費用跨年,，是比較常見的現(xiàn)象，也是不合常規(guī)的現(xiàn)象,。費用跨年了,，怎么進(jìn)行賬務(wù)處理和稅務(wù)處理呢？很多財務(wù)朋友會覺得比較麻煩,，因為它可能涉及到調(diào)賬,、調(diào)表、調(diào)稅等問題,。費用跨年又有多種情形,，不同的情形又該如何具體對待呢？今天，我們就來聊一聊,。

情形一：2021年,，小億公司預(yù)提了100萬元的員工年終獎，在2022年2月份發(fā)放了,，小億公司2021年所得稅匯算清繳計劃在2022年4月完成,。

這種情況下,，小億公司直接將100萬元年終獎確認(rèn)為2021年費用即可,，不涉及調(diào)賬調(diào)表，也不涉及調(diào)稅,。

情形二：2021年,，小億公司預(yù)提了100萬元的員工年終獎，在2022年8月份才發(fā)放,，小億公司2021年所得稅匯算清繳計劃在2022年4月完成,。

這種情況下下，小億公司也可以將100萬元年終獎確認(rèn)為2021年費用,，但這筆年終獎不得在2021年企業(yè)所得稅前扣除,，在做2021年企業(yè)所得稅匯算清繳時，需對此費用做納稅調(diào)整處理,，調(diào)增應(yīng)稅所得額,。

2022年8月，小億公司實際發(fā)放了這筆年終獎后,，應(yīng)將這筆支出追溯至2021年度稅前扣除,。如何追溯扣除呢？一是向稅務(wù)申請退稅,，二是留待2022年扣除,。實操中，申請退稅不太現(xiàn)實,，留抵比較常見,。有一點需要說明，費用往前找補抵稅,，是有時間限制的,，最長不得超過五年。

聽完上述分析,，怎么看都覺得麻煩,，我的建議是小億公司不要把這100萬元年終獎記錄為2021年的費用，直接確認(rèn)為2022年的費用更省事,。

情形三：2021年12月,，小億公司發(fā)生了一筆咨詢費，金額100萬元，費用發(fā)票尚未取得,，會計人員基于權(quán)責(zé)發(fā)生制將這筆費用記錄在了2021年12月,。2022年1月取得了發(fā)票，小億公司在2022年4月完成了2021年度企業(yè)所得稅匯算清繳,。

2022年1月,，如果小億公司取得的發(fā)票開具日期為2021年12月，會計操作比較簡單,，把發(fā)票直接貼在2021年12月對應(yīng)的憑證后面就行,。

如果小億公司2022年1月取得的發(fā)票開具日期在2022年1月，也可比照剛才說的操作處理,，把這張發(fā)票貼在2021年12月份對應(yīng)的憑證后面就行,，同時建議用文字備注一下原委。

這種情形下,，無需對該筆費用調(diào)賬,、調(diào)表、調(diào)稅,。

情形四：2021年12月,，小億公司發(fā)生了一筆咨詢費，金額100萬元,，費用發(fā)票尚未取得,，會計人員基于權(quán)責(zé)發(fā)生制將這筆費用記錄在了2021年12月。2022年5月才取得發(fā)票,，但小億公司在2022年4月完成了2021年度企業(yè)所得稅匯算清繳,。

因為在2021年企業(yè)所得稅匯算清繳之前，小億公司未能取得這100萬元咨詢費的發(fā)票,，所以需要就此費用做納稅調(diào)整,。

2022年5月，小億公司取得這筆咨詢費的發(fā)票后,，應(yīng)將這筆費用追溯至2021年度稅前扣除,。可向稅務(wù)申請退稅,，也可將這100萬元費用留待2022年扣除,。

情形五：2022年1月，小億公司財務(wù)發(fā)現(xiàn)尚有一筆咨詢費沒有入賬,，發(fā)票日期為2021年12月1日,，金額為100萬元。此時小億公司已經(jīng)關(guān)了2021年的會計賬,。

這種情形下,，我相信大多數(shù)會計人的想法是反結(jié)賬，把這100萬元的咨詢費補充做進(jìn)2021年的賬里去。盡管這么操作略顯“輕浮”,，但不得不說,，這是最省事的做法。

如果公司的賬務(wù)管理制度嚴(yán)格,，不允許會計人員反結(jié)賬,，鑒于這筆費用金額較大，可能就需要會計人員在2022年1月通過“以前年度損益調(diào)整”科目來處理這里咨詢費了,。不考慮企業(yè)所得稅影響數(shù)的情況下,，會計分錄：

借：以前年度損益調(diào)整     100萬

貸：預(yù)付賬款           100萬

借：利潤分配——未分配利潤   100萬

貸：以前年度損益調(diào)整        100萬

這樣處理，等于是調(diào)表不調(diào)賬,，麻煩在于小億公司2022年1月的資產(chǎn)負(fù)債表期初未分配利潤+本期凈利潤≠期末未分配利潤,。差額就在這100萬咨詢費的影響上。

因為2022年1月小億公司尚未完成2021年企業(yè)所得稅匯算清繳,，待公司進(jìn)行2021年所得稅匯算清繳時，會計人員可以直接按照調(diào)整后的利潤表申報企業(yè)所得稅,，無需對這100萬元費用做納稅調(diào)整,。

情形六：2022年5月，小億公司財務(wù)發(fā)現(xiàn)尚有一筆咨詢費沒有入賬,，發(fā)票日期為2021年12月1日,，金額為100萬元。此時小億公司已完成2021年企業(yè)所得稅匯算清繳,。

會計處理同上,，不考慮企業(yè)所得稅影響數(shù)的情況下，會計分錄：

借：以前年度損益調(diào)整    100萬

貸：預(yù)付賬款           100萬

借：利潤分配——未分配利潤   100萬

貸：以前年度損益調(diào)整        100萬

問題還在于“調(diào)表不調(diào)賬”,，這將導(dǎo)致小億公司2022年5月的資產(chǎn)負(fù)債表期初未分配利潤+本期凈利潤≠期末未分配利潤,。

因為2021年匯算清繳已經(jīng)完成了，小億公司的會計人員補錄這筆費用后,，應(yīng)將該支出追溯至2021年度稅前扣除,。要么向稅務(wù)申請退稅，要么留待2022年扣除,。

情形七：2022年1月,，小億公司財務(wù)發(fā)現(xiàn)尚有一筆發(fā)票日期在2021年的辦公用品費沒有入賬，金額1000元,。此時小億公司已經(jīng)關(guān)了2021年的會計賬,。

如果能反結(jié)賬，把這1000元辦公用品費記錄在2021年12月當(dāng)然可以,。如果不能反結(jié)賬,，如情形五，通過“以前年度損益調(diào)整”處理也可以。

考慮到這筆費用金額較小,，為了不增加會計核算的成本與難度,，將這筆費用直接記錄為2022年1月的費用也可以。這么做,，不用調(diào)賬,，不用調(diào)表，也不用調(diào)稅,。