生產(chǎn)廠家支付給商貿(mào)公司或者銷售公司返利,，是經(jīng)營中的一種常見業(yè)務(wù)情況。

案例一

生產(chǎn)廠家(銷貨方)與銷售公司(購貨方)簽訂生產(chǎn)儀器的銷售合同，約定單價500元/件（不含稅）,，合同中注明當(dāng)同一批次采購量累計達(dá)到1000件時,，對已采購的儀器支付10元/件（不含稅）的返利。

1,、會計處理

商業(yè)折扣,，按照折扣后的金額，確認(rèn)銷售收入并進(jìn)行賬務(wù)處理,。

賬務(wù)處理：

　　借：銀行存款/應(yīng)收賬款  553,700元

　　   貸：主營業(yè)務(wù)收入         490000元

　   　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)  63,700元(490*1000*13%)

2,、稅收處理

商業(yè)折扣應(yīng)當(dāng)如何稅務(wù)處理,？

應(yīng)當(dāng)按扣除商業(yè)折扣后的金額，確認(rèn)收入和銷項稅額,。

開具發(fā)票時將銷售額和折扣額在同一張發(fā)票“金額”欄注明,，將折扣額從銷售額中減除。

僅在備注欄寫明折扣額的,，或銷售額和折扣額分別開具發(fā)票的,，折扣額不得從銷售額中減除。

案例二

炸雞公司銷售炸雞1000只，售價為30元/只（不含稅）,，不含稅收入30000元,；因為炸雞炸老了顧客反映味道不好，于是炸雞公司推出了折扣,，按照每只25元結(jié)算,，將5元差價退回給顧客。

1、賬務(wù)處理

銷售貨物時：

借：銀行存款 33900元

貸：主營業(yè)務(wù)收入 30000元

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 3900元

發(fā)生銷售折讓：

借：銀行存款 -5650元

貸：主營業(yè)務(wù)收入 -5000元

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項稅額） -650元

2,、稅收處理

開具紅字增值稅專用發(fā)票,，發(fā)票上注明不含稅金額-5000元,，稅額-650元，價稅合計-5650元,。

案例三

汽車銷售公司(購買方) 與汽車生產(chǎn)廠家(銷貨方)簽訂小汽車的采購合同,，約定采購單價10萬/輛，銷售公司平價銷售——對外零售價也是10萬/輛,。

合同中注明當(dāng)銷售公司的對外銷售量累計達(dá)1000輛時,，廠家補(bǔ)貼1萬元/輛（含稅）的返利。

政策規(guī)定：

《國家稅務(wù)總局關(guān)于商業(yè)企業(yè)向貨物供應(yīng)方收取的部分費(fèi)用征收流轉(zhuǎn)稅問題的通知》（國稅發(fā)[2004]136號）規(guī)定,，商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的部分收入,，按照以下原則征收增值稅。

（1）對商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的與商品銷售量,、銷售額無必然聯(lián)系,，且商業(yè)企業(yè)向供貨方提供一定勞務(wù)的收入，不屬于平銷返利,，不沖減當(dāng)期增值稅進(jìn)項稅金,，按適用稅目稅率征收增值稅。

例如：商場,、賣場向生產(chǎn)廠家收取的進(jìn)場費(fèi),、廣告促銷費(fèi)、上架費(fèi),、展示費(fèi),、管理費(fèi)等。

（2）對商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的與商品銷售量,、銷售額掛鉤（如以一定比例,、金額、數(shù)量計算）的各種返還收入,，均應(yīng)按照平銷返利行為的有關(guān)規(guī)定,，沖減當(dāng)期增值稅進(jìn)項稅額。

計算公式為：

當(dāng)期應(yīng)沖減進(jìn)項稅額=商業(yè)企業(yè)當(dāng)期取得的返利/（1+適用增值稅稅率）×增值稅稅率,。

當(dāng)期應(yīng)沖減進(jìn)項稅額=1000輛*1萬元/（1+13%）×13%=115.04萬元

稅務(wù)處理：

由汽車生產(chǎn)廠家開具紅字專用發(fā)票給銷售公司,，收到紅字發(fā)票時，銷售公司在增值稅申報時作進(jìn)項稅轉(zhuǎn)出處理,。

很多時候,，銷售返利在開具紅字增值稅專用發(fā)票時購貨方已將前期取得的藍(lán)字增值稅專用發(fā)票勾選抵扣，銷售方給購買方開具的發(fā)票不止一張，對每一張藍(lán)字發(fā)票對應(yīng)開具返利金額的紅字專