營改增有利于降低企業(yè)的稅負，弄好營改增的賬務(wù)處理,，會使自己在工作上更加得心應(yīng)手,，為企業(yè)創(chuàng)造更多的價值，成為領(lǐng)導(dǎo)賞識的會計,。

日常費用營改增后的賬務(wù)處理

一,、營改增以后的各種項目及稅率：

日常費用不能抵扣的項目：

購進的旅客運輸服務(wù)、貸款服務(wù),、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂服務(wù),。

納稅人接受貸款服務(wù)向貸款方支付的與該筆貸款直接相關(guān)的投融資顧問費,、手續(xù)費、咨詢費等費用,，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣,。

不能抵扣項目，取得了增值稅專用發(fā)票的,，先抵扣再轉(zhuǎn)出,。

二、招待餐費報銷

公司及公司員工外出吃飯的費用,，不能抵扣進項稅,，一般對方開普通發(fā)票過來。

規(guī)模大一點的,，管理比較規(guī)范的公司,，餐費報銷，除了發(fā)票以外,，還需要業(yè)務(wù)費用申請單,，先審批業(yè)務(wù)費用申請單后，再進行餐飲招待,，再進行報銷簽字,，出納付款，經(jīng)辦人同時簽字,，餐費一般入“業(yè)務(wù)招待費”明細科目,。要看部門，如果是管理部門（財務(wù)部,、人力資源,、行政、物流,、采購等）,，放入“管理費用-業(yè)務(wù)招待費”；如果是銷售部門（銷售部），放入“銷售費用-業(yè)務(wù)招待費”

如果是生產(chǎn)相關(guān)部門,，放入“制造費用-業(yè)務(wù)招待費”在企業(yè)所得稅匯算清繳時候

分錄：

借：管理費用-業(yè)務(wù)招待費

銷售費用-業(yè)務(wù)招待費

制造費用-業(yè)務(wù)招待費

貸：現(xiàn)金/銀行存款

三,、差旅費報銷

公司員工出差相關(guān)費用，一般有差旅發(fā)票,，包括火車票,、住宿發(fā)票、餐飲發(fā)票等,；大企業(yè),，一般會有專門的差旅申請單，還有專門的差旅申請審批流程,，先申請審批了,，再進行差旅，然后再報銷付款,。一般差旅會先借款,，會計憑借蓋有現(xiàn)金付訖的暫支憑證做分錄

借：其他應(yīng)收款-個人

貸：現(xiàn)金

（1）差旅回來，進行報銷,，餐飲發(fā)票不能抵扣,。

（2）住宿發(fā)票是可以開具專用發(fā)票的，可以抵扣的,，如果對方是小規(guī)模納稅人開具的是3%的發(fā)票（稅務(wù)局代開可抵扣）,，如果對方是一般納稅人，開具的是6%的專用發(fā)票,。

（3）取得注明旅客身份信息的航空運輸電子客票行程單,，可以抵扣

具體公式：航空旅客運輸進項稅額=（票價+燃油附加費）/（1+9%）*9%

（4）取得注明旅客身份信息的鐵路車票，可以抵扣

具體公式：鐵路旅客運輸進項稅=票面金額/（1+9%）*9%

（5）取得注明旅客身份信息的公路,、水路等其他客票的,，可以抵扣

具體公式：公路、水路等其他旅客運輸進項稅額=票面金額/（1+3%）*3%

差旅過程中的餐飲,，一般不能作為差旅費用處理,，一般做福利費或是業(yè)務(wù)招待費處理。如果是午餐,，不是接待客戶的,，就是福利費，如果是接待客戶的,，那就是業(yè)務(wù)招待費,，報銷時候，有發(fā)票,、差旅申請,、差旅報銷單等

借：管理費用/銷售費用-差旅費

-業(yè)務(wù)招待費/福利費

應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進項稅額）

貸：其他應(yīng)收款-個人

現(xiàn)金（差額）

例：公司銷售業(yè)務(wù)員甲要差旅,，提前寫了差旅申請，經(jīng)過公司領(lǐng)導(dǎo)審批后,，可以差旅,。需要預(yù)借2000元差旅費，填寫差旅暫支單,，經(jīng)過部門領(lǐng)導(dǎo),、財務(wù)部、公司領(lǐng)導(dǎo)審批后,，進行借款,。出納將款項付出，雙方簽字后轉(zhuǎn)會計

借：其他應(yīng)收款-業(yè)務(wù)員甲 2000

貸：現(xiàn)金 2000

例：業(yè)務(wù)員甲差旅回來,，進行報銷,，差旅過程中乘坐火車拿到兩張火車票合計金額200元；住宿住了一天,，拿到住宿費發(fā)票600元（價稅合計）,，住宿費發(fā)票對方開具的增值稅專用發(fā)票,，可以抵扣6%的稅額,；差旅過程中還招待了客戶，發(fā)生了1000元的業(yè)務(wù)招待費餐費,。報銷附件：報銷單,、火車票兩張、住宿費發(fā)票一張和住宿清單,、餐費發(fā)票一張經(jīng)過報銷審批流程后,，出納進行了收付款了。

會計進行處理如下

借：銷售費用-差旅費 200/1.09+600/1.06=749.52

應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進項稅額）200/1.09*0.09+600/1.06*0.06=50.48

銷售費用-業(yè)務(wù)招待費-餐費 1000

現(xiàn)金 2000-749.52-50.48-1000=200

貸：其他應(yīng)收款-業(yè)務(wù)員甲 2000

四體檢費報銷

體檢費屬于福利費,，一般是醫(yī)院開過來的,，一般是行政事業(yè)單位收取

按照發(fā)生的部門分別進入福利費明細科目

附件：體檢的行政事業(yè)單位收據(jù)、各部門分攤表

分錄：

借：管理費用-福利費

銷售費用-福利費

制造費用-福利費

貸：銀行存款/現(xiàn)金