對(duì)象

審計(jì)準(zhǔn)則

對(duì)應(yīng)條款

記錄的主要內(nèi)容

工作底稿

中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1131號(hào)—審計(jì)工作底稿

第四條

注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)及時(shí)編制審計(jì)工作底稿,以實(shí)現(xiàn)下列目的：

（一）提供充分、適當(dāng)?shù)挠涗?，作為審?jì)報(bào)告的基礎(chǔ),；

（二）提供證據(jù)，證明其按照中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行了審計(jì)工作,。

對(duì)象

審計(jì)準(zhǔn)則

對(duì)應(yīng)條款

記錄的主要內(nèi)容

實(shí)施的審計(jì)程序

審計(jì)準(zhǔn)則1131號(hào)——審計(jì)工作底稿

第九條

注冊(cè)會(huì)計(jì)師編制的審計(jì)工作底稿，應(yīng)當(dāng)使得未曾接觸該項(xiàng)審計(jì)工作的有經(jīng)驗(yàn)的專業(yè)人士清楚了解：

（一）按照審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定實(shí)施的審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍,；

（二）實(shí)施審計(jì)程序的結(jié)果和獲取的審計(jì)證據(jù)；

（三）就重大事項(xiàng)得出的結(jié)論,。

對(duì)象

審計(jì)準(zhǔn)則

對(duì)應(yīng)條款

記錄的主要內(nèi)容

對(duì)職業(yè)道德特別是獨(dú)立性的考慮

審計(jì)準(zhǔn)則第1121號(hào)—歷史財(cái)務(wù)信息審計(jì)的質(zhì)量控制

第八條

項(xiàng)目負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)記錄識(shí)別出的違反職業(yè)道德規(guī)范的問(wèn)題,，以及這些問(wèn)題是如何解決的。在適當(dāng)?shù)那闆r下,，項(xiàng)目其他成員也應(yīng)當(dāng)記錄上述內(nèi)容,。

項(xiàng)目負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)就審計(jì)業(yè)務(wù)的獨(dú)立性要求是否得到遵守形成結(jié)論。

對(duì)象

審計(jì)準(zhǔn)則

對(duì)應(yīng)條款

記錄的主要內(nèi)容

業(yè)務(wù)承接和保持

會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制準(zhǔn)則第5101號(hào)—業(yè)務(wù)質(zhì)量控制

第十條

項(xiàng)目負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)確信,，有關(guān)客戶關(guān)系和具體審計(jì)業(yè)務(wù)的接受與保持的質(zhì)量控制程序已得到恰當(dāng)遵守，形成的有關(guān)結(jié)論是適當(dāng)?shù)牟⒁延涗浻诠ぷ鞯赘?。（重點(diǎn)考慮：被審計(jì)單位的主要股東,、關(guān)鍵管理人員和治理層是否誠(chéng)信，項(xiàng)目組是否具有執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)的專業(yè)勝任能力以及必要的時(shí)間和資源,，會(huì)計(jì)師事務(wù)所和項(xiàng)目組能否遵守職業(yè)道德規(guī)范,。）

對(duì)象

審計(jì)準(zhǔn)則

對(duì)應(yīng)條款

記錄的主要內(nèi)容

業(yè)務(wù)約定條款

審計(jì)準(zhǔn)則第1111號(hào)—審計(jì)業(yè)務(wù)約定書

第三條

簽訂業(yè)務(wù)約定,，用以記錄和確認(rèn)審計(jì)業(yè)務(wù)的委托與受托關(guān)系、審計(jì)目標(biāo)和范圍,、雙方的責(zé)任以及報(bào)告的格式等事項(xiàng),。

對(duì)象

審計(jì)準(zhǔn)則

對(duì)應(yīng)條款

記錄的主要內(nèi)容

總體審計(jì)策略

審計(jì)準(zhǔn)則第1201號(hào)—計(jì)劃審計(jì)工作

二十一條

注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)總體審計(jì)策略的記錄,，是否包括為恰當(dāng)計(jì)劃審計(jì)工作和向項(xiàng)目組傳達(dá)重大事項(xiàng)而作出的關(guān)鍵決策,。

包括確定審計(jì)范圍、時(shí)間和方向,，以及對(duì)審計(jì)資源作出規(guī)劃和調(diào)配,。

注冊(cè)會(huì)計(jì)師是否記錄對(duì)總體審計(jì)策略作出的重大更改及其理由，以及對(duì)導(dǎo)致此類更改的事項(xiàng),、條件或?qū)徲?jì)程序結(jié)果采取的應(yīng)對(duì)措施,。

