兩年前，“北雄安，南海南”話題很熱,，而自2020年6月,，《海南自由貿(mào)易港建設(shè)總體方案》一經(jīng)出臺(tái)，屢屢成為媒體焦點(diǎn)的,，基本是海南自貿(mào)港,。海南自由貿(mào)易港，是中央領(lǐng)導(dǎo)人親自謀劃,、親自部署,、親自推動(dòng)的改革開(kāi)放重大舉措。在過(guò)去的一兩年里,，海南自貿(mào)港吸引了幾十萬(wàn)家企業(yè)進(jìn)駐,，市場(chǎng)主體呈現(xiàn)井噴式增長(zhǎng)，而這主要得益于力度空前的優(yōu)惠政策,。從影視產(chǎn)業(yè)看海南的優(yōu)惠力度在公開(kāi)資料中,，海口市人民政府2020年3月審議通過(guò)了《?？谑写龠M(jìn)影視產(chǎn)業(yè)發(fā)展若干規(guī)定》（海府規(guī)〔2020〕2號(hào)）因明確規(guī)定了大額影視產(chǎn)業(yè)獎(jiǎng)勵(lì)措施,，獲得廣泛關(guān)注。特別是海南自貿(mào)港稅費(fèi)政策實(shí)施以來(lái),，很多明星都來(lái)海南開(kāi)了公司,，娛樂(lè)圈是資本市場(chǎng)，對(duì)市場(chǎng)動(dòng)向是非常敏銳的,，等風(fēng)過(guò)后,，在海南注冊(cè)的全部企業(yè)都可以減稅，而且覆蓋全島,。對(duì)在當(dāng)?shù)刈?cè)登記的影視企業(yè)，自繳稅年度起,，按其形成的地方財(cái)力貢獻(xiàn)市級(jí)留成部分給予100%獎(jiǎng)勵(lì),。在此基礎(chǔ)上:1年內(nèi)形成地方財(cái)力貢獻(xiàn)市級(jí)留成部分不低于2000萬(wàn)元的，給予一次性獎(jiǎng)勵(lì)400萬(wàn)元,；
1年內(nèi)形成地方財(cái)力貢獻(xiàn)市級(jí)留成部分不低于1000萬(wàn)元的,，給予一次性獎(jiǎng)勵(lì)200萬(wàn)元；
1年內(nèi)形成地方財(cái)力貢獻(xiàn)市級(jí)留成部分不低于500萬(wàn)元的,，給予一次性獎(jiǎng)勵(lì)100萬(wàn)元,。
二是鼓勵(lì)知名電影編劇、導(dǎo)演和演員在當(dāng)?shù)赝顿Y設(shè)立影視企業(yè) 電影作品票房累計(jì)達(dá)20億元以上的編劇,、導(dǎo)演和曾主演電影票房累計(jì)達(dá)30億元以上的演員,，在?？谧?cè)成立具有獨(dú)立法人資格的影視公司并控股2/3以上，公司名稱(chēng)須有“?？凇弊謽?，公司作為第一出品方拍攝的電影作品，在電影片頭出現(xiàn)公司名稱(chēng)或動(dòng)態(tài)LOGO超過(guò)3秒且票房達(dá)1億元以上的,，給予一次性獎(jiǎng)勵(lì)200萬(wàn)元,。 三是影視攝制從業(yè)人員獎(jiǎng)勵(lì) 當(dāng)?shù)赜耙暺髽I(yè)在當(dāng)?shù)赜耙晞z制期間聘用的從業(yè)人員，包括演員,、影視編劇,、導(dǎo)演,、制片人,、攝像、場(chǎng)景,、化妝等,，按照其酬金所得形成的地方財(cái)力貢獻(xiàn)市級(jí)留成部分，全額給予獎(jiǎng)勵(lì),。影視攝制單位在當(dāng)?shù)嘏臄z期間所發(fā)生的食宿,、交通、場(chǎng)地和設(shè)備租賃等費(fèi)用,，憑合法有效憑證,，據(jù)實(shí)給予20%的補(bǔ)貼。 