確適用免稅政策，對(duì)適用免稅政策錯(cuò)誤導(dǎo)致未繳或少繳稅款的,，稅務(wù)機(jī)關(guān)將依規(guī)追征稅款,、滯納金；F.為了自然人準(zhǔn)確代開增值稅發(fā)票,，您可以掃描二維碼,，了解《自然人代開發(fā)票問答》相關(guān)內(nèi)容。閱讀完畢后,，勾選“同意”,，點(diǎn)擊【下一步】。 系統(tǒng)彈出提示框“銷售及出租不動(dòng)產(chǎn),、個(gè)人代理人（保險(xiǎn),、證券、信用卡和旅游等行業(yè)）匯總代開及按差額納稅方法繳納增值稅的暫不提供網(wǎng)上代開,，請(qǐng)前往窗口辦理”,，閱讀完畢后點(diǎn)擊右上角關(guān)閉提示框。 
（3）步驟3：確認(rèn)是否屬于三種類型之一 系統(tǒng)彈出提示框“根據(jù)國家稅務(wù)總局海南省稅務(wù)局公告2019年第1號(hào)的規(guī)定：對(duì)自然人納稅人取得勞務(wù)報(bào)酬所得,、稿酬所得和特許權(quán)使用費(fèi)所得需要代開發(fā)票的,，在代開發(fā)票環(huán)節(jié)不再征收個(gè)人所得稅，應(yīng)在發(fā)票備注欄內(nèi)統(tǒng)一注明“個(gè)人所得稅由支付方依法預(yù)扣預(yù)繳（或代扣代繳）”。您是否屬于以上三種類型之一,？“ 請(qǐng)根據(jù)您辦理代開業(yè)務(wù)的實(shí)際情況,，選擇點(diǎn)擊【屬于】，或者選擇點(diǎn)擊【不屬于】,。
（4）步驟4：填寫代開發(fā)票信息 首先選擇本次代開發(fā)票的征收品目,，再進(jìn)行下一步操作。銷售方（收款方）的基本信息系統(tǒng)會(huì)自動(dòng)取數(shù)賦值,，無需進(jìn)行填寫,，只需要根據(jù)本次代開的實(shí)際情況對(duì)其他空白部分進(jìn)行填寫補(bǔ)充，帶*欄次為必填項(xiàng),。 購買方（付款方）若為本省企業(yè),，填寫納稅人識(shí)別號(hào)后系統(tǒng)會(huì)自動(dòng)帶出納稅人名稱、地址等基本信息,，如帶出信息有誤也可根據(jù)實(shí)際情況自行修改,。代開信息填寫完后，請(qǐng)仔細(xì)確認(rèn)購買方名稱,、識(shí)別號(hào),、貨物或應(yīng)稅勞務(wù)、服務(wù)名稱,、含稅金額等信息是否填寫正確,。
（5）步驟5：提交 確認(rèn)無誤后，點(diǎn)擊【提交】按鈕,。如本次代開的發(fā)票屬于上述提示的三種類型之一,，提交時(shí)備注欄會(huì)自動(dòng)填寫“個(gè)人所得稅由支付方依法預(yù)扣預(yù)繳（或代扣代繳）”。 提交后,，系統(tǒng)跳出本次需要繳納稅款合計(jì)數(shù)提示頁面,。
（6）步驟6：選擇發(fā)票類型 勾選“電子普通發(fā)票”，并錄入手機(jī)號(hào)碼,。電子普通發(fā)票開具成功后,，相應(yīng)的鏈接地址會(huì)以短信形式發(fā)送至該手機(jī)號(hào)碼。錄入完成后,，點(diǎn)擊【下一步】,。 （7）步驟7：開具成功 電子普通發(fā)票開具成功，系統(tǒng)提示相應(yīng)發(fā)票信息,，并提供“版式文件預(yù)覽”,、“OFD版式文件下載”、“PDF預(yù)覽版下載”,，納稅人可根據(jù)自身需求點(diǎn)擊查看和下載,。
同時(shí)，系統(tǒng)將自動(dòng)向勾選“電子普通發(fā)票”時(shí)錄入手機(jī)號(hào)碼發(fā)送短信，納稅人可通過短信中的電子普通發(fā)票鏈接進(jìn)行查看和下載開具成功的電子發(fā)票,。
來源｜海南稅務(wù)
自然人代開的發(fā)票，能否享受月不超過15萬元（季度45萬元）免征增值稅優(yōu)惠,？ 答復(fù)： 一般來講不可以的,，因?yàn)樽匀蝗藢儆诎创渭{稅，不屬于按期納稅,。但是特殊情形是可以的,，比如個(gè)人采取一次性收取租金形式出租不動(dòng)產(chǎn)取得的租金收入,，同樣可在對(duì)應(yīng)的租賃期內(nèi)平均分?jǐn)?，分?jǐn)偤蟮脑伦饨鹞闯^15萬元的，可以享受免征增值稅政策,。 