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根據(jù)《企業(yè)會計準(zhǔn)則第30號--財務(wù)報表列報》的有關(guān)規(guī)定當(dāng)應(yīng)交增值稅期末金額為負(fù)數(shù)時,符合資產(chǎn)定義,應(yīng)重分類至'其他流動資產(chǎn)'或'其他非流動資產(chǎn)',。當(dāng)企業(yè)實際交納的所得稅稅款大于按照稅法規(guī)定計算的應(yīng)交稅時,，超過部分在資產(chǎn)負(fù)債表中應(yīng)當(dāng)列示為'其他流動資產(chǎn)',；當(dāng)企業(yè)實際交納的所得稅稅款小于按照稅法規(guī)定計算的應(yīng)交稅時，差額部分應(yīng)當(dāng)作為資產(chǎn)負(fù)債表中的'應(yīng)交稅費'項目列示,。具有原因：應(yīng)交增值稅的借方余額主要是由于累計的可抵扣的進(jìn)項稅大于銷項稅所致,，尚未抵扣的進(jìn)項稅可以在未來繼續(xù)用于抵扣企業(yè)的銷項稅。從資產(chǎn)的定義來看,，尚未抵扣的進(jìn)項稅是由企業(yè)過去的交易或者事項形成的并由企業(yè)擁有或者控制,，雖然其不能直接給企業(yè)帶來現(xiàn)金流入，但是其未來可以減少企業(yè)的現(xiàn)金流出,，因此也屬于預(yù)期能夠為企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益的資源,，符合資產(chǎn)的定義，在資產(chǎn)負(fù)債表中應(yīng)當(dāng)作為資產(chǎn)，而不應(yīng)當(dāng)作為負(fù)債項目的抵減項進(jìn)行列報,。那么在審計軟件中對于上述情況該如何處理呢,？下面就以一個實際的案例來介紹一下處理方法。 
如圖中所示,，在總分類賬中可以看到應(yīng)交稅費的二級科目“2221.02 未交增值稅”期初余額和期末余額均存在負(fù)值,，按照規(guī)定需要把應(yīng)交稅費的負(fù)數(shù)余額重分類至“其他流動資產(chǎn)”科目上，但是在企業(yè)的賬套中沒有設(shè)置“其他流動資產(chǎn)”科目,，所以首先第一步就是需要添加“其他流動資產(chǎn)”科目,。在審計軟件主界面點擊“財務(wù)數(shù)據(jù)”—“財務(wù)數(shù)據(jù)維護(hù)”，打開后勾選“科目余額表(基本表)”再點擊“確定”,，如下圖中所示：
輸入科目編號“1472”,，科目名稱“其他流動資產(chǎn)”，科目類別選擇“資產(chǎn)”,，借貸方向選擇“借”,，是否明細(xì)科目輸入“是”，科目級次輸入“1”,，賬面期初數(shù)輸入“0”,，填寫完成后點擊左上角的“保存”，如下圖中所示： 
(添加科目編號時要根據(jù)賬套中的科目編號實際規(guī)則類設(shè)置,，如有些財務(wù)軟件中科目編號設(shè)置的是三位數(shù)長度,，那么在添加科目時就需要按照三位數(shù)的長度來設(shè)置“其他流動資產(chǎn)”的科目編號。) 科目添加完成后需要在“財務(wù)數(shù)據(jù)維護(hù)”中點擊“系統(tǒng)”—“導(dǎo)入數(shù)據(jù)后的財務(wù)數(shù)據(jù)處理”,，打開后點擊“全選”,，再點擊“生成”，當(dāng)提示生成完畢后再去做調(diào)整分錄時就可以看到“其他流動資產(chǎn)”科目了,。 
科目添加完成后再回到審計軟件主界面點擊“會計報表”—“報表項目對應(yīng)科目”，打開后將右側(cè)新添加的科目“其他流動資產(chǎn)”拖拽到左側(cè)的“其他流動資產(chǎn)”報表項目上,，然后再點擊“保存”,。
科目對應(yīng)完成后就可以點擊“審計調(diào)整”—“調(diào)整分錄維護(hù)”—“期末調(diào)整分錄維護(hù)”，點擊“添加調(diào)整分錄”,，借方科目選擇“其他流動資產(chǎn)科目”,，貸方科目選擇應(yīng)交稅費的明細(xì)科目，再輸入調(diào)整的金額,，這樣就能將應(yīng)交稅費的負(fù)數(shù)重分類調(diào)整到“其他流動資產(chǎn)”科目上,。
調(diào)整分錄完成后再打開報表或底稿也就都能正常顯示出調(diào)整數(shù)了。除了在“審計調(diào)整”—“調(diào)整分錄維護(hù)”—“期末調(diào)整分錄維護(hù)”中手工添加這筆調(diào)整外,，其實我們也可以通過“審計調(diào)整”—“負(fù)值重分類調(diào)整”功能快速將應(yīng)交稅費的負(fù)數(shù)重分類至其他流動資產(chǎn),，這個操作方法與往來科目的負(fù)值重分類調(diào)整操作方法是一樣的。
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