2020年度“三代”手續(xù)費退付的申請3月底就要截止啦！您申請了嗎,？近期,，我們通過12366熱線了解到不少納稅人對個稅手續(xù)費返還比例，申請返還的截止時間以及是否繳納增值稅等問題還存在疑問,，今天,，“三代”手續(xù)費退付相關(guān)的熱點問答來啦，快來一起學(xué)習(xí)一下吧,！

1. “三代”手續(xù)費的扣繳義務(wù)人是誰,？

包含單位和個人，即申請主體（單位和個人）均可以在履行扣繳義務(wù)之后依規(guī)申請并獲得此手續(xù)費,。

2.  支付標(biāo)準(zhǔn)是多少,？

一般性標(biāo)準(zhǔn)支付手續(xù)費的比例為不超過代扣稅款的2%，且年度最高限額70萬元,，即雙限定的標(biāo)準(zhǔn),。但對于個人所得稅的扣繳手續(xù)費不受70萬元限額限制。

3. 如何結(jié)算,？

“三代”稅款手續(xù)費按年據(jù)實清算,。代扣、代收扣繳義務(wù)人和代征人應(yīng)于每年3月30日前,，向稅務(wù)機關(guān)提交上一年度“三代”稅款手續(xù)費申請相關(guān)資料，因“三代”單位或個人自身原因,，未及時提交申請的,，視為自動放棄。

4. 特別提示

計算手續(xù)費的代扣稅款基數(shù)不包含稅務(wù)機關(guān),、司法機關(guān)等查補或責(zé)令補扣的稅款,。也就是說，如果主動扣繳的,，就可以取得手續(xù)費,；但如果是被動查補的，則不能取得手續(xù)費,。

看清情形,，方可申請手續(xù)費返還喲！從手續(xù)費管理的相關(guān)文件規(guī)定來看，主要存在兩種,，一種是委托代征的協(xié)作關(guān)系,，一種是法定的履行扣繳義務(wù)關(guān)系。除委托代征之外,，要求必須是負有扣繳義務(wù)的單位和個人在扣繳時方可申請手續(xù)費返還,，而對于實務(wù)中存在的一些情形要分析甄別后方可確認是否可申請。

1,、個人非貨幣性資產(chǎn)投資

非貨幣性資產(chǎn)投資屬于個人自行申報范疇,，如被投資企業(yè)協(xié)助代為申報的（民事代理行為），認為不符合扣繳義務(wù)的范疇,，故不符合申請條件,，不應(yīng)享受手續(xù)費返還。

法規(guī)依據(jù)：《國家稅務(wù)總局關(guān)于個人非貨幣性資產(chǎn)投資有關(guān)個人所得稅征管問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2015年第20號）第二條規(guī)定,，非貨幣性資產(chǎn)投資個人所得稅由納稅人向主管稅務(wù)機關(guān)自行申報繳納,。

2、股權(quán)轉(zhuǎn)讓

對于個人將股權(quán)轉(zhuǎn)讓時,，受讓方（企業(yè)或個人）屬于扣繳義務(wù)人,，依法扣繳之后，可按規(guī)定申請手續(xù)費返還,。而對于由被轉(zhuǎn)讓標(biāo)的企業(yè)代為申報的,，不符合扣繳的法定情形，不應(yīng)享受手續(xù)費返還,。

根據(jù)《個人所得稅法》規(guī)定,，個人所得稅以所得人為納稅人，以支付所得的單位或者個人為扣繳義務(wù)人,?！豆蓹?quán)轉(zhuǎn)讓所得個人所得稅管理辦法(試行)》（國家稅務(wù)總局公告2014年第67號）規(guī)定，個人股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個人所得稅,，以股權(quán)轉(zhuǎn)讓方為納稅人,，以受讓方為扣繳義務(wù)人。個人股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個人所得稅以被投資企業(yè)所在地稅務(wù)機關(guān)為主管稅務(wù)機關(guān),。國家稅務(wù)總局關(guān)于《股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個人所得稅管理辦法》的解讀中提到,個人股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得需要繳納的個人所得稅,，以股權(quán)轉(zhuǎn)讓方為納稅人，以受讓方為扣繳義務(wù)人,。受讓方無論是企業(yè)還是個人,，均應(yīng)按個人所得稅法規(guī)定認真履行扣繳稅款義務(wù)。