對(duì)象

審計(jì)準(zhǔn)則

對(duì)應(yīng)條款

記錄的主要內(nèi)容

具體審計(jì)計(jì)劃

審計(jì)準(zhǔn)則第1201號(hào)—計(jì)劃審計(jì)工作

第二十二條

注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)具體審計(jì)計(jì)劃的記錄，能夠反映計(jì)劃實(shí)施的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序的性質(zhì),、時(shí)間和范圍,、針對(duì)評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)計(jì)劃實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍,、以及針對(duì)審計(jì)業(yè)務(wù)計(jì)劃實(shí)施的其出的重大更改及其理由,，以及對(duì)導(dǎo)致此類更改的事項(xiàng)、條件或?qū)徲?jì)程序結(jié)果采取的應(yīng)對(duì)措施,。

對(duì)象

審計(jì)準(zhǔn)則

對(duì)應(yīng)條款

記錄的主要內(nèi)容

了解被審計(jì)單位及其環(huán)境

審計(jì)準(zhǔn)則第1211號(hào)—了解被審計(jì)單位及其環(huán)境并評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

第十九條

注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)從下列方面了解被審計(jì)單位及其環(huán)境（包括記錄信息來(lái)源和實(shí)施的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序）：

（一）行業(yè)狀況、法律環(huán)境與監(jiān)管環(huán)境以及其他外部因素,；

（二）被審計(jì)單位的性質(zhì),；

（三）被審計(jì)單位對(duì)會(huì)計(jì)政策的選擇和運(yùn)用,；

（四）被審計(jì)單位的目標(biāo),、戰(zhàn)略以及相關(guān)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)；

（五）被審計(jì)單位財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)的衡量和評(píng)價(jià),；

（六）被審計(jì)單位的內(nèi)部控制（五要素）,。

對(duì)象

審計(jì)準(zhǔn)則

對(duì)應(yīng)條款

記錄的主要內(nèi)容

對(duì)服務(wù)機(jī)構(gòu)的使用

審計(jì)準(zhǔn)則第1212號(hào)—對(duì)被審計(jì)單位使用服務(wù)機(jī)構(gòu)的考慮

第六條

被審計(jì)單位與服務(wù)機(jī)構(gòu)簽訂的合同條款以及被審計(jì)單位為監(jiān)控服務(wù)機(jī)構(gòu)以保證其履行受托責(zé)任和法律義務(wù)而采取的措施。

對(duì)于服務(wù)機(jī)構(gòu)相關(guān)的每一項(xiàng)業(yè)務(wù),，記錄做出會(huì)計(jì)記錄的方式,，包括被審計(jì)單位治理層確保該會(huì)計(jì)記錄符合相關(guān)法規(guī)的方法。

對(duì)象

審計(jì)準(zhǔn)則

對(duì)應(yīng)條款

記錄的主要內(nèi)容

評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn),，特別是與舞弊相關(guān)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

審計(jì)準(zhǔn)則第1211號(hào)—了解被審計(jì)單位及其環(huán)境并評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

審計(jì)準(zhǔn)則第1141號(hào)—財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中對(duì)舞弊的考慮

第一百一十六條

項(xiàng)目組對(duì)由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的可能性進(jìn)行的討論,，以及得出的重要結(jié)論。

在財(cái)務(wù)報(bào)表層次和認(rèn)定層次識(shí)別,、評(píng)估出的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn),。

識(shí)別出的特別風(fēng)險(xiǎn)和僅通過(guò)實(shí)質(zhì)性程序無(wú)法應(yīng)對(duì)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn),，以及對(duì)相關(guān)控制的評(píng)估。

如果認(rèn)為被審計(jì)單位在收入確認(rèn)方面不存在舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào),，注冊(cè)會(huì)計(jì)師是否將得出該結(jié)論的理由形成審計(jì)工作記錄,。

對(duì)象

審計(jì)準(zhǔn)則

對(duì)應(yīng)條款

記錄的主要內(nèi)容

重要性

審計(jì)準(zhǔn)則第1221號(hào)——重要性

第六條

在計(jì)劃審計(jì)工作時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)確定一個(gè)可接受的重要性水平,，以發(fā)現(xiàn)在金額上重大的錯(cuò)報(bào),。

注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在了解被審計(jì)單位及其環(huán)境的基礎(chǔ)上確定重要性，并隨著審計(jì)過(guò)程的推進(jìn),，評(píng)價(jià)對(duì)重要性的判斷是否合理,。

在評(píng)價(jià)審計(jì)程序的結(jié)果時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮重要性和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)系,，評(píng)價(jià)錯(cuò)報(bào)的影響,。

對(duì)象

審計(jì)準(zhǔn)則

對(duì)應(yīng)條款

記錄的主要內(nèi)容

總體應(yīng)對(duì)措施和具體程序

審計(jì)準(zhǔn)則第1231號(hào)—針對(duì)評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施的程序

審計(jì)準(zhǔn)則第1141號(hào)—財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中對(duì)舞弊的考慮

