某納稅人A,，以預(yù)收貨款銷售方式對(duì)外賣出4000件商品,，商品已發(fā)出，但A企業(yè)當(dāng)期未確認(rèn)收入、未開票,，也沒有結(jié)轉(zhuǎn)庫存,。那么A企業(yè)存在哪些風(fēng)險(xiǎn)？

　　增值稅收入確認(rèn)的相關(guān)規(guī)定,，采取預(yù)收貨款方式銷售貨物,，貨物發(fā)出的當(dāng)天為增值稅收入確認(rèn)的時(shí)間。

　　企業(yè)所得稅收入確認(rèn)的規(guī)定,，銷售商品采取預(yù)收款方式的,，在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入。

　　因此,，A企業(yè)貨物已發(fā)出,，不管是否開具發(fā)票都應(yīng)確認(rèn)收入申報(bào)繳稅。否則會(huì)出現(xiàn)逾期確認(rèn)收入被稅務(wù)處罰的風(fēng)險(xiǎn),。

　　某納稅人B,，2018年底進(jìn)項(xiàng)稅額50萬元，2019年底進(jìn)項(xiàng)稅額100萬元,，2020年底進(jìn)項(xiàng)稅額200萬元,。可以看出該企業(yè)每年購進(jìn)貨物處于遞增狀態(tài),。但是,，該企業(yè)銷項(xiàng)稅額卻年年維持在50萬元~60萬左右，近三年無固定資產(chǎn)購進(jìn),，且該企業(yè)存貨無較大變化,。那么，該企業(yè)又存在哪些風(fēng)險(xiǎn),？

　　按常理,，企業(yè)都有自己的財(cái)務(wù)規(guī)劃，在非特殊情況下,，存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)處于一個(gè)穩(wěn)定的區(qū)間數(shù)值或與收入呈相同的增減趨勢(shì),。企業(yè)無特殊情況，不會(huì)花費(fèi)大量的資金和時(shí)間囤積原材料,、庫存商品,。如果企業(yè)在銷項(xiàng)稅額不變的情況下大量購進(jìn)貨物，占用自身寶貴的現(xiàn)金流,，明顯是異常的購進(jìn)行為,。

　　因此，B企業(yè)可能存在發(fā)出貨物隱瞞銷售收入或虛抵進(jìn)項(xiàng)稅額風(fēng)險(xiǎn),。

　　某納稅人C,，期初存貨5000件，由于市場(chǎng)價(jià)格下跌，企業(yè)財(cái)務(wù)根據(jù)預(yù)估將會(huì)發(fā)生的減值損失計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備20萬元,，期末C企業(yè)存貨實(shí)際發(fā)生損失10萬元,。但是，企業(yè)未按稅法要求在申報(bào)納稅時(shí)對(duì)計(jì)提的減值損失進(jìn)行納稅調(diào)整,，C企業(yè)存在哪些風(fēng)險(xiǎn)？

　　在會(huì)計(jì)上用預(yù)估數(shù)計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備是一個(gè)正常行為,，但稅法卻要求以實(shí)際損失確認(rèn)所得稅稅前扣除金額,。

　　因此，C企業(yè)可能存在少繳稅款的風(fēng)險(xiǎn),。

　　某納稅人D,，2021年6月因管理不善造成損失，丟失了庫存的一批包裝物,，成本2萬元,，該包裝物在當(dāng)年4月已作進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣，而該企業(yè)并未將這部分損失作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出,，又存在什么風(fēng)險(xiǎn),？

　　按照增值稅暫行條例等相關(guān)規(guī)定，資產(chǎn)損失分為正常損失和非正常損失,。正常損失的資產(chǎn),，損失部分對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額不需要轉(zhuǎn)出，非正常損失需要作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出,。

　　因此,，D企業(yè)可能存在少繳稅款的風(fēng)險(xiǎn)。

為了幫助大家進(jìn)一步了解

哪些損失可以扣除

我們還做了常見的

正常損失與非正常損失分類

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　　正常損失：客觀原因造成的,、經(jīng)營(yíng)中的合理損失,。比如，正常損耗,、自然災(zāi)害等等,。

　　非正常損失：

　　1.因管理不善造成被盜、丟失的損失,；

　　2.違反法律法規(guī)原因造成的損失,，比如被依法沒收、銷毀等,。

　　那么,，納稅人因管理不善造成丟失，損失庫存的一批包裝物屬于非正常損失,，需要作進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出,。

　　注意：如果企業(yè)是正常損失，記得留存相關(guān)資料，以證明其損失的真實(shí)性,、合法性和完整性,。如果是非正常損失，又沒有對(duì)這部分進(jìn)項(xiàng)稅額做轉(zhuǎn)出處理,，則存在虛抵進(jìn)項(xiàng)稅額的風(fēng)險(xiǎn),。