參考： 根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅征管問題的公告》（2021年第5號(hào)）規(guī)定,，自2021年4月1日起，其他個(gè)人采取一次性收取租金形式出租不動(dòng)產(chǎn)取得的租金收入,，可在對(duì)應(yīng)的租賃期內(nèi)平均分?jǐn)?，分?jǐn)偤蟮脑伦饨鹗杖胛闯^15萬元的，免征增值稅,。 支付自然人勞務(wù)報(bào)酬,，是否需要自然人去稅務(wù)局代開勞務(wù)費(fèi)發(fā)票？ 答復(fù)： 不一定,。 支付自然人的勞務(wù)報(bào)酬不超過500元的,，也可以用收款憑證稅前扣除。 參考： 1.根據(jù)《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》（國家稅務(wù)總局公告2018年第28號(hào)印發(fā)）第九條,，企業(yè)在境內(nèi)發(fā)生的支出項(xiàng)目屬于增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目（以下簡稱“應(yīng)稅項(xiàng)目”）,，對(duì)方為依法無需辦理稅務(wù)登記的單位或者從事小額零星經(jīng)營業(yè)務(wù)的個(gè)人，其支出以稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的發(fā)票或者收款憑證及內(nèi)部憑證作為稅前扣除憑證,，收款憑證應(yīng)載明收款單位名稱,、個(gè)人姓名及身份證號(hào)、支出項(xiàng)目,、收款金額等相關(guān)信息,。 2.《中華人民共和國增值稅暫行條例》第十七條納稅人銷售額未達(dá)到國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的增值稅起征點(diǎn)的,，免征增值稅,；達(dá)到起征點(diǎn)的，依照本條例規(guī)定全額計(jì)算繳納增值稅,。 3.《中華人民共和國增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第三十七條規(guī)定,，增值稅起征點(diǎn)的適用范圍限于個(gè)人。 增值稅起征點(diǎn)的幅度規(guī)定如下： （一）銷售貨物的，為月銷售額2000-5000元,； （二）銷售應(yīng)稅勞務(wù)的,，為月銷售額1500-3000元； （三）按次納稅的,，為每次（日）銷售額150-200元,。 4.《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)印發(fā)）第五十條規(guī)定，增值稅起征點(diǎn)幅度如下： （一）按期納稅的,，為月銷售額5000-20000元（含本數(shù)）,。 （二）按次納稅的，為每次（日）銷售額300-500元（含本數(shù)）,。 個(gè)人能去稅務(wù)局代開增值稅專用發(fā)票嗎？ 答復(fù)： 有的業(yè)務(wù)是允許的,，比如自然人出租房屋可以代開房租專票,。 參考： 根據(jù)《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于提供不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)暫行辦法》（財(cái)稅〔2016〕16號(hào)）第十一條規(guī)定： 小規(guī)模納稅人中的單位和個(gè)體工商戶出租不動(dòng)產(chǎn)，不能自行開具增值稅發(fā)票的,，可向不動(dòng)產(chǎn)所在地主管國稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開增值稅發(fā)票,。 其他個(gè)人出租不動(dòng)產(chǎn)，可向不動(dòng)產(chǎn)所在地主管地稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開增值稅發(fā)票,。 自然人去稅務(wù)大廳代開的增值稅發(fā)票,，是否也有可能存在虛開發(fā)票現(xiàn)象？ 答復(fù)： 是的,。只要是沒有真實(shí)業(yè)務(wù)而去代開的發(fā)票,，一律屬于虛開現(xiàn)象，照樣要追究申請(qǐng)人的責(zé)任,。 