深圳學(xué)易教育 2016-11-18 17:08

1,、城市維護(hù)建設(shè)稅

城市維護(hù)建設(shè)稅以納稅人實(shí)際繳納的增值稅,、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅稅額（不包括加收的滯納金和罰款）為計(jì)稅依據(jù),。

城市維護(hù)建設(shè)稅的計(jì)算公式：

應(yīng)納城市維護(hù)建設(shè)稅=實(shí)際繳納的增值稅,、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅合計(jì)稅額×7%

城市維護(hù)建設(shè)稅稅收優(yōu)惠政策

一,、海關(guān)代征消費(fèi)稅,、增值稅的進(jìn)口產(chǎn)品，免征城市維護(hù)建設(shè)稅,。

——（摘自《關(guān)于城市維護(hù)建設(shè)稅幾個(gè)具體問(wèn)題的規(guī)定》財(cái)稅[1985]69號(hào)）

二、經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)免征增值稅,、消費(fèi)稅和營(yíng)業(yè)稅的,，同時(shí)免征城市維護(hù)建設(shè)稅。

——（摘自《中華人民共和國(guó)城市維護(hù)建設(shè)稅暫行條例》）

三,、安置殘疾人就業(yè)的單位（含福利企業(yè),、盲人按摩機(jī)構(gòu)、工療機(jī)構(gòu)等集中安置殘疾人用人單位）符合免征營(yíng)業(yè)稅的,，同時(shí)免征城市維護(hù)建設(shè)稅,。

——（摘自《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于促進(jìn)殘疾人就業(yè)稅收優(yōu)惠政策的通知》（財(cái)稅〔2007〕92號(hào)）,、《關(guān)于印發(fā)促進(jìn)殘疾人就業(yè)稅收優(yōu)惠政策及征管辦法的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2007〕67號(hào)）,，深地稅發(fā)〔2007〕425號(hào)）

2、教育費(fèi)附加和地方教育費(fèi)附加

教育費(fèi)附加以各單位和個(gè)人實(shí)際繳納的增值稅,、營(yíng)業(yè)稅,、消費(fèi)稅的稅額為計(jì)征依據(jù)。

應(yīng)納教育費(fèi)附加計(jì)算公式：

應(yīng)納教育費(fèi)附加=實(shí)際繳納的增值稅,、營(yíng)業(yè)稅,、消費(fèi)稅合計(jì)稅額×3%

應(yīng)納地方教育費(fèi)附加計(jì)算公式：

教育費(fèi)附加以各單位和個(gè)人實(shí)際繳納的增值稅,、營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅的稅額為計(jì)征依據(jù),。

應(yīng)納教育費(fèi)附加=實(shí)際繳納的增值稅,、營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅合計(jì)稅額×3%

教育費(fèi)附加優(yōu)惠政策

一,、海關(guān)代征消費(fèi)稅,、增值稅的進(jìn)口產(chǎn)品，不征收教育費(fèi)附加,。

——（摘自《財(cái)政部關(guān)于征收教育費(fèi)附加幾個(gè)具體問(wèn)題的通知》（86）財(cái)稅字第120號(hào)）

二,、經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)免征增值稅、消費(fèi)稅和營(yíng)業(yè)稅的,，同時(shí)免征教育費(fèi)附加,。

——（摘自《國(guó)務(wù)院征收教育費(fèi)附加的暫行規(guī)定》）

三、安置殘疾人就業(yè)的單位（含福利企業(yè),、盲人按摩機(jī)構(gòu),、工療機(jī)構(gòu)等集中安置殘疾人用人單位）符合免征營(yíng)業(yè)稅的，同時(shí)免征教育費(fèi)附加,。

——（摘自《財(cái)政部,、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于促進(jìn)殘疾人就業(yè)稅收優(yōu)惠政策的通知》（財(cái)稅〔2007〕92號(hào)）、《關(guān)于印發(fā)促進(jìn)殘疾人就業(yè)稅收優(yōu)惠政策及征管辦法的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2007〕67號(hào)）,，深地稅發(fā)〔2007〕425號(hào)）

四,、自2016年2月1日起，按月納稅的月銷售額或營(yíng)業(yè)額不超過(guò)10萬(wàn)元（按季度納稅的季度銷售額或營(yíng)業(yè)額不超過(guò)30萬(wàn)元）的繳納義務(wù)人免征教育費(fèi)附加,、地方教育附加,、水利建設(shè)基金。

3,、申報(bào)時(shí)間要求

自2016年4月1日起,，申報(bào)時(shí)間規(guī)定如下：

一、增值稅小規(guī)模納稅人繳納增值稅,、消費(fèi)稅,、文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)，以及隨增值稅,、消費(fèi)稅附征的城市維護(hù)建設(shè)稅,、教育費(fèi)附加等稅費(fèi)，原則上實(shí)行按季申報(bào),。

納稅人要求不實(shí)行按季申報(bào)的,，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)其應(yīng)納稅額大小核定納稅期限。

