我們細(xì)心的話能夠發(fā)現(xiàn),，個(gè)人獨(dú)資企業(yè)在營(yíng)業(yè)執(zhí)照上寫的是**企業(yè),，而不是**公司,，意味著個(gè)人獨(dú)資不在《公司法》的管理范圍內(nèi)，并不屬于法人公司的范疇,，我國(guó)的企業(yè)所得稅法是法人所得稅,，簡(jiǎn)單地說(shuō)就是對(duì)法人公司征稅,，因此個(gè)人獨(dú)資企業(yè)不屬于企業(yè)所得稅的征稅范圍,。#個(gè)人獨(dú)資企業(yè)#老板與稅#

個(gè)人獨(dú)資企業(yè)屬于《個(gè)人獨(dú)資企業(yè)法》的管理范圍，在該法中所述個(gè)人獨(dú)資企業(yè),，是由一個(gè)自然人投資,，財(cái)產(chǎn)為投資人個(gè)人所有，投資人以其個(gè)人財(cái)產(chǎn)對(duì)企業(yè)債務(wù)承擔(dān)無(wú)限責(zé)任的經(jīng)營(yíng)實(shí)體,。

我們應(yīng)區(qū)分開個(gè)人獨(dú)資企業(yè)與一人限公司（自然人獨(dú)資）是不同的,，雖然都是一個(gè)自然人作為投資人，但是個(gè)人獨(dú)資企業(yè)需要對(duì)企業(yè)債務(wù)承擔(dān)無(wú)限責(zé)任,，以個(gè)人為主體納稅的企業(yè),，不繳納企業(yè)所得稅；而一人有限公司僅對(duì)企業(yè)的債務(wù)以其認(rèn)繳的出資額為限承擔(dān)有限責(zé)任,，以法人為主體納稅的公司,，繳納企業(yè)所得稅。

在《企業(yè)所得稅法》也有明確的規(guī)定：

第一條　在中華人民共和國(guó)境內(nèi),，企業(yè)和其他取得收入的組織（以下統(tǒng)稱企業(yè)）為企業(yè)所得稅的納稅人,，依照本法的規(guī)定繳納企業(yè)所得稅。

個(gè)人獨(dú)資企業(yè),、合伙企業(yè)不適用本法,。

另外，在營(yíng)業(yè)執(zhí)照上個(gè)人獨(dú)資企業(yè)寫的是投資人,，而法人公司寫的是法人,，同時(shí)在我國(guó)的個(gè)人所得稅法中規(guī)定了該投資人為納稅義務(wù)人，按照“經(jīng)營(yíng)所得”繳納個(gè)人所得稅,。

政策依據(jù)是《個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》：

第六條　個(gè)人所得稅法規(guī)定的各項(xiàng)個(gè)人所得的范圍：（五）經(jīng)營(yíng)所得,，是指：
　　1.個(gè)體工商戶從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)取得的所得,，個(gè)人獨(dú)資企業(yè)投資人,、合伙企業(yè)的個(gè)人合伙人來(lái)源于境內(nèi)注冊(cè)的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)生產(chǎn),、經(jīng)營(yíng)的所得,；

因此個(gè)人獨(dú)資企業(yè)繳納個(gè)人所得稅，不交企業(yè)所得稅,。

我們?cè)賮?lái)了解一下個(gè)人獨(dú)資企業(yè)如何繳稅,。

增值稅及附加

首先是增值稅及附加稅費(fèi),，自從2016年5月1日起全面營(yíng)改增后，幾乎全部的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)都納入到了增值稅的應(yīng)稅范圍,，也就是無(wú)論什么類型的企業(yè),，只要發(fā)生了增值稅的應(yīng)稅行為，都需要繳納增值稅,，同時(shí)附加稅費(fèi)按照實(shí)際繳納的增值稅額來(lái)繳納,。

如果個(gè)人獨(dú)資企業(yè)是小規(guī)模納稅人，對(duì)財(cái)務(wù)核算要求并不高,，取得的相關(guān)成本費(fèi)用均為普通發(fā)票,，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，小規(guī)模納稅人按照征收率3%繳納增值稅（優(yōu)惠期間為1%）,，稅收負(fù)擔(dān)并不高,；

