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近兩年很流行所謂的靈活用工，很多企業(yè)將員工剝離出去,，降低薪資成本和社保成本,。

到底什么是靈活用工？沒有一個統(tǒng)一定義,，但我們可以觀察到靈活用工各種形式,。 兩種常見靈活用工表現(xiàn)形式：一種是以人員雇傭關(guān)系靈活為代表的勞務(wù)派遣，另一種是以服務(wù)形式靈活為代表的勞務(wù)外包,。

勞務(wù)派遣,，派的是“人”，由專業(yè)的勞務(wù)派遣公司與被派遣勞動者個人簽訂勞動合同,，將勞動者派遣至用工單位進行實際工作,，由用工單位向勞務(wù)派遣單位支付勞務(wù)費。

勞務(wù)外包,，包“活兒”的同時也包“人”,。比如，A公司要搬家,，找了一家專業(yè)搬家公司,，支付給搬家公司1萬元搬家費用,，搬家公司再找從事搬家勞務(wù)的個人來實際完成搬家。

（一）勞務(wù)派遣容易存在稅收風(fēng)險關(guān)注事項：

1,、勞務(wù)派遣被濫用 

按照國家法律政策規(guī)定,，用工單位只能在臨時性、輔助性或者替代性的工作崗位上使用被派遣員工,，派遣員工數(shù)量不得超過其用工總量的10%,，常見的公司的輔助崗位如：門衛(wèi)、清潔人員,、輔助勞務(wù)人員等,。

但是一些單位為了降低成本將非輔助性職位也采用勞務(wù)派遣員工模式，存在較大的法律風(fēng)險,。

2,、未取得合規(guī)發(fā)票

勞務(wù)派遣員工和用工單位沒有勞動合同關(guān)系，只是派到用工單位工作,，用工單位接受勞務(wù)派遣單位提供的服務(wù),。

所以，用工單位應(yīng)該取得勞務(wù)派遣公司開具的專票抵扣進項稅額,，以及作為企業(yè)所得稅稅前扣除成本的合法憑證,，否則面臨增值稅損失、企業(yè)所得稅的損失,。

3,、稅前扣除要區(qū)分情形

企業(yè)接受勞務(wù)派遣所支付的費用，符合規(guī)定情形可計入工資薪金總額,。

企業(yè)接受外部勞務(wù)派遣用工實際支付的費用,，不一定就是勞務(wù)費，應(yīng)分兩種情況,，按規(guī)定在企業(yè)所得稅稅前扣除：

情形1.按照勞務(wù)協(xié)議約定,，企業(yè)直接支付給勞務(wù)派遣公司的費用，應(yīng)作為勞務(wù)費支出,；應(yīng)取得勞務(wù)派遣公司開具的勞務(wù)費專票,。

情形2.直接支付給派遣員工個人的工資或者補貼，這種情況下應(yīng)作為工資薪金支出或者職工福利費支出,。屬于工資薪金支出的,，可以計入企業(yè)工資薪金總額，作為計算福利費,、工會經(jīng)費,、職工教育經(jīng)費限額依據(jù)。

（二）勞務(wù)外包容易存在稅收風(fēng)險關(guān)注事項：

1、個稅風(fēng)險

勞務(wù)外包平臺公司將勞務(wù)從企業(yè)接過來,，通常會再次外包給個人，最終由個人向外包平臺公司開具發(fā)票,。

通常勞務(wù)外包平臺公司會替?zhèn)€人代開發(fā)票,，但問題的關(guān)鍵在于：個人取得的收入，應(yīng)按照“勞務(wù)報酬所得”還是“生產(chǎn)經(jīng)營所得”繳納個稅呢,？

實務(wù)中為了降低稅負(fù),，勞務(wù)外包平臺公司將個人提供的勞務(wù)認(rèn)定為經(jīng)營所得，并享受當(dāng)?shù)氐慕?jīng)營所得核定征收政策,，將稅負(fù)控制在3%-10%,，存在不小稅收風(fēng)險。