參考： 《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第二十二條第二款規(guī)定：“任何單位和個(gè)人不得有下列虛開發(fā)票行為： （一）為他人、為自己開具與實(shí)際經(jīng)營業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票,； （二）讓他人為自己開具與實(shí)際經(jīng)營業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票,； （三）介紹他人開具與實(shí)際經(jīng)營業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票?！?/span> 第三十七條規(guī)定：“違反本辦法第二十二條第二款的規(guī)定虛開發(fā)票的,，由稅務(wù)機(jī)關(guān)沒收違法所得,；虛開金額在1萬元以下的，可以并處5萬元以下的罰款,；虛開金額超過1萬元的,，并處5萬元以上50萬元以下的罰款；構(gòu)成犯罪的,，依法追究刑事責(zé)任,。” 我個(gè)人去稅務(wù)大廳自然人代開一張“安裝費(fèi)”的發(fā)票,，稅務(wù)大廳征收個(gè)人所得稅嗎,？還是支付單位來扣繳個(gè)稅？ 答復(fù)： 個(gè)人“安裝費(fèi)”項(xiàng)目屬于勞務(wù)報(bào)酬,，個(gè)人到稅務(wù)局去代開勞務(wù)報(bào)酬的發(fā)票時(shí),，稅務(wù)機(jī)關(guān)是不會(huì)在代開發(fā)票環(huán)節(jié)征收個(gè)人所得稅的，而且在開出發(fā)票的備注欄也會(huì)寫著個(gè)人所得稅由支付方代扣代繳,，意味著代開發(fā)票的時(shí)候只交了增值稅和其他稅費(fèi),，個(gè)人所得稅是由費(fèi)用的支付方來代扣代繳的,。 參考： 1.《中華人民共和國個(gè)人所得稅法》第十一條規(guī)定,，居民個(gè)人取得綜合所得，按年計(jì)算個(gè)人所得稅,；有扣繳義務(wù)人的,，由扣繳義務(wù)人按月或者按次預(yù)扣預(yù)繳稅款；需要辦理匯算清繳的,，應(yīng)當(dāng)在取得所得的次年三月一日至六月三十日內(nèi)辦理匯算清繳,。 2.《中華人民共和國個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》第六條第二項(xiàng)勞務(wù)報(bào)酬所得，是指個(gè)人從事勞務(wù)取得的所得,，包括從事設(shè)計(jì),、裝潢、安裝,、制圖,、化驗(yàn)、測試,、醫(yī)療,、法律、會(huì)計(jì),、咨詢,、講學(xué)、翻譯,、審稿,、書畫,、雕刻、影視,、錄音,、錄像、演出,、表演,、廣告、展覽,、技術(shù)服務(wù),、介紹服務(wù)、經(jīng)紀(jì)服務(wù),、代辦服務(wù)以及其他勞務(wù)取得的所得,。 自然人去稅務(wù)大廳代開發(fā)票，還有地點(diǎn)要求嗎,？ 答復(fù)： 是的,。 注意自然人代開發(fā)票的地點(diǎn)。 自然人代開發(fā)票應(yīng)該在貨物銷售地,、勞務(wù)發(fā)生地,、服務(wù)提供地、工程施工地,，不得隨意找個(gè)地方就開具,，否則屬于無效憑證。 參考： 1.《中華人民共和國增值稅暫行條例》第二十二條關(guān)于增值稅納稅地點(diǎn)第（三）項(xiàng)規(guī)定,，非固定業(yè)戶銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù),，應(yīng)當(dāng)向銷售地或者勞務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅；未向銷售地或者勞務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅的,，由其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)征稅款,。 2.《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）規(guī)定：非固定業(yè)戶應(yīng)當(dāng)向應(yīng)稅行為發(fā)生地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅；未申報(bào)納稅的,，由其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)征稅款,。 