如果個(gè)人獨(dú)資企業(yè)為一般納稅人，對(duì)財(cái)務(wù)核算的要求較高,，需要有健全的財(cái)務(wù)核算,，并且稅務(wù)多數(shù)采用的是查賬征收方式，這時(shí)如果想要合理節(jié)稅,，就需要管控好成本費(fèi)用,，盡量取得增值稅專用發(fā)票，來(lái)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額,，同時(shí)增值稅額按照一般計(jì)稅方式來(lái)繳納,，適用相關(guān)的稅率。只要成本費(fèi)用能取得足夠的專用發(fā)票,，整體的增值稅稅負(fù)并不重,。

在這里要強(qiáng)調(diào)一下，核定征收,，核定的是個(gè)人所得稅,，而不是增值稅哦。

個(gè)人所得稅

再來(lái)說(shuō)一下個(gè)人所得稅,，個(gè)人獨(dú)資企業(yè)按照“經(jīng)營(yíng)所得”繳納個(gè)稅,，適用的稅率為5級(jí)稅率表。

如圖：（經(jīng)營(yíng)所得稅率表）

如果是查賬征收的企業(yè),，計(jì)算稅額的方式類似于企業(yè)所得稅,，收入減除各項(xiàng)扣除、損失等后的凈額為應(yīng)納稅所得額,。再對(duì)應(yīng)上面的稅率表計(jì)算出個(gè)人所得稅,。

我們看到雖然最高的稅率為35%，但是與公司相比,，依然是所得稅稅負(fù)要輕一些,，這是因?yàn)楣驹诶U納25%的企業(yè)所得稅后,，個(gè)人股東如果分紅，也要繳納20%的個(gè)人所得稅,，也就是雙重納稅,；而個(gè)人獨(dú)資企業(yè)沒(méi)有企業(yè)所得稅，只繳納個(gè)人所得稅后,，投資人到手的所得即為完稅后的收入了,。

在《個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》中：

第十五條　個(gè)人所得稅法第六條第一款第三項(xiàng)所稱成本、費(fèi)用,，是指生產(chǎn),、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)生的各項(xiàng)直接支出和分配計(jì)入成本的間接費(fèi)用以及銷售費(fèi)用,、管理費(fèi)用,、財(cái)務(wù)費(fèi)用；所稱損失,，是指生產(chǎn),、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)生的固定資產(chǎn)和存貨的盤虧、毀損,、報(bào)廢損失,，轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)損失，壞賬損失,，自然災(zāi)害等不可抗力因素造成的損失以及其他損失,。
　　取得經(jīng)營(yíng)所得的個(gè)人，沒(méi)有綜合所得的,，計(jì)算其每一納稅年度的應(yīng)納稅所得額時(shí),，應(yīng)當(dāng)減除費(fèi)用6萬(wàn)元、專項(xiàng)扣除,、專項(xiàng)附加扣除以及依法確定的其他扣除,。專項(xiàng)附加扣除在辦理匯算清繳時(shí)減除。
　　從事生產(chǎn),、經(jīng)營(yíng)活動(dòng),，未提供完整、準(zhǔn)確的納稅資料,，不能正確計(jì)算應(yīng)納稅所得額的,，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定應(yīng)納稅所得額或者應(yīng)納稅額。

查賬征收與核定征收

最后,，在實(shí)際工作中,，如果稅務(wù)機(jī)關(guān)可以對(duì)個(gè)人獨(dú)資企業(yè)核定征收的話，各項(xiàng)成本,、費(fèi)用可以無(wú)需取得發(fā)票,，按收入額×核定利潤(rùn)率后再計(jì)算稅額,，綜合稅負(fù)大概在1%-5%之間（根據(jù)行業(yè)有所不同），遠(yuǎn)低于35%的最高稅率檔次,。

但是鑒于目前稅務(wù)機(jī)關(guān)逐漸收緊了核定征收,，尤其是對(duì)一般納稅人，原則上不得核定征收,，而且在最新的政策：財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局公告2021年第41號(hào)中規(guī)定：持有股權(quán),、股票、合伙企業(yè)財(cái)產(chǎn)份額等權(quán)益性投資的個(gè)人獨(dú)資企業(yè),、合伙企業(yè),，一律適用查賬征收方式計(jì)征個(gè)人所得稅。該政策的發(fā)布直接堵上了股權(quán)轉(zhuǎn)讓時(shí)通過(guò)核定征收來(lái)避稅的方式了,。

因此對(duì)于個(gè)人獨(dú)資企業(yè)要建立健全的財(cái)務(wù)核算體系,，成本費(fèi)用均要取得發(fā)票才安全省稅。