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疑惑解答

案例一：這家公司的財(cái)務(wù)人員為了讓工廠廠房少繳納房產(chǎn)稅，僅按照廠房?jī)r(jià)值來從價(jià)計(jì)征了1.2%的房產(chǎn)稅,，并沒有把土地價(jià)值來算到房產(chǎn)稅的計(jì)稅依據(jù)中來,，會(huì)計(jì)人員認(rèn)為土地屬于無形資產(chǎn)科目核算，并不在固定資產(chǎn)科目中核算,，因此無需繳納房產(chǎn)稅,。

答復(fù)：這樣理解是錯(cuò)誤的！不管你購買的土地會(huì)計(jì)上如何核算,，均應(yīng)計(jì)入房產(chǎn)原值繳納房產(chǎn)稅,。

參考政策：《關(guān)于安置殘疾人就業(yè)單位城鎮(zhèn)土地使用稅等政策的通知》(財(cái)稅〔2010〕121號(hào))規(guī)定：三、關(guān)于將地價(jià)計(jì)入房產(chǎn)原值征收房產(chǎn)稅問題,，對(duì)按照房產(chǎn)原值計(jì)稅的房產(chǎn),，無論會(huì)計(jì)上如何核算，房產(chǎn)原值均應(yīng)包含地價(jià),，包括為取得土地使用權(quán)支付的價(jià)款,、開發(fā)土地發(fā)生的成本費(fèi)用等。宗地容積率低于0.5的,，按房產(chǎn)建筑面積的2倍計(jì)算土地面積并據(jù)此確定計(jì)入房產(chǎn)原值的地價(jià),。

案例二：這家公司的財(cái)務(wù)人員為了消化掉賬面上無法支付的“其他應(yīng)付款”，同時(shí)也為了不交企業(yè)所得稅,，不想轉(zhuǎn)為營(yíng)業(yè)外收入科目,，因此會(huì)計(jì)轉(zhuǎn)為了資本公積科目。會(huì)計(jì)人員認(rèn)為在資本公積科目核算,，并不屬于企業(yè)的收入,，因此無需繳納企業(yè)所得稅。

答復(fù)：這樣理解是錯(cuò)誤的,！對(duì)于你企業(yè)無法支付的應(yīng)付款項(xiàng),，即便是你轉(zhuǎn)入了資本公積，也應(yīng)計(jì)入企業(yè)的收入繳納企業(yè)所得稅,。

參考政策

一,，《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第六條：“企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入，為收入總額,，包括以下情況,。

（一）銷售貨物收入；

（二）提供勞務(wù)收入,；

（三）轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入,；

（四）股息、紅利等權(quán)益性投資收益；

（五）利息收入,；

（六）租金收入,；

（七）特許權(quán)使用費(fèi)收入；

（八）接受捐贈(zèng)收入,；

（九）其他收入,。”

二,，《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第二十二條：“企業(yè)所得稅法第六條第（九）項(xiàng)所稱其他收入,，是指企業(yè)取得的除企業(yè)所得稅法第六條第（一）項(xiàng)至第（A）項(xiàng)規(guī)定的收入外的其他收入包括企業(yè)資產(chǎn)溢余收入、逾期未退包裝物押金收入,、確實(shí)無法償付的應(yīng)付款項(xiàng),、已作壞賬損失處理后又收回的應(yīng)收款項(xiàng)、債務(wù)重組收入,、補(bǔ)貼收入,、違約金收入、匯兌收益等,?！?/p>

案例三：這家公司的財(cái)務(wù)人員為了避免餐費(fèi)列入招待費(fèi)扣除金額太少,，將領(lǐng)導(dǎo)拿來的好多餐費(fèi)發(fā)票均計(jì)入了“應(yīng)付職工薪酬-福利費(fèi)”科目,，并冠以職工生日聚餐的名義。會(huì)計(jì)人員認(rèn)為在應(yīng)付職工薪酬-福利費(fèi)科目核算,，費(fèi)用就不會(huì)超標(biāo),，因此無需納稅調(diào)增繳納企業(yè)所得稅。

答復(fù)：這樣理解是錯(cuò)誤的,！對(duì)于你企業(yè)發(fā)生的招待費(fèi)性質(zhì)的餐費(fèi),，即便是你會(huì)計(jì)上計(jì)入了福利費(fèi)，企業(yè)所得稅上也沒法稅前扣除,。因?yàn)槁毠ぞ鄄唾M(fèi)支出,，不應(yīng)包含在職工福利費(fèi)支出的范圍內(nèi)，所以,，不應(yīng)作為稅前福利費(fèi)列支,，企業(yè)的職工聚餐費(fèi)用屬于個(gè)人，與企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無關(guān),，不允許稅前扣除,。

參考政策：根據(jù)《關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費(fèi)扣除問題的通知》(國稅函[2009]3號(hào))文件的規(guī)定，《實(shí)施條例》第四十條規(guī)定的企業(yè)職工福利費(fèi),，包括以下內(nèi)容：

(一)尚未實(shí)行分離辦社會(huì)職能的企業(yè),，其內(nèi)設(shè)福利部門所發(fā)生的設(shè)備、設(shè)施和人員費(fèi)用，包括職工食堂,、職工浴室,、理發(fā)室、醫(yī)務(wù)所,、托兒所,、療養(yǎng)院等集體福利部門的設(shè)備、設(shè)施及維修保養(yǎng)費(fèi)用和福利部門工作人員的工資薪金,、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi),、住房公積金、勞務(wù)費(fèi)等,。

(二)為職工衛(wèi)生保健,、生活、住房,、交通等所發(fā)放的各項(xiàng)補(bǔ)貼和非貨幣性福利,，包括企業(yè)向職工發(fā)放的因公外地就醫(yī)費(fèi)用、未實(shí)行醫(yī)療統(tǒng)籌企業(yè)職工醫(yī)療費(fèi)用,、職工供養(yǎng)直系親屬醫(yī)療補(bǔ)貼,、供暖費(fèi)補(bǔ)貼、職工防暑降溫費(fèi),、職工困難補(bǔ)貼,、救濟(jì)費(fèi)、職工食堂經(jīng)費(fèi)補(bǔ)貼,、職工交通補(bǔ)貼等,。

(三)按照其他規(guī)定發(fā)生的其他職工福利費(fèi)，包括喪葬補(bǔ)助費(fèi),、撫恤費(fèi),、安家費(fèi)、探親假路費(fèi)等,，如有相關(guān)需要疑惑,，請(qǐng)私聊巧思益財(cái)稅小編！

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