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供應(yīng)商說開票要加稅點(diǎn)，老板頭疼加多少稅點(diǎn)才合算?
你開票咋辦,。說了好久,，供應(yīng)商說開票可以，但要加稅點(diǎn),，而且是按開票金額加10個(gè)稅點(diǎn),，就是原來100元的采購，開票的話就要付100/(1-10%)=111.11元,，以111.11元收10%的稅點(diǎn)11.11元,，供應(yīng)商實(shí)得還是100元，但是這稅點(diǎn)會(huì)不會(huì)實(shí)打?qū)嵢ソ欢?，誰知道呢?
我說,，采購不開票，一方面是幫供應(yīng)商偷稅,，另一方面也造成我們無進(jìn)項(xiàng)抵扣,，也沒有成本在企業(yè)所得稅稅前扣除，所以采購是一定要開發(fā)票進(jìn)來的,。
至于加多少稅點(diǎn)才合算?所謂的合算并不是現(xiàn)金流的凈值的多少,，而是在扣除成本,、稅金后稅后凈利潤(rùn)的多少,。有可能是多付采購款了,，但拿到進(jìn)項(xiàng)發(fā)票，增值稅和企業(yè)所得稅都少交了,，凈利潤(rùn)還是增加的，這才是合算,。具體分析時(shí)需要考慮到我們企業(yè)所得稅適用稅率是25%,，還是15%，或是可以享受小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠,。
舉例說明吧
一,、無票vs加10個(gè)稅點(diǎn),，假設(shè)企業(yè)所得稅稅率適用25%。
| 情形 |
1 |
2 |
VS |
| 含稅收入 |
200 |
200 |
0.00 |
| 銷售稅率 |
13% |
13% |
0.00 |
| 不含稅收入 |
176.99 |
176.99 |
0.00 |
| 銷項(xiàng) |
23.01 |
23.01 |
0.00 |
| 無票價(jià)格采購 |
100.00 |
100.00 |
0.00 |
| 供應(yīng)商加點(diǎn)(按開票價(jià)格收點(diǎn)) |
0% |
10% |
-0.10 |
| 采購支付 |
100.00 |
111.11 |
-11.11 |
| 采購稅率 |
13% |
13% |
0.00 |
| 成本 |
100.00 |
98.33 |
1.67 |
| 可稅前扣除成本 |
0.00 |
98.33 |
-98.33 |
| 增值稅進(jìn)項(xiàng) |
0.00 |
12.78 |
-12.78 |
| 企業(yè)所得稅稅率 |
25.00% |
25.00% |
0.00 |
| 應(yīng)納增值稅 |
23.01 |
10.23 |
12.78 |
| 企業(yè)所得稅 |
44.25 |
19.67 |
24.58 |
| 凈利潤(rùn) |
32.74 |
59.00 |
-26.25 |
| 兩稅+凈利合計(jì) |
100.00 |
88.89 |
11.11 |
| 現(xiàn)金流（含稅收入-含稅成本） |
100.00 |
88.89 |
11.11 |
無票采購雖然可以少支付11.11元,，但是增值稅因?yàn)闆]進(jìn)項(xiàng)發(fā)票抵扣多交了12.78元，企業(yè)所得稅因?yàn)闆]發(fā)票稅前扣除多交了24.58元,，凈利潤(rùn)反而減少了(12.78+24.58-11.11)26.56元。所以還是要開發(fā)票進(jìn)來才合算的,。那么加多少稅點(diǎn)才是合算的呢?