因為按照目前個稅法規(guī)定,，自然人不設(shè)立個體戶,，也不辦理臨時營業(yè)執(zhí)照，容易被稅務(wù)機關(guān)認(rèn)定為取得勞務(wù)報酬所得,，繳納20%—45%的個稅,，個人存在補繳個稅、滯納金風(fēng)險,，勞務(wù)外包平臺公司作為代扣代繳義務(wù)人面臨0.5-3倍罰款的風(fēng)險,。

2、社保風(fēng)險

勞務(wù)外包平臺公司通過信息發(fā)布匹配找到個人實際完成工作,，也可能有部分自己的勞務(wù)人員,，但這些人員流動性很高。

這種情況下社保有什么風(fēng)險,？

社保的風(fēng)險主要在勞務(wù)外包平臺公司,。

根據(jù)《勞動法》規(guī)定，小時工（每天工作不超過4個小時,，按時間結(jié)算薪酬）,、臨時工，這兩類人員是可以不用購買社保,。

但是在實際中,，勞務(wù)外包平臺公司下面的大量兼職人員、勞務(wù)人員,，是不符合上述兩種情況的,，已經(jīng)符合《社保法》需要購買社保的條件，這種情況下沒有為員工購買社保,，勞務(wù)外包平臺公司很可能面臨補繳社保費以及滯納金的風(fēng)險,。

（三）靈活用工平臺虛開專票稅收風(fēng)險

一些靈活用工平臺通過發(fā)布虛假招聘信息、虛構(gòu)用工業(yè)務(wù)、簽訂虛假勞務(wù)合同,，來實現(xiàn)虛開增值稅專用發(fā)票,。來看兩個真實案件。

1,、北京某科技公司涉嫌虛開案

北京某科技公司系一家“一站式靈活用工平臺”,，為客戶提供靈活用工服務(wù)外包構(gòu)建方案及財稅配套方案，其業(yè)務(wù)主要包括三大板塊：靈活用工方案咨詢,、無票交易合規(guī)咨詢,、自由從業(yè)完稅咨詢。據(jù)悉,，其在全國多地設(shè)立分支機構(gòu),，獲取當(dāng)?shù)囟悇?wù)機關(guān)委托代征、代開發(fā)票資質(zhì),，并通過統(tǒng)一的微信小程序進行業(yè)務(wù)宣傳,、讓客戶自主選擇在何地開展業(yè)務(wù)。

2021年1月18日,，煙臺市公安局公開通告對北京某科技公司虛開增值稅專用發(fā)票案進行全國集中收網(wǎng),。據(jù)公開新聞報道，該案系“營改增”稅制改革后,，全國首例利用互聯(lián)網(wǎng)共享經(jīng)濟服務(wù)平臺虛開發(fā)票案件,，涉嫌虛開增值稅專用發(fā)票金額高達(dá)13億余元。

2,、湖北黃石某靈活用工平臺虛開案

2021年4月,，黃石市稅警聯(lián)合專案組分赴浙江、江蘇等地,，對湖北黃石某靈活用工平臺虛開案開展收網(wǎng)行動,，抓獲犯罪嫌疑人3名，另有2名犯罪嫌疑人投案自首,。據(jù)湖北省政府新聞辦發(fā)布會介紹,，該團伙通過搭建靈活用工平臺，借用,、購買大量自然人身份證信息,，簽訂虛假的勞務(wù)合同，虛構(gòu)平臺用工業(yè)務(wù),、信息服務(wù)業(yè)務(wù)等,，虛開增值稅專用發(fā)票2393份，虛開金額2.20億元,，共造成國家稅款損失5000余萬元,。

隨著互聯(lián)網(wǎng)和科技的發(fā)展，靈活用工平臺和信息發(fā)布平臺實現(xiàn)了企業(yè)和勞動者供求雙方的在線有效匹配，突破了傳統(tǒng)地域限制,。

但不要忘了,，在個人信息裸奔時代，自由職業(yè)者,、兼職青年們賺取勞務(wù)收入的時候,，要關(guān)注靈活用工平臺是否處理好稅收問題，學(xué)會運用法律武器降低個人稅收風(fēng)險,、保護好個人納稅信用,。

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