四是影視劇本創(chuàng)作獎(jiǎng)勵(lì) 反映海南題材影視劇本由當(dāng)?shù)赜耙暺髽I(yè)作為第一出品方投資拍攝,，其電影作品在全國(guó)影院上映規(guī)模達(dá)到500家以上,，其電視劇作品在省級(jí)衛(wèi)視（主要指湖南衛(wèi)視、浙江衛(wèi)視,、江蘇衛(wèi)視,、上海東方衛(wèi)視、北京衛(wèi)視）等播出,，其網(wǎng)絡(luò)電影或網(wǎng)絡(luò)電視劇作品在知名視頻網(wǎng)站（主要指騰訊,、愛(ài)奇藝、優(yōu)酷）等播出,，按劇本計(jì)稅交易金額的50%給予平臺(tái)運(yùn)營(yíng)公司所簽約合作的編劇創(chuàng)作獎(jiǎng)勵(lì),，年度獎(jiǎng)勵(lì)總額不超過(guò)100萬(wàn)元。除此之外,，還有關(guān)于影視作品播映,、影視作品獲獎(jiǎng)獎(jiǎng)勵(lì)、支持影視企業(yè)參展辦展,、鼓勵(lì)影視作品出口,、鼓勵(lì)企業(yè)投資影視項(xiàng)目等多項(xiàng)產(chǎn)業(yè)獎(jiǎng)勵(lì)舉措。力度之大、范圍之廣令人瞠目,。上述政策自2020年5月28日起,，有效期持續(xù)兩年。需要注意的是,，力度如此大的優(yōu)惠扶持,，或許只能出現(xiàn)在區(qū)域發(fā)展“初級(jí)階段”的“草創(chuàng)期”。更何況,，海南省的旅游資源,，注定了它需要通過(guò)拉動(dòng)人氣帶動(dòng)消費(fèi)的模式刺激經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)。兩年政策到期后,，是稅費(fèi)優(yōu)惠對(duì)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的正向激勵(lì)作用占據(jù)優(yōu)勢(shì),，還是掏空地方物力財(cái)力、產(chǎn)生大量不良資產(chǎn)成為“主角”,？,！這一點(diǎn)，尚需經(jīng)歷實(shí)踐的檢驗(yàn)和歷史的洗滌,。巨大的稅收優(yōu)惠,，刺激著海內(nèi)外投資者們的敏銳嗅覺(jué)，紛紛搶抓機(jī)遇前來(lái)海南注冊(cè)公司,。在網(wǎng)上,，輸入搜索關(guān)于“海南注冊(cè)企業(yè)”相關(guān)信息，會(huì)發(fā)現(xiàn)代理注冊(cè)公司的廣告琳瑯滿目,，其代理注冊(cè)生意的火爆程度足見(jiàn)一斑,。但值得注意的是，涉及稅費(fèi)政策的,，需要“如人飲水,，冷暖自知”，是否所有行業(yè)都能精準(zhǔn)的享受海南自貿(mào)港稅費(fèi)優(yōu)惠,，是否所有的政策都是“普惠性”的,，我們必須要結(jié)合具體規(guī)定詳細(xì)了解。一）鼓勵(lì)類(lèi)產(chǎn)業(yè)企業(yè),，減按15% 稅率征收企業(yè)所得稅享受此項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策,，需滿足三個(gè)條件：@注冊(cè)在海南自由貿(mào)易港。 @鼓勵(lì)類(lèi)產(chǎn)業(yè)企業(yè),。以海南自由貿(mào)易港鼓勵(lì)類(lèi)產(chǎn)業(yè)目錄中規(guī)定的產(chǎn)業(yè)項(xiàng)目為主營(yíng)業(yè)務(wù),，且其主營(yíng)業(yè)務(wù)收入占企業(yè)收入總額60% 以上。@實(shí)質(zhì)性運(yùn)營(yíng),。實(shí)質(zhì)性運(yùn)營(yíng)的具體條件是指企業(yè)的實(shí)際管理機(jī)構(gòu)設(shè)在海南自由貿(mào)易港,，并對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng),、人員、賬務(wù),、財(cái)產(chǎn)等實(shí)施實(shí)質(zhì)性全面管理和控制,。- 對(duì)于跨地區(qū)匯總納稅的企業(yè)，對(duì)總機(jī)構(gòu)設(shè)在海南自由貿(mào)易港符合條件的企業(yè),，僅就其設(shè)在海南自由貿(mào)易港的總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)的所得,，適用15%稅率。
