我們接到過一些關(guān)于個體工商戶的咨詢,，主要是關(guān)于注冊個體工商戶能否“避稅”，存在什么風(fēng)險等問題,。我們對相關(guān)問題做個梳理,，供讀者參考,。

一、什么是個體工商戶,？

注冊個體工商戶之前,，應(yīng)當(dāng)先了解什么是個體工商戶,。

根據(jù)《民法典》第54條規(guī)定,，自然人從事工商業(yè)經(jīng)營，經(jīng)依法登記,，為個體工商戶,。個體工商戶可以起字號。

根據(jù)《個體工商戶條例》第2條第1款規(guī)定,，有經(jīng)營能力的公民,，依照本條例規(guī)定經(jīng)工商行政管理部門登記，從事工商業(yè)經(jīng)營的,，為個體工商戶,。

二、個體工商戶在財(cái)稅方面有何不同,？

個體工商戶在財(cái)稅方面有一些不同的規(guī)定,，建議注冊前先了解以下規(guī)定：

1.設(shè)置會計(jì)賬簿方面

在設(shè)置會計(jì)賬簿方面，一般情況下,，個體工商戶應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定設(shè)置會計(jì)賬簿,。根據(jù)《個體工商戶建賬管理暫行辦法》（國家稅務(wù)總局令第17號）第2條規(guī)定，凡從事生產(chǎn),、經(jīng)營并有固定生產(chǎn),、經(jīng)營場所的個體工商戶，都應(yīng)當(dāng)按照法律,、行政法規(guī)和本辦法的規(guī)定設(shè)置,、使用和保管賬簿及憑證，并根據(jù)合法,、有效憑證記賬核算,。

對于達(dá)不到《個體工商戶建賬管理暫行辦法》條件的個體工商戶，可以不設(shè)置會計(jì)賬簿,。根據(jù)《個體工商戶建賬管理暫行辦法》第6條規(guī)定,，達(dá)不到上述建賬標(biāo)準(zhǔn)的個體工商戶，經(jīng)縣以上稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn),，可按照稅收征管法的規(guī)定,，建立收支憑證粘貼簿、進(jìn)貨銷貨登記簿或者使用稅控裝置,。

2.納稅人資質(zhì)登記方面

在納稅人資質(zhì)登記方面,，應(yīng)當(dāng)根據(jù)情況登記為一般納稅人或者小規(guī)模納稅人,。

什么情況下登記為一般納稅人？

個體工商戶的應(yīng)征增值稅銷售額超過500萬元,，應(yīng)當(dāng)?shù)怯洖橐话慵{稅人,。

主要法律依據(jù)是《增值稅一般納稅人登記管理辦法》第2條的規(guī)定。根據(jù)該規(guī)定,，增值稅納稅人年應(yīng)稅銷售額超過財(cái)政部,、國家稅務(wù)總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)(以下簡稱“規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)”)的，除該辦法第四條規(guī)定外,，應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理一般納稅人登記,。

對于應(yīng)征增值稅銷售額500萬元及以下的個體工商戶，一般情況下登記為小規(guī)模納稅人,，但是在會計(jì)核算健全,，能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的條件下，個體工商戶也可以選擇登記為一般納稅人,。

主要法律依據(jù)是《增值稅一般納稅人登記管理辦法》第3條的規(guī)定,。根據(jù)該規(guī)定，年應(yīng)稅銷售額未超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的納稅人,，會計(jì)核算健全,，能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理一般納稅人登記,。該辦法所稱會計(jì)核算健全,，是指能夠按照國家統(tǒng)一的會計(jì)制度規(guī)定設(shè)置賬簿，根據(jù)合法,、有效憑證進(jìn)行核算,。

什么情況下登記為小規(guī)模納稅人？

根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于統(tǒng)一增值稅小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的通知》（財(cái)稅〔2018〕33號）規(guī)定,，增值稅小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)為年應(yīng)征增值稅銷售額500萬元及以下,。

3.稅款征收方面

關(guān)于稅款征收方面，稅務(wù)機(jī)關(guān)對建賬的個體工商戶主要采用查賬征收方式征收稅款,。

根據(jù)《個體工商戶建賬管理暫行辦法》第14條規(guī)定,，稅務(wù)機(jī)關(guān)對建賬戶采用查賬征收方式征收稅款。建賬初期,，也可以采用查賬征收與定期定額征收相結(jié)合的方式征收稅款,。

