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【法幫網(wǎng)www.fabang.com網(wǎng)友問】：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開發(fā)產(chǎn)品沒有完工，只有預(yù)收收入,，已按預(yù)收收入15%調(diào)整了應(yīng)納稅所得額,，開發(fā)公司與房屋銷售公司簽定協(xié)議，按預(yù)收款6%支付傭金,，請(qǐng)【法幫網(wǎng)www.fabang.com網(wǎng)友問】在沒有銷售收入只有預(yù)收收入時(shí)這部分傭金能否稅前扣除,？按31號(hào)文件規(guī)定與預(yù)收收入有關(guān)的期間費(fèi)用可在稅前扣除，是否意味著這部分傭金可在稅前扣除,？ 【法幫網(wǎng)www.fabang.com律師解答】：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)業(yè)務(wù)征收企業(yè)所得稅【法幫網(wǎng)www.fabang.com網(wǎng)友問】題的通知》（國(guó)稅發(fā)[2006]31號(hào)）規(guī)定： 一,、關(guān)于未完工開發(fā)產(chǎn)品的稅務(wù)處理【法幫網(wǎng)www.fabang.com網(wǎng)友問】題 開發(fā)企業(yè)開發(fā)、建造的住宅,、商業(yè)用房以及其他建筑物,、附著物、配套設(shè)施等開發(fā)產(chǎn)品,，在其未完工前采取預(yù)售方式銷售的,，其預(yù)售收入先按預(yù)計(jì)計(jì)稅毛利率分季(或月)計(jì)算出當(dāng)期毛利額，扣除相關(guān)的期間費(fèi)用,、營(yíng)業(yè)稅金及附加后再計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額,，待開發(fā)產(chǎn)品結(jié)算計(jì)稅成本后再行調(diào)整。 《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例的規(guī)定：企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的,、合理的支出,，包括成本、費(fèi)用,、稅金,、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除,。所稱合理的支出,，是指符合生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)常規(guī)，應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益或者有關(guān)資產(chǎn)成本的必要和正常的支出,?？梢姛o論國(guó)稅發(fā)[2006]31號(hào)還是新所得稅法并沒限制企業(yè)沒有銷售收入時(shí),，銷售費(fèi)用不能稅前扣除。 |
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