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【編者按】近幾年來,，隨著國際貿(mào)易摩擦加劇,，中國產(chǎn)品進入國際市場受挫嚴重,，作為判斷是否適用關(guān)稅壁壘的核心要素，原產(chǎn)地判定的作用愈加凸顯,。近期,，原產(chǎn)地相關(guān)案件和項目日益呈現(xiàn)多樣化態(tài)勢，本公號推薦由北京德和衡律師事務(wù)所,、荷蘭威科集團提供的此篇文章,，就原產(chǎn)地規(guī)則部分的內(nèi)容及對未來的影響進行了初步研究，并做出以下總結(jié),，供讀者參考,。 2020年11月15日，《區(qū)域全面經(jīng)濟伙伴關(guān)系協(xié)定》（RCEP）在歷經(jīng)8年談判后被正式簽署,，標志著由15個成員國家構(gòu)成的全球最大的自由貿(mào)易區(qū)誕生,，協(xié)定將于其中9個成員國國內(nèi)批準后正式生效。 RCEP共計二十章,，第三章為“原產(chǎn)地規(guī)則”,，包括“原產(chǎn)地規(guī)則”、“簽證操作程序”兩節(jié)及“產(chǎn)品特定原產(chǎn)地規(guī)則”及“最低信息要求”兩個附件。該章絕大多數(shù)條款將在協(xié)定生效后立即實施,，部分條款在不同國家間有實施步驟的時間差異,。 RCEP與中國-東盟自貿(mào)協(xié)定的
原產(chǎn)地規(guī)則對比分析 RCEP是由東盟發(fā)起和主導的區(qū)域經(jīng)濟一體化合作機制。此前東盟已與中國,、日本,、韓國等多個國家簽署了多個“10 1”自貿(mào)協(xié)定，RCEP生效后各個分散的協(xié)定將被整合,。原產(chǎn)地規(guī)則是所有自由貿(mào)易協(xié)定的核心內(nèi)容,，直接關(guān)系優(yōu)惠貿(mào)易安排的實際落地。為了更深入了解RCEP原產(chǎn)地規(guī)則的優(yōu)勢,，本文作者對比研究了其與中國-東盟自貿(mào)協(xié)定（以下或簡稱為CAFTA）原產(chǎn)地規(guī)則及簽證程序的差異,，發(fā)現(xiàn)兩協(xié)定存在如下不同： 完全獲得條件下，相比CAFTA,，RCEP增加了在專屬經(jīng)濟區(qū)獲得海洋產(chǎn)品的限制,，即必須是由有專屬經(jīng)濟區(qū)開發(fā)權(quán)的締約方船只或人在專屬經(jīng)濟區(qū)獲得的海洋漁獲產(chǎn)品和其他海洋生物，才能認定為是完全獲得產(chǎn)品,?？紤]到各國對海洋資源開發(fā)的力度與日俱增，而專屬經(jīng)濟區(qū)對領(lǐng)海以外一定范圍海域的各項權(quán)利做出了規(guī)定,，因此RCEP對專屬經(jīng)濟區(qū)獲得貨物做出補充限制是十分必要的,。 （2）區(qū)域價值成分計算增加“直接/累加法” CAFTA采用間接/扣減法來計算區(qū)域價值成分,，而RCEP則采用間接/扣減和直接/累加兩種計算方法并行的方式,，企業(yè)可以通過計算貨物生產(chǎn)成本進而計算出區(qū)域價值成分，有助于對貨物區(qū)域價值成分的準確計算,。此外,，RCEP還增加了可從非原產(chǎn)材料價值中扣除的內(nèi)容，包括稅費,、廢品和排放成本等費用,，因而貨物能夠更容易達到區(qū)域價值成分規(guī)定的標準。 相比CAFTA中對微小加工和處理進行的泛化解釋,，RCEP中的規(guī)定具體了許多,，其對符合微小加工和處理的具體情形和操作方式進行了分項列舉，如簡單加工,、印刷標記、稀釋,、拆分零件等,。詳盡的明文規(guī)定，有助于企業(yè)充分知曉具體加工操作可能對原產(chǎn)地判斷造成的影響。 RCEP中的間接材料規(guī)則類似于CAFTA原產(chǎn)地規(guī)則中的中性成分規(guī)則,，但有所不同,。RCEP規(guī)定未構(gòu)成貨物組成部分但構(gòu)成貨物生產(chǎn)過程的材料應(yīng)當視為原產(chǎn)材料；而CAFTA原產(chǎn)地規(guī)則規(guī)定此類材料不納入到貨物本身的原產(chǎn)地判定中,。