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江蘇證監(jiān)局關(guān)于對中匯會(huì)計(jì)師事務(wù)所（特殊普通合伙）及韓堅(jiān),、曹思迪、王陳燕采取出具警示函措施的決定 轉(zhuǎn)載自：江蘇證監(jiān)局網(wǎng)站中匯會(huì)計(jì)師事務(wù)所(特殊普通合伙),、韓堅(jiān),、曹思迪、王陳燕:根據(jù)《中華人民共和國證券法》的有關(guān)規(guī)定,我局對你們執(zhí)業(yè)的花王生態(tài)工程股份有限公司(以下簡稱花王股份)2019年至2020年年報(bào)審計(jì)項(xiàng)目進(jìn)行了檢查,。經(jīng)查,你們在執(zhí)業(yè)過程中存在以下問題:一,、資金占用相關(guān)審計(jì)程序執(zhí)行不到位你們在2019年度執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)評估程序時(shí),將花王股份控股股東資金占用風(fēng)險(xiǎn)識別為財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn),但在實(shí)質(zhì)性程序中未保持職業(yè)懷疑并執(zhí)行適當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序予以應(yīng)對。(一)未對大額專項(xiàng)備用金的異常情況保持適當(dāng)職業(yè)懷疑,亦未實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序花王股份2019年通過財(cái)務(wù)人員以墊付分包商款項(xiàng)等名義借支大額備用金,且當(dāng)期頻繁退回,。你們關(guān)注到這一異常,但未進(jìn)一步審計(jì)程序,未對大額備用金借款的合理性,、必要性保持職業(yè)懷疑,未獲取工程項(xiàng)目實(shí)際執(zhí)行情況等審計(jì)證據(jù)。以上不符合《中國注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1101號——注冊會(huì)計(jì)師的總體目標(biāo)和審計(jì)工作的基本要求》第二十八條,、《中國注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1301號——審計(jì)證據(jù)》第十條的規(guī)定,。(二)未對大額異常預(yù)付工程款保持適當(dāng)職業(yè)懷疑,亦未實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序花王股份2019年期末預(yù)付賬款大額增加,你們未對新增的異常分包商、分包合同及補(bǔ)充協(xié)議的異常條款保持必要職業(yè)懷疑,未對分包合同履行進(jìn)度、繼續(xù)履行的可能性等獲取必要審計(jì)的證據(jù),。以上不符合《中國注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1101號——注冊會(huì)計(jì)師的總體目標(biāo)和審計(jì)工作的基本要求》第二十八條,、《中國注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1301號——審計(jì)證據(jù)》第十條的規(guī)定。二,、未恰當(dāng)執(zhí)行商譽(yù)減值相關(guān)審計(jì)程序(一)未關(guān)注商譽(yù)資產(chǎn)組信息披露問題公司以前年度均將鄭州水務(wù)建筑工程股份有限公司(以下簡稱鄭州水務(wù))及其子公司鄭州輝龍管業(yè)有限公司(以下簡稱輝龍管業(yè))作為同一資產(chǎn)組,。公司2020年進(jìn)行商譽(yù)減值測試時(shí),將輝龍管業(yè)作為非經(jīng)營性資產(chǎn)予以剔除,但在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中稱鄭州水務(wù)資產(chǎn)組與以前年度保持一致,。你們未關(guān)注到公司財(cái)務(wù)報(bào)告中與商譽(yù)相關(guān)資產(chǎn)組的披露與已獲得的審計(jì)證據(jù)不一致,不符合《中國注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1231號——針對評估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)采取的應(yīng)對措施》第二十四條的規(guī)定,。公司及其聘請的評估機(jī)構(gòu)在估計(jì)鄭州水務(wù)2020年相關(guān)資產(chǎn)組可收回金額時(shí),將在手訂單作為測算資產(chǎn)組未來現(xiàn)金流量的依據(jù)。你們利用了管理層專家的工作,但未對管理層專家相關(guān)工作作必要了解,未關(guān)注到部分工程合同存在履約風(fēng)險(xiǎn),未對相關(guān)訂單的執(zhí)行狀況進(jìn)行必要的檢查,。以上不符合《中國注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1301號——審計(jì)證據(jù)》第十條,、第十二條的規(guī)定。上述行為違反了《上市公司信息披露管理辦法》(證監(jiān)會(huì)令第40號)第五十二條,、第五十三條的規(guī)定,其中2019年簽字注冊會(huì)計(jì)師韓堅(jiān),、曹思迪,2020年簽字注冊會(huì)計(jì)師韓堅(jiān)、王陳燕,分別對2019年,、2020年相關(guān)問題負(fù)主要責(zé)任,。根據(jù)《上市公司信息披露管理辦法》(證監(jiān)會(huì)令第40號)第六十五條的規(guī)定,現(xiàn)決定對你們采取出具警示函的監(jiān)督管理措施。請你們嚴(yán)格遵照相關(guān)法律法規(guī),、《中國注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則》及相關(guān)執(zhí)業(yè)規(guī)范的規(guī)定,及時(shí)采取措施加強(qiáng)內(nèi)部管理,建立健全質(zhì)量控制制度,提高審計(jì)執(zhí)業(yè)質(zhì)量,。如果對本監(jiān)督管理措施不服,可在收到本決定書之日起60日內(nèi)向中國證券監(jiān)督管理委員會(huì)提出行政復(fù)議申請,也可以在收到本決定書之日起6個(gè)月內(nèi)向有管轄權(quán)的人民法院提起訴訟。復(fù)議與訴訟期間,上述監(jiān)督管理措施不停止執(zhí)行,。江蘇證監(jiān)局
2021年12月28日
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