其他個(gè)人提供建筑服務(wù)，銷售或者租賃不動(dòng)產(chǎn),，轉(zhuǎn)讓自然資源使用權(quán),，應(yīng)向建筑服務(wù)發(fā)生地、不動(dòng)產(chǎn)所在地,、自然資源所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅,。 自然人去稅務(wù)大廳代開勞務(wù)報(bào)酬發(fā)票,，支付單位若是沒有履行扣繳個(gè)人所得稅的義務(wù)有風(fēng)險(xiǎn)嗎,？ 答復(fù)： 有風(fēng)險(xiǎn)。 自然人取得勞務(wù)報(bào)酬所得,、稿酬所得和特許權(quán)使用費(fèi)所得申請(qǐng)代開發(fā)票的,，在代開發(fā)票環(huán)節(jié)不再征收個(gè)人所得稅。 代開發(fā)票單位（包括稅務(wù)機(jī)關(guān)和接受稅務(wù)機(jī)關(guān)委托代開發(fā)票的單位）在發(fā)票備注欄內(nèi)統(tǒng)一注明“個(gè)人所得稅由支付人依法扣繳”,。 參考： 《中華人民共和國稅收征收管理法》第三十條,，扣繳義務(wù)人依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定履行代扣,、代收稅款的義務(wù)。第三十二條,，納稅人未按照規(guī)定期限繳納稅款的,，扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定期限解繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)除責(zé)令限期繳納外,從滯納稅款之日起,，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金,。第六十九條，扣繳義務(wù)人應(yīng)扣未扣,、應(yīng)收而不收稅款的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)向納稅人追繳稅款,，對(duì)扣繳義務(wù)人處應(yīng)扣未扣,、應(yīng)收未收稅。 自然人代開發(fā)票,，哪些項(xiàng)目屬于勞務(wù)報(bào)酬所得,？ 答復(fù)： 自然人去稅局代開的以下發(fā)票項(xiàng)目屬于勞務(wù)報(bào)酬，支付方應(yīng)履行代扣代繳個(gè)人所得稅的義務(wù)： 1.咨詢費(fèi),；2.服務(wù)費(fèi),；3.設(shè)計(jì)費(fèi)；4.審計(jì)費(fèi),； 5.審稿費(fèi),；6.課酬費(fèi),；7.演出費(fèi),；8.翻譯費(fèi),； 9.代理費(fèi),；10.介紹費(fèi)；11.代辦費(fèi),；12.勞務(wù)費(fèi),； 13.化驗(yàn)費(fèi)；14.測試費(fèi),；15.展覽費(fèi),；16.其他,。 參考： 《中華人民共和國個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》（國務(wù)院令第707號(hào)）第六條第（二）項(xiàng)規(guī)定，勞務(wù)報(bào)酬所得,，是指個(gè)人從事勞務(wù)取得的所得,，包括從事設(shè)計(jì),、裝潢,、安裝、制圖,、化驗(yàn),、測試、醫(yī)療,、法律,、會(huì)計(jì),、咨詢,、講學(xué),、翻譯、審稿,、書畫,、雕刻,、影視,、錄音,、錄像、演出,、表演,、廣告、展覽,、技術(shù)服務(wù)、介紹服務(wù),、經(jīng)紀(jì)服務(wù),、代辦服務(wù)以及其他勞務(wù)取得的所得,。第十四條第（一）項(xiàng)規(guī)定，勞務(wù)報(bào)酬所得,、稿酬所得,、特許權(quán)使用費(fèi)所得，屬于一次性收入的,，以取得該項(xiàng)收入為一次；屬于同一項(xiàng)目連續(xù)性收入的，以一個(gè)月內(nèi)取得的收入為一次,。 來源：財(cái)務(wù)第一教室，版權(quán)歸原作者所有,，轉(zhuǎn)載請(qǐng)注意 |