對于符合一定條件、達(dá)不到建賬標(biāo)準(zhǔn)的個體工商戶,，稅務(wù)機(jī)關(guān)對其采用定期定額征收的方式,。

根據(jù)《個體工商戶稅收定期定額征收管理辦法》第3條規(guī)定，該辦法適用于經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定和縣以上稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)的生產(chǎn)、經(jīng)營規(guī)模小,，達(dá)不到《個體工商戶建賬管理暫行辦法》規(guī)定設(shè)置賬簿標(biāo)準(zhǔn)的個體工商戶的稅收征收管理,。

4.適用增值稅條款方面

在適用增值稅條款方面，個體工商戶適用于增值稅中關(guān)于“個人”的有關(guān)規(guī)定,。

根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》第1條的規(guī)定,，在中華人民共和國境內(nèi)銷售貨物或者加工、修理修配勞務(wù),，銷售服務(wù),、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)以及進(jìn)口貨物的單位和個人,，為增值稅的納稅人,，應(yīng)當(dāng)依照本條例繳納增值稅,。

根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》(2011年修訂)第9條規(guī)定,，《中華人民共和國增值稅暫行條例》第1條所稱個人，是指個體工商戶和其他個人,。

5.適用所得稅方面

關(guān)于所得稅計(jì)算方面,，對于查賬征收的個體工商戶經(jīng)營所得，按照5級超額累進(jìn)稅率,，繳納個人所得稅,。

根據(jù)《國家稅務(wù)總局個體工商戶個人所得稅計(jì)稅辦法》（國家稅務(wù)總局令第35號）第2條和第7條規(guī)定，對于查賬征收的個體工商戶的生產(chǎn),、經(jīng)營所得,，以每一納稅年度的收入總額，減除成本,、費(fèi)用,、稅金、損失,、其他支出以及允許彌補(bǔ)的以前年度虧損后的余額,，為應(yīng)納稅所得額。

根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》第2條規(guī)定和第3條規(guī)定,，經(jīng)營所得,，應(yīng)當(dāng)納個人所得稅，適用百分之五至百分之三十五的超額累進(jìn)稅率,。

對于定期定額征收的個體工商戶的所得額,，由稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行核定，并以此為計(jì)稅依據(jù)確定其應(yīng)納稅額,。

根據(jù)《個體工商戶稅收定期定額征收管理辦法》第2條規(guī)定,，該辦法所稱個體工商戶稅收定期定額征收，是指稅務(wù)機(jī)關(guān)依照法律、行政法規(guī)及本辦法的規(guī)定,，對個體工商戶在一定經(jīng)營地點(diǎn),、一定經(jīng)營時期、一定經(jīng)營范圍內(nèi)的應(yīng)納稅經(jīng)營額(包括經(jīng)營數(shù)量)或所得額(以下簡稱定額)進(jìn)行核定,，并以此為計(jì)稅依據(jù),，確定其應(yīng)納稅額的一種征收方式。

6.稅收優(yōu)惠方面

（1）個人所得稅優(yōu)惠

根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)和個體工商戶所得稅優(yōu)惠政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2021年第12號）,、《國家稅務(wù)總局關(guān)于落實(shí)支持小型微利企業(yè)和個體工商戶發(fā)展所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國家稅務(wù)總局公告2021年第8號）的有關(guān)規(guī)定：

自2021年1月1日至2022年12月31日,，對個體工商戶（不區(qū)分征收方式）年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，在現(xiàn)行優(yōu)惠政策基礎(chǔ)上,，減半征收個人所得稅,，減免稅額=(個體工商戶經(jīng)營所得應(yīng)納稅所得額不超過100萬元部分的應(yīng)納稅額-其他政策減免稅額×個體工商戶經(jīng)營所得應(yīng)納稅所得額不超過100萬元部分÷經(jīng)營所得應(yīng)納稅所得額)×(1-50%)

（2）增值稅優(yōu)惠

根據(jù)《財(cái)政部、稅務(wù)總局關(guān)于明確增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2021年第11號）,、《國家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅征管問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2021年第5號）的有關(guān)規(guī)定：

自2021年4月1日至2022年12月31日,合計(jì)月銷售額未超過15萬元(以1個季度為1個納稅期的,，季度銷售額未超過45萬元)的小規(guī)模納稅人，免征增值稅,。