二,、加多少稅點(diǎn)才是合算的呢?要看企業(yè)所得稅的實(shí)際稅負(fù),。
1、企業(yè)所得稅實(shí)際稅負(fù)是25%的,，加的稅點(diǎn)不超過34%,，采購開票都比不開票合算，因?yàn)椴婚_票的凈利潤(rùn)只有32.74元,，采購開票只要不超過34%個(gè)稅點(diǎn),，凈利潤(rùn)都比不開票的凈利潤(rùn)高。(此為純技術(shù)計(jì)算,，一般沒有加這么高的稅點(diǎn),，如果供應(yīng)商加這么高的稅點(diǎn)，你干脆去領(lǐng)舉報(bào)獎(jiǎng)了,。)
| 情形 |
1 |
2 |
| 含稅收入 |
200 |
200 |
| 銷售稅率 |
13% |
13% |
| 不含稅收入 |
176.99 |
176.99 |
| 銷項(xiàng) |
23.01 |
23.01 |
| 無票價(jià)格采購 |
100.00 |
100.00 |
| 供應(yīng)商加點(diǎn)(按開票價(jià)格收點(diǎn)) |
0% |
34% |
| 采購支付 |
100.00 |
151.52 |
| 采購稅率 |
13% |
13% |
| 成本 |
100.00 |
134.08 |
| 可稅前扣除成本 |
0.00 |
134.08 |
| 增值稅進(jìn)項(xiàng) |
0.00 |
17.43 |
| 企業(yè)所得稅稅率 |
25.00% |
25.00% |
| 應(yīng)納增值稅 |
23.01 |
5.58 |
| 企業(yè)所得稅 |
44.25 |
10.73 |
| 凈利潤(rùn) |
32.74 |
32.18 |
| 兩稅+凈利合計(jì) |
100.00 |
48.48 |
| 現(xiàn)金流（含稅收入-含稅成本） |
100.00 |
48.48 |
2,、企業(yè)所得稅實(shí)際稅負(fù)是15%的，加的稅點(diǎn)不超過25%,，采購開票都比不開票合算,，因?yàn)椴婚_票的凈利潤(rùn)只有50.44元，采購開票只要不超過25%個(gè)稅點(diǎn),，凈利潤(rùn)都比不開票的凈利潤(rùn)高,。
| 情形 |
1 |
2 |
| 含稅收入 |
200 |
200 |
| 銷售稅率 |
13% |
13% |
| 不含稅收入 |
176.99 |
176.99 |
| 銷項(xiàng) |
23.01 |
23.01 |
| 無票價(jià)格采購 |
100.00 |
100.00 |
| 供應(yīng)商加點(diǎn)(按開票價(jià)格收點(diǎn)) |
0% |
25% |
| 采購支付 |
100.00 |
133.33 |
| 采購稅率 |
13% |
13% |
| 成本 |
100.00 |
117.99 |
| 可稅前扣除成本 |
0.00 |
117.99 |
| 增值稅進(jìn)項(xiàng) |
0.00 |
15.34 |
| 企業(yè)所得稅稅率 |
15.00% |
15.00% |
| 應(yīng)納增值稅 |
23.01 |
7.67 |
| 企業(yè)所得稅 |
26.55 |
8.85 |
| 凈利潤(rùn) |
50.44 |
50.15 |
| 兩稅+凈利合計(jì) |
100.00 |
66.67 |
| 現(xiàn)金流（含稅收入-含稅成本） |
100.00 |
66.67 |
3、假設(shè)是小型微利企業(yè),，100萬元以內(nèi)按2.5%,，100萬元-300萬元按5%(新政馬上出臺(tái))，實(shí)際稅負(fù)最高為(100*2.5%+200*5%)/300=4.17%,。在此情況下,，加的稅點(diǎn)不超過15%，采購開票都比不開票合算，因?yàn)椴婚_票的凈利潤(rùn)只有69.62元,，采購開票只要不超過15%個(gè)稅點(diǎn),，凈利潤(rùn)都比不開票的凈利潤(rùn)高。
| 情形 |
1 |
2 |
| 含稅收入 |
200 |
200 |
| 銷售稅率 |
13% |
13% |
| 不含稅收入 |
176.99 |
176.99 |
| 銷項(xiàng) |
23.01 |
23.01 |
| 無票價(jià)格采購 |
100.00 |
100.00 |
| 供應(yīng)商加點(diǎn)(按開票價(jià)格收點(diǎn)) |
0% |
15% |
| 采購支付 |
100.00 |
117.65 |
| 采購稅率 |
13% |
13% |
| 成本 |
100.00 |
104.11 |
| 可稅前扣除成本 |
0.00 |
104.11 |
| 增值稅進(jìn)項(xiàng) |
0.00 |
13.53 |
| 企業(yè)所得稅稅率 |
4.17% |
4.17% |
| 應(yīng)納增值稅 |
23.01 |
9.47 |
| 企業(yè)所得稅 |
7.37 |
3.04 |
| 凈利潤(rùn) |
69.62 |
69.84 |
| 兩稅+凈利合計(jì) |
100.00 |
82.35 |
| 現(xiàn)金流（含稅收入-含稅成本） |
100.00 |
82.35 |