換言之,，在RCEP下，企業(yè)可以將生產(chǎn)過程中使用的上述間接材料計入?yún)^(qū)域價值成分中,。 RCEP規(guī)定生產(chǎn)過程中的材料如在加工后符合要求,，則在后續(xù)貨物生產(chǎn)中可認定為原產(chǎn)材料，改變了CAFTA中僅針對滿足區(qū)域價值成分標準的原產(chǎn)貨物的規(guī)定,，將其改為所有加工后獲得原產(chǎn)資格的貨物,，進一步擴大了原產(chǎn)材料的認定范圍，使得最終制成品能夠更容易獲得原產(chǎn)資格,。 RCEP增加了標準單元條款，規(guī)定標準單元定義與原產(chǎn)地位判斷方法,，即應(yīng)當分別確認每一個貨物的原產(chǎn)地位,，避免原產(chǎn)貨物和非原產(chǎn)貨物的混用、混搭,。 CAFTA原產(chǎn)地規(guī)則的直接運輸條款規(guī)定在締約方之間運輸,，或者在監(jiān)管下途徑非締約方運輸并且沒有進一步加工的貨物應(yīng)當保持其原產(chǎn)地位，RCEP規(guī)定大致相同,，但補充規(guī)定了途徑其他國家運輸?shù)呢浳飸?yīng)當滿足的額外條件,，即應(yīng)當處于上述國家海關(guān)的監(jiān)管之下，并取得相關(guān)的海關(guān)文件進行證明,。 CAFTA規(guī)定原產(chǎn)地證明的方式僅為簽證機構(gòu)發(fā)放的原產(chǎn)地證書,，而RCEP對原產(chǎn)地證明方式進行了擴充，經(jīng)核準的出口商以及貨物的出口商或生產(chǎn)商出具的原產(chǎn)地聲明同樣可以成為貨物合法有效的原產(chǎn)地證明,。 （9）增加背對背原產(chǎn)地申明規(guī)則 RCEP新增了背對背原產(chǎn)地證明規(guī)則,，即中間締約方的出口商針對已由原出口商出具原產(chǎn)地證明的貨物，再次分批分期靈活出具的原產(chǎn)地證明,。這些再次出具的原產(chǎn)地證明,，能夠使原產(chǎn)貨物在銷售給其他締約國時仍然享受協(xié)定稅率。 RCEP完善了原產(chǎn)地核查的程序性規(guī)定,，對進口商,、出口商、簽證機構(gòu)等各方的配合義務(wù)及進口締約方實施核查時應(yīng)遵守的程序都進行了詳盡規(guī)定,。 RCEP對貿(mào)易各方保存貨物原產(chǎn)資格證明文件的內(nèi)容和形式進行了更為具體規(guī)定,。 RCEP與CAFTA原產(chǎn)地規(guī)則還有很多差異,，通過對比分析，可以更方便了解RCEP的特點,，對比結(jié)果局部請見文末,。 RCEP原產(chǎn)地規(guī)則生效后
六大猜想 1.中國本國RCEP原產(chǎn)地管理辦法即將制定和公布 根據(jù)立法慣例，實施優(yōu)惠性貿(mào)易措施的進出口貨物原產(chǎn)地確定原則通常會由海關(guān)總署按照我國對外締結(jié)或者參加的國際條約,、協(xié)定的有關(guān)規(guī)定,，單獨制定原產(chǎn)地管理辦法，并會不時根據(jù)相關(guān)條約,、協(xié)定的升級版本進行修訂,。RCEP正式生效實施時，海關(guān)總署也會相應(yīng)發(fā)布RCEP項下進出口貨物的原產(chǎn)地判定規(guī)則及程序性規(guī)范,。但需要注意的是,，本國原產(chǎn)地管理規(guī)范通常并不會將協(xié)定全文進行簡單的本國化，因此除了對中國原產(chǎn)地管理辦法進行研讀外,，進出口企業(yè)還是很有必要對自貿(mào)協(xié)定的原文進行全面的學習,。 2.信用管理將延伸到原產(chǎn)地領(lǐng)域，企業(yè)貿(mào)易合規(guī)要求進一步提升 RCEP規(guī)定的“原產(chǎn)地證明”將不限于締約國簽證機構(gòu)發(fā)放的“原產(chǎn)地證書”,，而是包括了原產(chǎn)地證書,、經(jīng)核準出口商出具的原產(chǎn)地聲明、出口商或生產(chǎn)商出具的原產(chǎn)地聲明三種形式,，各個締約國將在10-20年之間逐步落實該制度,，中國承諾10 年內(nèi)實現(xiàn)。 