三,、哪些特殊問題建議關(guān)注？

法律對個體工商戶還有一些規(guī)定比較特殊,，以下規(guī)定也建議注冊前關(guān)注：

1.投資主體

根據(jù)《個體工商戶條例》第2條第2款規(guī)定,，個體工商戶可以個人經(jīng)營，也可以家庭經(jīng)營,。

2.民事訴訟主體資格

根據(jù)最高人民法院關(guān)于適用《中華人民共和國民事訴訟法》的解釋（2020修正）第59條規(guī)定,，在訴訟中，個體工商戶以營業(yè)執(zhí)照上登記的經(jīng)營者為當(dāng)事人,。有字號的,，以營業(yè)執(zhí)照上登記的字號為當(dāng)事人，但應(yīng)同時注明該字號經(jīng)營者的基本信息,。營業(yè)執(zhí)照上登記的經(jīng)營者與實(shí)際經(jīng)營者不一致的,，以登記的經(jīng)營者和實(shí)際經(jīng)營者為共同訴訟人。

3.無限責(zé)任/債務(wù)承擔(dān)

跟注冊一般的公司承擔(dān)“有限責(zé)任”不同,，注冊個體工商戶要承擔(dān)的是“無限責(zé)任”,。

根據(jù)《民法典》第56條規(guī)定，個體工商戶的債務(wù),，個人經(jīng)營的,，以個人財(cái)產(chǎn)承擔(dān)；家庭經(jīng)營的,，以家庭財(cái)產(chǎn)承擔(dān),；無法區(qū)分的,，以家庭財(cái)產(chǎn)承擔(dān)。

對于實(shí)踐中無法區(qū)分是個人經(jīng)營還是家庭經(jīng)營的,，是個人投資還是家庭投資,，是個人享用經(jīng)營收益還是家庭共同享用經(jīng)營收益，進(jìn)而確定債務(wù)是以個人財(cái)產(chǎn)承擔(dān),，還是以家庭財(cái)產(chǎn)承擔(dān),。

對于家庭財(cái)產(chǎn)較多的客戶，注冊個體工商戶應(yīng)當(dāng)慎重,，因?yàn)椤盁o限責(zé)任”無法將家庭財(cái)產(chǎn)與創(chuàng)業(yè)風(fēng)險進(jìn)行隔離,，所以我們一般建議這樣的客戶優(yōu)先考慮注冊有限責(zé)任公司。

司法實(shí)踐中一般有以下認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)：一是以公民個人名義申請登記的個體工商戶,，用家庭共有財(cái)產(chǎn)投資,，或者收益的主要部分供家庭成員享用的，其債務(wù)應(yīng)以家庭共有財(cái)產(chǎn)清償,；二是夫妻關(guān)系存續(xù)期間,，一方從事個體經(jīng)營，其收入為夫妻共有財(cái)產(chǎn)的,，債務(wù)亦應(yīng)以夫妻共有財(cái)產(chǎn)清償,。

4.經(jīng)營場所

根據(jù)《個體工商戶條例》第8條規(guī)定,，申請登記為個體工商戶,，應(yīng)當(dāng)向經(jīng)營場所所在地登記機(jī)關(guān)申請注冊登記。申請人應(yīng)當(dāng)提交登記申請書,、身份證明和經(jīng)營場所證明,。

可見，一般情況下個體工商戶需要有固定的經(jīng)營場所,，對于無固定經(jīng)營場所攤販的管理辦法,，由省、自治區(qū),、直轄市人民政府根據(jù)當(dāng)?shù)貙?shí)際情況規(guī)定,。

5.簽訂勞動合同

根據(jù)《個體工商戶條例》第21條第2款規(guī)定，個體工商戶應(yīng)當(dāng)依法與招用的從業(yè)人員訂立勞動合同,。

《勞動合同法》第2條也規(guī)定,，中華人民共和國境內(nèi)的企業(yè)、個體經(jīng)濟(jì)組織,、民辦非企業(yè)單位等組織與勞動者建立勞動關(guān)系,，訂立、履行,、變更,、解除或者終止勞動合同，適用本法。

未簽訂書面勞動合同可能面臨每月支付二倍工資等風(fēng)險,，建議注冊個體工商戶的客戶關(guān)注相關(guān)風(fēng)險,。