- 對(duì)總機(jī)構(gòu)設(shè)在海南自由貿(mào)易港以外的企業(yè),，僅就其設(shè)在海南自由貿(mào)易港內(nèi)符合條件的分支機(jī)構(gòu)的所得,，適用15%稅率。
- 對(duì)于總分機(jī)構(gòu)因享受優(yōu)惠政策而適用不同稅率的,，先按規(guī)定對(duì)應(yīng)納稅所得額進(jìn)行分配,，然后不同稅率地區(qū)分別按各自適用稅率計(jì)算應(yīng)納稅額后，加總計(jì)算出匯總納稅企業(yè)的應(yīng)納所得稅額,，再按規(guī)定對(duì)應(yīng)納所得稅額進(jìn)行分配,。
二）對(duì)旅游業(yè)、現(xiàn)代服務(wù)業(yè),、高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)企業(yè)在2025年前新增境外直接投資取得的所得免征企業(yè)所得稅對(duì)在海南自由貿(mào)易港設(shè)立的旅游業(yè)、現(xiàn)代服務(wù)業(yè),、高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)企業(yè)新增境外直接投資取得的所得,，免征企業(yè)所得稅。享受此項(xiàng)優(yōu)惠政策需要滿足兩方面的條件：- 在設(shè)立地點(diǎn)：需在海南自由貿(mào)易港設(shè)立,；
- 產(chǎn)業(yè)：旅游業(yè),、現(xiàn)代服務(wù)業(yè)、高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)企業(yè),；
- 從境外新設(shè)分支機(jī)構(gòu)取得的營(yíng)業(yè)利潤(rùn),；或從持股比例超過(guò)20%（含）的境外子公司分回的，與新增境外直接投資相對(duì)應(yīng)的股息所得,；
- 被投資國(guó)（地區(qū)）的企業(yè)所得稅法定稅率不低于5%,；
三）對(duì)企業(yè)符合條件的資本性支出允許在支出發(fā)生當(dāng)期一次性稅前扣除或者加速折舊和攤銷(xiāo)對(duì)在海南自由貿(mào)易港設(shè)立的企業(yè)，新購(gòu)置的（含自建,、自行開(kāi)發(fā)）固定資產(chǎn)或無(wú)形資產(chǎn),，單位價(jià)值不超過(guò)500萬(wàn)元（含）的，允許一次性計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除,，不再分年度計(jì)算折舊和攤銷(xiāo),。新購(gòu)置（含自建、自行開(kāi)發(fā)）固定資產(chǎn)或無(wú)形資產(chǎn),，單位價(jià)值超過(guò)500萬(wàn)元的,，可以縮短折舊,、攤銷(xiāo)年限或采取加速折舊、攤銷(xiāo)的方法,。固定資產(chǎn),，是指除房屋、建筑物以外的固定資產(chǎn),。一次性扣除類(lèi)別中新增無(wú)形資產(chǎn)類(lèi)別,； 加速折舊與攤銷(xiāo)政策適用全行業(yè)； 對(duì)于無(wú)形資產(chǎn)加速攤銷(xiāo),，將自行研發(fā)也納入適用政策的范圍,，將資產(chǎn)種類(lèi)由軟件擴(kuò)大到所有無(wú)形資產(chǎn)，將加速攤銷(xiāo)形式由縮短攤銷(xiāo)年限擴(kuò)大到縮短攤銷(xiāo)年限和采取加速攤銷(xiāo)方法,。