以上三種形式的原產(chǎn)地證明是逐漸遞進的,，越來越傾向于依賴出口商或生產(chǎn)商的企業(yè)信用,。針對過渡形式--“經(jīng)核準的出口商”出具原產(chǎn)地聲明，協(xié)定對出口商核準條件規(guī)定如下： — 如為生產(chǎn)商：經(jīng)合法注冊登記,、了解RECP原產(chǎn)地規(guī)則,、具有法定的出口資質(zhì)、風險管理合規(guī)記錄良好,、具備完善的記賬和簿記制度 — 如為貿(mào)易商：必須取得生產(chǎn)商聲明,，確認貨物原產(chǎn)資格且將配合核查 以上條件中，“風險管理合規(guī)記錄良好”尤為重要,，但協(xié)定對風險合規(guī)管理記錄的范圍和良好的標準并沒有做出規(guī)定,，應(yīng)該會由各締約國以本國法做出規(guī)定。中國承諾在十年內(nèi)全面接受非原產(chǎn)地證書的原產(chǎn)地證明方式,，但現(xiàn)行法律中還沒有直接可以適用的核準細則,，企業(yè)信用管理相關(guān)標準中，也沒有對原產(chǎn)地合規(guī)情況進行特別的規(guī)定,，不排除未來會出臺補丁,，將原產(chǎn)地風險管理標準直接列入AEO評定標準中,，一舉兩得解決經(jīng)核準的出口商資格問題,。另外一種猜想,，是利用現(xiàn)有海關(guān)稽查和核查程序?qū)彶槠髽I(yè)原產(chǎn)地管理水平，以稽查和核查結(jié)論作為原產(chǎn)地風險管理合規(guī)記錄水平的佐證,。作者在對企業(yè)進行進出口貿(mào)易合規(guī)內(nèi)審中也會涉及原產(chǎn)地相關(guān)管理行為的規(guī)范性審核,，主要涉及進出口貨物原產(chǎn)地證書及相關(guān)資料的真實性和準確性評價，第三方出具的審計或評估報告可能成為判斷出口商風險管理合規(guī)與否的依據(jù)之一,，當然也是另一種猜想,。 相對其他自貿(mào)協(xié)定，RCEP中有關(guān)原產(chǎn)地核查的規(guī)定相對詳細,。原產(chǎn)地核查通常發(fā)生在“為了確定原產(chǎn)地證書（或者流動證明）真實性和準確性,、確定進出口貨物的原產(chǎn)資格，或者確定進出口貨物是否滿足本辦法規(guī)定的其他要求”（如中國-東盟自貿(mào)協(xié)定）的情況下,。但RCEP并沒有對原產(chǎn)地核查的原因和條件進行明確的闡釋,，似乎將會是進口國監(jiān)管機構(gòu)的一種常規(guī)動作。作者認為,，這與RCEP下原產(chǎn)地證明將不限于原產(chǎn)地證書,，而是逐漸過渡到以出口商自主聲明為主的安排有關(guān)。在信用管理與貿(mào)易便利化理念的推動下,，過往由簽證機構(gòu)簽發(fā)原產(chǎn)地證書的方式對出口商品原產(chǎn)地資格進行背書的情況將逐漸由企業(yè)自主聲明替代,，那么進口國自然會以提高后續(xù)核查率的方式來確保出口商原產(chǎn)地聲明的真實性，進而避免本國利益受損,。 協(xié)定對原產(chǎn)地核查措施進行了列舉式規(guī)定： — 書面要求出口商或生產(chǎn)商提供補充信息 — 書面要求出口締約方的簽證機構(gòu)或主管部門提供補充信息 — 對出口商或生產(chǎn)商在出口締約方的經(jīng)營場所開展核查訪問,，查看廠房設(shè)施和生產(chǎn)加工，并審查與原產(chǎn)地相關(guān)的會計檔案等記錄 考慮到核查實施的可行性,，預(yù)計上述措施中將以要求進出口商提供“補充信息”為主要方式,，但協(xié)定本身對信息的具體范圍并沒有進行界定，可以從RCEP第三章第二十七條對締約方“文件保存要求”條款進行分析,，該條規(guī)定貿(mào)易各方文件保存應(yīng)滿足如下條件： — 