4,、假設(shè)是小型微利企業(yè),，應(yīng)納稅所得額在100萬元以內(nèi)，實(shí)際稅負(fù)最高為2.5%,。在此情況下,，加的稅點(diǎn)不超過14%，采購開票都比不開票合算,，因?yàn)椴婚_票的凈利潤(rùn)只有72.57元,，采購開票只要不超過14%個(gè)稅點(diǎn)，凈利潤(rùn)都比不開票的凈利潤(rùn)高,。
| 情形 |
1 |
2 |
| 含稅收入 |
200 |
200 |
| 銷售稅率 |
13% |
13% |
| 不含稅收入 |
176.99 |
176.99 |
| 銷項(xiàng) |
23.01 |
23.01 |
| 無票價(jià)格采購 |
100.00 |
100.00 |
| 供應(yīng)商加點(diǎn)(按開票價(jià)格收點(diǎn)) |
0% |
14% |
| 采購支付 |
100.00 |
116.28 |
| 采購稅率 |
13% |
13% |
| 成本 |
100.00 |
102.90 |
| 可稅前扣除成本 |
0.00 |
102.90 |
| 增值稅進(jìn)項(xiàng) |
0.00 |
13.38 |
| 企業(yè)所得稅稅率 |
2.50% |
2.50% |
| 應(yīng)納增值稅 |
23.01 |
9.63 |
| 企業(yè)所得稅 |
4.42 |
1.85 |
| 凈利潤(rùn) |
72.57 |
72.24 |
| 兩稅+凈利合計(jì) |
100.00 |
83.72 |
| 現(xiàn)金流（含稅收入-含稅成本） |
100.00 |
83.72 |
來源：稅政解析與策略 作者：謝華峰
2016年7月的解析——
營(yíng)改增后,，采購人員如何從定價(jià)方面考慮？
營(yíng)改增,，采購人員頭暈暈,，供應(yīng)商說開專票要加點(diǎn)。特別是原營(yíng)業(yè)稅納稅人的采購人員,，該如何從定價(jià)方面面對(duì)營(yíng)改增呢,？本文將進(jìn)行分析。
舉例：公司要采購一批貨物,，供應(yīng)商開價(jià)100元,，按規(guī)定簽了合同付了款。等到要發(fā)票時(shí),，對(duì)方說開普票要加3點(diǎn),，開專票點(diǎn)數(shù)更高……這種情況是否為采購人員和采購人員經(jīng)常遇到的情形呢？
小編匯總采購人員談價(jià)時(shí)需考慮的幾個(gè)要點(diǎn)：
一,、報(bào)價(jià)為含稅價(jià)還是不含稅價(jià)
采購人員在與供應(yīng)商談判時(shí),，應(yīng)確定報(bào)價(jià)為含稅價(jià)還是不含稅價(jià)。上述例子供應(yīng)商開價(jià)100元為不含稅價(jià),，若要開票要加價(jià),，這是現(xiàn)實(shí)中采購人員經(jīng)常遇到的情形。但往往采購人員并不了解含稅價(jià)和不含稅價(jià)的區(qū)別,，等到財(cái)務(wù)人員催發(fā)票時(shí)才發(fā)現(xiàn)原報(bào)價(jià)為不含稅價(jià),，不要發(fā)票吧，稅前不能扣,，要發(fā)票吧,，超過預(yù)算,。怎一個(gè)虧字了得？
二,、供應(yīng)商為小規(guī)模納稅人還是一般納稅人
采購人員需注意供應(yīng)商身份將影響取得發(fā)票的類型和難度。如果為小規(guī)模納稅人,，一般對(duì)方會(huì)以無法開具專票搪塞業(yè)務(wù)人員,，或者開專票要求增加稅點(diǎn)。實(shí)際上,，小規(guī)模納稅人開具普票和開具專票的稅務(wù)成本是一樣的,，只不過需要去稅局代開，手續(xù)比較麻煩而已,。
三,、發(fā)票為普通發(fā)票還是專用發(fā)票
如果開具發(fā)票，需要約定是開具普通發(fā)票還是專用發(fā)票,。畢竟,，對(duì)于一般納稅人的企業(yè)，取得專用發(fā)票,，可以抵扣進(jìn)項(xiàng),，無形中減少了稅務(wù)成本。
四,、開票稅率為多少
如果約定開具專用發(fā)票,，仍需注意開票稅率。比如一般納稅人出租營(yíng)改增前取得的不動(dòng)產(chǎn),，可選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方式（5%）或一般計(jì)稅方式（11%）,。在定價(jià)一定的情況下，取得11%的增值稅專票比取得5%的專票,，實(shí)際成本更低,。
話不多說，來個(gè)對(duì)比表,！假設(shè)采購業(yè)務(wù)的報(bào)價(jià)為100元,，取得不同發(fā)票對(duì)成本的影響對(duì)比如下：
采購人員如何看懂這張表呢？對(duì)同一采購業(yè)務(wù),，在不考慮資金時(shí)間價(jià)值和企業(yè)沒有很多可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額的情況下,，若供應(yīng)商開具的普通發(fā)票上金額為a,開具的增值稅專用發(fā)票上含稅價(jià)為b，應(yīng)稅服務(wù)稅率為x%：
當(dāng)a≤b/(1+x%),可以接受供應(yīng)商提供普通發(fā)票,。
當(dāng)a＞b/(1+x%),應(yīng)該選擇可以提供增值稅專用發(fā)票的供應(yīng)商,。
來源：理道財(cái)稅
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