3,、取得經(jīng)營所得

對于個體戶替業(yè)主,、個獨企業(yè)替投資者,、合伙企業(yè)替自然人合伙人辦理申報時，不符合扣繳的法定情形,，不應(yīng)申請手續(xù)費的返還,。

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于個人所得稅自行納稅申報有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2018年第62號）規(guī)定，個體工商戶業(yè)主,、個人獨資企業(yè)投資者,、合伙企業(yè)個人合伙人、承包承租經(jīng)營者個人以及其他從事生產(chǎn),、經(jīng)營活動的個人取得經(jīng)營所得,，應(yīng)自行申報。

相關(guān)問答

1. 扣繳義務(wù)人代扣代繳個人所得稅手續(xù)費返還比例是多少,？

國家稅務(wù)總局答復(fù)：一,、根據(jù)《個人所得稅法》第十七條規(guī)定，對扣繳義務(wù)人按照所扣繳的稅款,，付給百分之二的手續(xù)費,。

二、根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《個人所得稅扣繳申報管理辦法（試行）》的公告》（國家稅務(wù)總局公告2018年第61號）第十七條規(guī)定,，對扣繳義務(wù)人按照規(guī)定扣繳的稅款,，按年付給百分之二的手續(xù)費。不包括稅務(wù)機關(guān),、司法機關(guān)等查補或者責(zé)令補扣的稅款,。扣繳義務(wù)人領(lǐng)取的扣繳手續(xù)費可用于提升辦稅能力,、獎勵辦稅人員,。

三、根據(jù)《個人所得稅法實施條例》（國令第707號）第三十三條規(guī)定,，稅務(wù)機關(guān)按照個人所得稅法第十七條的規(guī)定付給扣繳義務(wù)人手續(xù)費,，應(yīng)當(dāng)填開退還書；扣繳義務(wù)人憑退還書,，按照國庫管理有關(guān)規(guī)定辦理退庫手續(xù),。

四、根據(jù)《財政部  稅務(wù)總局人民銀行關(guān)于進一步加強代扣代收代征稅款手續(xù)費管理的通知》（財行〔2019〕11號）規(guī)定,，法律、行政法規(guī)規(guī)定的代扣代繳稅款,，稅務(wù)機關(guān)按不超過代扣稅款的2%支付手續(xù)費,，且支付給單個扣繳義務(wù)人年度最高限額70萬元，超過限額部分不予支付,。對于法律,、行政法規(guī)明確規(guī)定手續(xù)費比例的,，按規(guī)定比例執(zhí)行。

2. “三代”手續(xù)費申請退付的截止時間是什么,？

國家稅務(wù)總局答復(fù)：：根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局人民銀行關(guān)于進一步加強代扣代收代征稅款手續(xù)費管理的通知》（財行〔2019〕11號）規(guī)定,，“三代”稅款手續(xù)費按年據(jù)實清算。代扣,、代收扣繳義務(wù)人和代征人應(yīng)于每年3月30日前,，向稅務(wù)機關(guān)提交上一年度“三代”稅款手續(xù)費申請相關(guān)資料，因“三代”單位或個人自身原因,，未及時提交申請的,，視為自動放棄上一年度“三代”稅款手續(xù)費。

代扣,、代收扣繳義務(wù)人和代征人在年度內(nèi)扣繳義務(wù)終止或代征關(guān)系終止的,，應(yīng)在終止后3個月內(nèi)向稅務(wù)機關(guān)提交手續(xù)費申請資料，由稅務(wù)機關(guān)辦理手續(xù)費清算,。

3. 企業(yè)因代扣代繳個人所得稅取得的2%手續(xù)費返還,，是否繳納增值稅？

上海稅務(wù)局答復(fù)：按照目前營改增政策相關(guān)規(guī)定,，納稅人代扣代繳個人所得稅取得的手續(xù)費收入應(yīng)屬于增值稅征稅范圍,，應(yīng)繳納增值稅。

4. 如何申請個人所得稅扣繳手續(xù)費退付?

