企業(yè)遇到應(yīng)納稅暫時(shí)性差異與可抵扣暫時(shí)性差異時(shí),，需要根據(jù)會(huì)計(jì)處理的原則，確定遞延所得稅資產(chǎn)或負(fù)債,。

企業(yè)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)時(shí),，會(huì)計(jì)分錄如何處理？

企業(yè)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)時(shí),，借記“遞延所得稅資產(chǎn)”,，貸記“所得稅費(fèi)用”。也就是說遞延所得稅資產(chǎn),，直接沖減了企業(yè)當(dāng)期需要繳納的所得稅費(fèi)用,。

當(dāng)然，這里有一個(gè)前提條件,，就是企業(yè)在以后的營業(yè)期間可以使可抵扣差異真正實(shí)現(xiàn),。即企業(yè)在以后期間會(huì)產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額，用來抵減可抵扣暫時(shí)性差異,。

舉例說明：

假設(shè)虎說財(cái)稅公司在2021年實(shí)現(xiàn)的凈利潤是66660,，其中計(jì)提了660的壞賬。

但是,，我要明白企業(yè)計(jì)提的壞賬,，雖然會(huì)計(jì)上面認(rèn)可，但是稅法上面并不認(rèn)可,。也就是說,，這部分壞賬只有實(shí)際發(fā)生后，才能在稅前扣除,。

在計(jì)提時(shí)，需要做納稅調(diào)整,。這個(gè)時(shí)候,，就產(chǎn)生了可抵扣的暫時(shí)性差異。即需要通過遞延所得稅資產(chǎn)進(jìn)行核算。這樣可抵扣性暫時(shí)性差異,，后期發(fā)生后才能進(jìn)行核銷,。

“所得稅費(fèi)用”=(66660+660)*25%=16830。

分錄如下：

借：所得稅費(fèi)用 16830

貸：應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交所得稅16830

另外,，遞延所得稅資產(chǎn)=660*25%=165,。

會(huì)計(jì)處理如下：

借：遞延所得稅資產(chǎn)165

貸：所得稅費(fèi)用 165

當(dāng)然，這兩個(gè)會(huì)計(jì)分錄也可以合在一起：

借：所得稅費(fèi)用 16665

遞延所得稅資產(chǎn) 165

貸：應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交所得稅16830（16665+165=16830）

遞延所得稅資產(chǎn)的真正含義是什么,？

對(duì)于遞延所得稅資產(chǎn),，我們不能被高大上的專用名詞給嚇唬住,！其實(shí)我們從遞延所得稅的本質(zhì)上面理解,，就能理解清楚了。

通過上面的會(huì)計(jì)分錄,，我們就可以明白遞延所得稅資產(chǎn)其實(shí)就是企業(yè)提前預(yù)付的錢,。也就是說，企業(yè)的一些會(huì)計(jì)核算雖然已經(jīng)實(shí)現(xiàn),，但是不符合稅法的規(guī)定,，需要按照稅法的規(guī)定進(jìn)行處理。

但是,，以后當(dāng)相關(guān)業(yè)務(wù)按照稅法規(guī)定實(shí)際發(fā)生后,，就可以抵減企業(yè)需要繳納的稅款。畢竟這個(gè)錢企業(yè)早已經(jīng)提前交給稅務(wù)機(jī)關(guān)了,。

如果你實(shí)在弄不懂,，就可以把遞延所得稅資產(chǎn)當(dāng)成我們預(yù)付給稅務(wù)局的錢。

遞延所得稅資產(chǎn)的賬務(wù)處理

1,、企業(yè)確定可抵扣暫時(shí)性差異時(shí),，根據(jù)相關(guān)規(guī)定確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)即可。

2,、企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)債表日,，根據(jù)業(yè)務(wù)的實(shí)際情況，對(duì)遞延所得稅進(jìn)行調(diào)整,。遞延所得稅資產(chǎn)增加時(shí),，借記“遞延所得稅資產(chǎn)”，貸記“所得稅費(fèi)用”,。遞延所得稅資產(chǎn)減少時(shí),，借記“所得稅費(fèi)用”，貸記“遞延所得稅資產(chǎn)”,。

3,、如果企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)債日,，發(fā)現(xiàn)企業(yè)沒有能力讓可抵扣暫時(shí)性差異真正實(shí)現(xiàn)，需要做相反分錄增加企業(yè)的“所得稅費(fèi)用”,。借記“所得稅費(fèi)用”,，貸記“遞延所得稅資產(chǎn)”。