出口方：充分證明貨物原產(chǎn)資格的所有必要記錄 — 進口方：充分證明享受優(yōu)惠關(guān)稅待遇的貨物原產(chǎn)資格的所有必要記錄 — 形式要求：存儲于任何易于檢索的介質(zhì)中,，包括數(shù)字、電子,、光學,、磁性或書面形式 — 時間要求：（出口方）原產(chǎn)地證明簽發(fā)起3年、（進口方）貨物進口之日起3年,，或其相關(guān)法律法規(guī)所規(guī)定的更長的期限內(nèi) 為了保證能夠順利通過進口國實施的原產(chǎn)地核查,，作者建議進出口商留存：證明進出口貨物商品歸類的相關(guān)資料、各環(huán)節(jié)交易合同和商業(yè)發(fā)票,、各運輸環(huán)節(jié)的合同及單據(jù),、生產(chǎn)記錄（證明加工地點,、工序、流程,、工藝,、附加值）、財務(wù)記錄（證明貨物成本構(gòu)成）,、進出口申報記錄等,，以上記錄務(wù)必保存至少3年。 4.原產(chǎn)地預(yù)裁定或?qū)⒂杏梦渲?/strong> 2018年預(yù)裁定制度實施后,，海關(guān)已做的預(yù)裁定決定主要集中于商品歸類,、估價要素和方法兩類，進出口貨物的原產(chǎn)地或者原產(chǎn)資格的預(yù)裁定屈指可數(shù),，主要是因為該類預(yù)裁定決定完全可以由原產(chǎn)地證書替代,，其存在的必要性并不高，企業(yè)需求不明顯,。而RCEP下,，出口原產(chǎn)地證書將逐漸向出口商出具原產(chǎn)地聲明過渡，如果企業(yè)希望避免通關(guān)受阻或提前排除海關(guān)后續(xù)核查帶來的不確定風險,，那么對即將進出口的貨物申請原產(chǎn)地預(yù)裁定就會成為很好的選擇,。因此作者猜測，RCEP生效后原產(chǎn)地預(yù)裁定或許真的可以切實發(fā)揮其作用,。 對貨物所進行的加工或者處理,，如果是為了規(guī)避中國反傾銷、發(fā)補貼和保障措施的實施,，那么中國海關(guān)在確定該貨物的原產(chǎn)地時可以不考慮這類加工和處理,，其他國家也有類似的反規(guī)避制度。RCEP建立了全球最大范圍的自由貿(mào)易區(qū)域合作體制,，其原產(chǎn)地規(guī)則中明確規(guī)定適用“累積原則”,，這給各國企業(yè)更自由和高效的布局產(chǎn)業(yè)和供應(yīng)鏈提供了良好的制度基礎(chǔ)，同時也為實施規(guī)避提供了更好的條件,。目前我國反規(guī)避制度還處于僅有法律概括性規(guī)定,，但沒有實施細則的階段，作者也未查詢到以往中國對外發(fā)起過反規(guī)避調(diào)查的案例,，實踐中帶有規(guī)避特征的案件基本也多以走私罪定罪量刑,。相比下，美國,、歐盟和印度等國家則均對中國產(chǎn)品發(fā)起過多起反規(guī)避調(diào)查,。RCEP生效后，國際貿(mào)易格局及貿(mào)易爭端的形勢或許會有所改變,，中國對企業(yè)規(guī)避行為的態(tài)度和處置方式是否會有變化也是作者所關(guān)心的問題,。 目前與原產(chǎn)地相關(guān)的違法案件主要集中于與偽報原產(chǎn)地,、不實申報原產(chǎn)地相關(guān)的行政違法案件及走私案件。RCEP生效后,，原產(chǎn)地相關(guān)案件的性質(zhì)和違法行為應(yīng)該不會有本質(zhì)的變化,。但海關(guān)的執(zhí)法思路和方式可能會更加多樣化，諸如上文中提到的核查,、稽查,、信用等級評定等工作可能會因為RCEP的實施及中國本國原產(chǎn)地管理規(guī)范的變化而產(chǎn)生變化,。【資料來源】北京德和衡律師事務(wù)所,、荷蘭威科集團
【文章作者】趙晶(北京德和衡律師事務(wù)所合伙人)、馬榮花(北京德和衡律師事務(wù)所合伙人),、龍熙來(北京德和衡律師事務(wù)所),、金璐 (北京德和衡律師事務(wù)所)
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