32號(hào)文是關(guān)于海南自由貿(mào)易港高端緊缺人才個(gè)人所得稅政策的通知,，顧名思義，是針對(duì)個(gè)人所得稅的,。雙十五政策中的另一個(gè)15%就是來(lái)自于32號(hào)文,。1、自2020年1月1日起執(zhí)行至2024年12月31日,；2,、對(duì)在海南自由貿(mào)易港工作的高端人才和緊缺人才，其個(gè)人所得稅實(shí)際稅負(fù)超過(guò)15%的部分,，予以免征,；3、享受上述優(yōu)惠政策的所得包括來(lái)源于海南自由貿(mào)易港的綜合所得（包括工資薪金,、勞務(wù)報(bào)酬,、稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)四項(xiàng)所得）,、經(jīng)營(yíng)所得以及經(jīng)海南省認(rèn)定的人才補(bǔ)貼性所得,；4、納稅人在海南省辦理個(gè)人所得稅年度匯算清繳時(shí)享受上述優(yōu)惠政策,。海南省對(duì)享受優(yōu)惠政策的高端人才和緊缺人才實(shí)行清單管理,。須在海南自由貿(mào)易港工作并一個(gè)納稅年度在海南自由貿(mào)易港連續(xù)繳納基本養(yǎng)老保險(xiǎn)等社會(huì)保險(xiǎn)6個(gè)月以上(須包含本年度12月當(dāng)月)，且與在海南自由貿(mào)易港注冊(cè)并實(shí)質(zhì)性運(yùn)營(yíng)的企業(yè)或單位簽訂1年以上的勞動(dòng)合同或聘用協(xié)議等勞動(dòng)關(guān)系證明材料,。享受個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策的高端人才,，還應(yīng)同時(shí)符合下列條件之一：- 屬于海南省各級(jí)人才管理部門(mén)所認(rèn)定的人才；
- 一個(gè)納稅年度內(nèi)在海南自由貿(mào)易港收入達(dá)到30萬(wàn)元人民幣以上（將適時(shí)動(dòng)態(tài)調(diào)整）,。
海南自由貿(mào)易港行業(yè)緊缺人才需求目錄：14+1不僅如此,，在保證大家將這些稅費(fèi)優(yōu)惠應(yīng)享盡享的同時(shí)，我們還要當(dāng)心個(gè)別企業(yè)想要利用優(yōu)惠政策“鉆空子”偷逃稅,。
此前海南省省長(zhǎng)馮飛表示：“我們研判要從一開(kāi)始就做好防范稅收風(fēng)險(xiǎn)的文章,，堅(jiān)決不讓海南自貿(mào)港成為'避稅天堂’,。”鞋子合不合腳,，只有自己知道,；政策適不適用，如何適用,，不僅自己需要知道,，更需要專(zhuān)業(yè)人士的幫助。在這個(gè)大背景下,，我們認(rèn)真梳理分析海南自貿(mào)區(qū)的相關(guān)稅費(fèi)政策,，能得到以下關(guān)鍵信息：第一，不論是企業(yè)所得稅,，還是個(gè)人所得稅的優(yōu)惠,，享受主體都有嚴(yán)格乃至嚴(yán)苛的限制，切不可偏聽(tīng)偏信沖動(dòng)行事,，務(wù)必要在登記注冊(cè)前確定相關(guān)稅費(fèi)優(yōu)惠的力度和深度,，明確政策可能持續(xù)的時(shí)間，再選擇注冊(cè)相應(yīng)的企業(yè)類(lèi)型,，并務(wù)必滿足相關(guān)附加條件,，以便于優(yōu)惠享受。第二,，即使主體符合,，也還是要注意其他附加條件，必須要做好資料的收集整理,，要符合類(lèi)別和行業(yè)限定，要自證“實(shí)質(zhì)性運(yùn)營(yíng)”,，要確保自己仍然在高端人才或緊缺人才的清單中,，還要符合經(jīng)營(yíng)管理或社保繳納等必備要件。第三,，即使是范圍如此廣,、額度如此大的地方性稅收返還政策，也是有有效期的,，務(wù)必注意時(shí)間的選擇,，快到期的政策，是否還要去堅(jiān)信會(huì)延期,，是個(gè)必須慎重面對(duì)的問(wèn)題,！
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