二、隨增值稅,、消費(fèi)稅附征的城市維護(hù)建設(shè)稅,、教育費(fèi)附加免于零申報(bào)。

三,、符合條件的小型微利企業(yè),，實(shí)行按季度申報(bào)預(yù)繳企業(yè)所得稅。

四,、對(duì)于采取簡(jiǎn)易申報(bào)方式的定期定額戶,，在規(guī)定期限內(nèi)通過(guò)財(cái)稅庫(kù)銀電子繳稅系統(tǒng)批量扣稅或委托銀行扣繳核定稅款的，當(dāng)期可不辦理申報(bào)手續(xù),，實(shí)行以繳代報(bào),。

4、深圳市國(guó)家稅務(wù)局代征地方稅費(fèi)

深圳市國(guó)家稅務(wù)局對(duì)實(shí)行定期定額征收的個(gè)體納稅人（登記注冊(cè)類型為個(gè)體工商戶及個(gè)人,，不含專業(yè)市場(chǎng)代征商戶,，下同），在納稅人申報(bào)繳納增值稅,、消費(fèi)稅時(shí),，代深圳市地方稅務(wù)局征收隨同增值稅、消費(fèi)稅附征的城市維護(hù)建設(shè)稅,、教育費(fèi)附加和地方教育附加,，并代征個(gè)人所得稅。兼營(yíng)營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅項(xiàng)目的個(gè)體納稅人,，以及在深圳市地方稅務(wù)局已辦理個(gè)人所得稅減免稅項(xiàng)目的個(gè)體納稅人,，深圳市國(guó)家稅務(wù)局不代征個(gè)人所得稅。

深圳市國(guó)家稅務(wù)局為零散稅收納稅人（個(gè)人）代開(kāi)普通發(fā)票征收增值稅時(shí),，代深圳市地方稅務(wù)局征收個(gè)人所得稅,。本款個(gè)人所得稅代征規(guī)定不適用于香港、澳門,、臺(tái)灣同胞及外籍人員。

深圳市國(guó)家稅務(wù)局為小規(guī)模納稅人代開(kāi)普通發(fā)票或增值稅專用發(fā)票征收增值稅時(shí),，代深圳市地方稅務(wù)局征收城市維護(hù)建設(shè)稅,、教育費(fèi)附加和地方教育附加。

代征地方稅費(fèi)的個(gè)體納稅人,，根據(jù)深圳市國(guó)家稅務(wù)局登記的登記注冊(cè)類型,、核定文書、委托代征資格判斷代征范圍,。

根據(jù)《關(guān)于委托深圳市國(guó)家稅務(wù)局代征地方稅費(fèi)的通告》（深地稅告〔2013〕8號(hào)）的相關(guān)規(guī)定：自2013年7月1日起,，深圳市國(guó)家稅務(wù)局為零散稅收納稅人（個(gè)人）代開(kāi)普通發(fā)票征收增值稅時(shí)，代深圳市地方稅務(wù)局征收個(gè)人所得稅,。本款個(gè)人所得稅代征規(guī)定不適用于香港,、澳門,、臺(tái)灣同胞及外籍人員。

3. 代開(kāi)發(fā)票是不是都要扣增值稅,？

按季申報(bào)繳納增值稅的小規(guī)模納稅人,，代開(kāi)增值稅專用發(fā)票（含貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票）的，應(yīng)同時(shí)預(yù)繳增值稅稅款,；代開(kāi)普通發(fā)票的,，在一個(gè)季度內(nèi)累計(jì)開(kāi)票金額（包括增值稅專用發(fā)票和普通發(fā)票）超過(guò)9萬(wàn)元的，在超過(guò)9萬(wàn)元的當(dāng)次,，一并就累計(jì)代開(kāi)普通發(fā)票的銷售額計(jì)算預(yù)繳稅款（季度銷售額低于起征點(diǎn)9萬(wàn)元免稅代開(kāi)）,。

零散稅收納稅人中的個(gè)人代開(kāi)普通發(fā)票起征點(diǎn)為單次/日500元。

4.代開(kāi)發(fā)票預(yù)繳稅款的比例是多少,？

增值稅（不含稅銷售額*3%）,，城市建設(shè)維護(hù)稅（增值稅*7%），教育費(fèi)附加（增值稅*3%）,，地方教育附加（增值稅*2%）,。自然人（不含香港、澳門,、臺(tái)灣同胞及外籍人員）代開(kāi)發(fā)票還需同時(shí)代征個(gè)人所得稅（不含稅銷售額*1.5%）,。

自2015年1月1日至2017年12月31日，季度銷售額不超過(guò)9萬(wàn)元（含9萬(wàn)元）的,，免征教育費(fèi)附加,、地方教育附加。當(dāng)季累計(jì)開(kāi)票銷售額超過(guò)9萬(wàn)元時(shí),，將一次性補(bǔ)征應(yīng)繳的教育費(fèi)附加及地方教育附加,。