目前許多有限公司,，因為各種各樣的原因，許多的成本如軟件的基礎(chǔ)分包,、到場費等都無法作為進項抵扣成本,。從而導(dǎo)致企業(yè)利潤虛高，以未足額抵扣的高利潤繳納企業(yè)所得稅25%,，分紅稅20%,。企業(yè)自身所得到的實際利潤遠(yuǎn)遠(yuǎn)達不到行業(yè)的預(yù)期利潤率。

為了解決進項成本問題,，許多企業(yè)都采取將這一無法取得進項的部分業(yè)務(wù)統(tǒng)合起來,，成立一個小規(guī)模納稅人個人獨資企業(yè)。通過這一個小規(guī)模個人獨資企業(yè)來與主體公司進行真實的業(yè)務(wù)往來,，因為組成小規(guī)模個人獨資企業(yè)的個人無法建立全面,、清晰的財務(wù)賬目，繼而可以申請相應(yīng)的核定征收政策,。

小規(guī)模納稅人核定征收政策有兩種形態(tài),。

一：定期定率—一般來說，小規(guī)模個人獨資企業(yè)定率核定皆為核定行業(yè)利潤率的10%,，再以五級累進制分率計算,，再減去相應(yīng)速算扣除數(shù)計算個人所得稅率。

計算公式為：應(yīng)納稅款=應(yīng)納稅所得額,，即【收入總額*應(yīng)稅所得率（10%）】*適用稅率-速算扣除數(shù),。小規(guī)模增值稅截止2022年皆為1%，附加稅稅率截止2022年皆減半征收,，即為0.06%,。

例：某企業(yè)管理咨詢中心，為某金融商貿(mào)公司提供了一份價值400w（含稅價）的企業(yè)架構(gòu)方案,，現(xiàn)面向其開票納稅,。個人獨資企業(yè)(小規(guī)模，開票400萬)

當(dāng)增值稅為1%時：

增值稅：400/1.01*1%=3.96萬

附加稅：3.69*12%/2=0.24萬

個人生產(chǎn)經(jīng)營所得稅：400/1.01*10%*30%-4.05=7.83萬

綜合納稅額：3.96+0.24+7.83=12.03萬

綜合稅率：12.03/400≈3%

二：小規(guī)模個獨核定征收定期定額核定：直接核定個稅定額,，一般個人所得稅稅率定為開票額的0.6%,。

以上述案例計算定期定額所得稅：400/1.01*0.6≈2.38萬

這一運行方式固然可以一定程度上減輕主體公司的成本負(fù)擔(dān)，但是由于小規(guī)模納稅人核定征收政策的不穩(wěn)定性和小規(guī)模開票量500w的限額,，甚至現(xiàn)在個體工商戶核定限額180w可能滿足不了中大型企業(yè)的成本需求,。且業(yè)務(wù)量上去后，個獨企業(yè)產(chǎn)生了相應(yīng)利潤后，會被稅務(wù)機關(guān)要求轉(zhuǎn)為查賬征收,，穩(wěn)定性太差,。這時候，不妨試一下一般納稅人核定,。

一般納稅人個人獨資企業(yè)繼承了個獨企業(yè)自我經(jīng)營、支付盈虧的特色,。同時,，由于是一般納稅人企業(yè)，企業(yè)賬戶的公轉(zhuǎn)私體量增大,，開票體量不限,。業(yè)務(wù)方面正常經(jīng)營即可，甚至還可以將有限公司的業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)接到一般納稅人個獨上來,，由于核定的特殊性,，成本問題解決起來也比有限公司做成本來的方便的多。

筆者了解到的一般納稅人個獨園區(qū)核定,，服務(wù)行業(yè)個稅核定利潤率10%【稅率3.5%左右】,，商貿(mào)行業(yè)核定利潤率5%【稅率1.75%左右】，相較于一般納稅人有限公司25%所得稅,，20%分紅要舒服得多,。且在增值稅方面，個別園區(qū)仍有增值稅地方部分得扶持獎勵,，獎勵增值稅地方留存部分20%-30%不等的稅收,。

不同的組織形式，對應(yīng)著有不同的業(yè)務(wù)區(qū)分,、稅務(wù)規(guī)劃,。這也就是稅務(wù)人老話常談的“辦的公司越多，越容易節(jié)稅”的道理,。但是稅務(wù)籌劃絕對不是為了偷稅,、漏稅。就好比從一個地方到另一個地方,，正常是要打車過去的,，現(xiàn)在可以坐公交車過去，就只是省了一點錢,。如果你藏在后備箱里,，打車錢都不想出的話，有人就得請您喝茶咯,。

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