上海稅務(wù)局答復(fù)：納稅人可以通過自然人電子稅務(wù)局（扣繳端）,，在“退付手續(xù)費核對”模塊,，申請辦理2020年度個人所得稅扣繳手續(xù)費。

北京稅務(wù)：

5. 北京市內(nèi),，2020年度手續(xù)費返還什么時候申請,？在哪兒申請？

北京市稅務(wù)局答復(fù)：國家稅務(wù)總局北京市稅務(wù)局已開始受理“三代”稅款手續(xù)費支付申請,，并將于3月30日結(jié)束,。如您涉及該項業(yè)務(wù)，請盡快辦理申請手續(xù),。同時,，為避免造成人員聚集，北京市稅務(wù)局已開通“三代”稅款手續(xù)費網(wǎng)上申請業(yè)務(wù),，建議您采用“非接觸”方式,，在網(wǎng)上申請辦理該業(yè)務(wù)。具體事項如下：

一,、入庫日期為2020年度的個人所得稅“三代”稅款手續(xù)費支付申請,，您可通過自然人電子稅務(wù)局辦理，也可到主管稅務(wù)機關(guān)辦理,。

二,、入庫日期為2018年度,、2019年1月1日至2月1日（含）和2020年度（不含個人所得稅）的“三代”稅款手續(xù)費支付申請，您可通過北京市電子稅務(wù)局辦理,，也可到主管稅務(wù)機關(guān)辦理,。

三、請您提交申請時務(wù)必核對銀行賬戶是否正確,，避免給辦理后續(xù)業(yè)務(wù)帶來不便,。如您需要變更接受支付手續(xù)費的銀行賬戶，請先在北京市電子稅務(wù)局“存款賬戶報告”模塊完成銀行賬戶修改,，再辦理手續(xù)費申請業(yè)務(wù),。

四、如您已經(jīng)申請支付手續(xù)費但變更主管稅務(wù)機關(guān)的,，由原主管稅務(wù)機關(guān)繼續(xù)退付,。請勿重復(fù)提交申請。

辦理過程中如遇問題,，請您聯(lián)系主管稅務(wù)機關(guān)咨詢,。

福建稅務(wù)

6.  個稅手續(xù)費返還用于獎勵辦稅人員，是否繳納個稅,？

福建省稅務(wù)局答復(fù)：如取得手續(xù)費返還的員工為負責(zé)代扣代繳工作的相關(guān)辦稅人員,，暫免征收個人所得稅；屬于非相關(guān)人員的,，應(yīng)按照工資,、薪金所得計算繳納個人所得稅。

根據(jù)《財政部  國家稅務(wù)總局關(guān)于個人所得稅若干政策問題的通知》（（1994）財稅字第20號）規(guī)定,，個人辦理代扣代繳稅款手續(xù),，按規(guī)定取得的扣繳手續(xù)費。暫免征收個人所得稅,。

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《個人所得稅扣繳申報管理辦法（試行）》的公告》（國家稅務(wù)總局公告2018年第61號）第十七條規(guī)定,，對扣繳義務(wù)人按照規(guī)定扣繳的稅款，按年付給百分之二的手續(xù)費,。不包括稅務(wù)機關(guān),、司法機關(guān)等查補或者責(zé)令補扣的稅款?？劾U義務(wù)人領(lǐng)取的扣繳手續(xù)費可用于提升辦稅能力,、獎勵辦稅人員。

（來源：問答部分摘自綜合國家稅務(wù)總局12366,、北京稅務(wù)局12366,、福建稅務(wù)局12366）