第三條

注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)就下列事項(xiàng)形成審計(jì)工作記錄：

對(duì)評(píng)估的財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)采取的總體應(yīng)對(duì)措施,；

實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì),、時(shí)間和范圍。

如果擬利用在以前審計(jì)中獲取`的有關(guān)控制運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù),，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)記錄信賴這些控制的理由和結(jié)論,。

對(duì)象

審計(jì)準(zhǔn)則

對(duì)應(yīng)條款

記錄的主要內(nèi)容

記錄測(cè)試的特定項(xiàng)目或事項(xiàng)的識(shí)別特征

審計(jì)準(zhǔn)則第1131號(hào)—審計(jì)工作底稿

第五條

在記錄實(shí)施審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍時(shí),，注冊(cè)會(huì)計(jì)師記錄測(cè)試的特定項(xiàng)目或事項(xiàng)的識(shí)別特征,。

對(duì)象

審計(jì)準(zhǔn)則

對(duì)應(yīng)條款

記錄的主要內(nèi)容

實(shí)施審計(jì)程序的結(jié)果

審計(jì)準(zhǔn)則第1231號(hào)—針對(duì)評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施的程序

審計(jì)準(zhǔn)則第1141號(hào)—財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中對(duì)舞弊的考慮

第十七條

實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序（包括用于應(yīng)對(duì)管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險(xiǎn)而實(shí)施的審計(jì)程序）的結(jié)果。

對(duì)象

審計(jì)準(zhǔn)則

對(duì)應(yīng)條款

記錄的主要內(nèi)容

財(cái)務(wù)報(bào)表與會(huì)計(jì)記錄的一致性

審計(jì)準(zhǔn)則第1231號(hào)—針對(duì)評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施的程序

第十二條

財(cái)務(wù)報(bào)表與其所依據(jù)的會(huì)計(jì)記錄核對(duì)相符的證據(jù),。

對(duì)象

審計(jì)準(zhǔn)則

對(duì)應(yīng)條款

記錄的主要內(nèi)容

與管理層或其他人員討論重大事項(xiàng)

審計(jì)準(zhǔn)則第1131號(hào)—審計(jì)工作底稿

審計(jì)準(zhǔn)則第1141號(hào)—財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中對(duì)舞弊的考慮

第十五條

注冊(cè)會(huì)計(jì)師及時(shí)記錄與管理層,、治理層和其他人員對(duì)重大事項(xiàng)的討論，包括討論的內(nèi)容,、時(shí)間,、地點(diǎn)和參加人員。

注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在審計(jì)工作底稿中記錄與管理層,、治理層,、監(jiān)管機(jī)構(gòu)或其他相關(guān)各方就舞弊事項(xiàng)進(jìn)行溝通的情況。

對(duì)象

審計(jì)準(zhǔn)則

對(duì)應(yīng)條款

記錄的主要內(nèi)容

識(shí)別出的信息與針對(duì)某重大事項(xiàng)得出的最終結(jié)論相矛盾或不一致

審計(jì)準(zhǔn)則1131號(hào)——審計(jì)工作底稿

第十六條

如果識(shí)別出的信息與針對(duì)某重大事項(xiàng)得出的結(jié)論相矛盾或不一致,，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)記錄在形成最終結(jié)論時(shí)如何處理該矛盾或不一致的情況,。

對(duì)象

審計(jì)準(zhǔn)則

對(duì)應(yīng)條款

記錄的主要內(nèi)容

對(duì)疑難問(wèn)題或爭(zhēng)議事項(xiàng)的咨詢

審計(jì)準(zhǔn)則第1121號(hào)—歷史財(cái)務(wù)信息審計(jì)的質(zhì)量控制

第四十七條

（1）咨詢的性質(zhì)、范圍和結(jié)論,。

（2）咨詢形成的記錄是否完整詳細(xì),。

（3）咨詢的結(jié)果，包括作出的決策,、決策依據(jù)以及決策的執(zhí)行情況,。 

對(duì)象

審計(jì)準(zhǔn)則

對(duì)應(yīng)條款

記錄的主要內(nèi)容

意見分歧

會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制準(zhǔn)則第5101號(hào)——業(yè)務(wù)質(zhì)量控制

審計(jì)準(zhǔn)則第1121號(hào)——歷史財(cái)務(wù)信息審計(jì)的質(zhì)量控制

第四十九條

注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)記錄意見分歧問(wèn)題得到解決和形成的結(jié)論,。

對(duì)象

審計(jì)準(zhǔn)則

對(duì)應(yīng)條款

記錄的主要內(nèi)容

關(guān)于舞弊的責(zé)任

審計(jì)準(zhǔn)則第1141號(hào)——財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中對(duì)舞弊的考慮

第八十八條

注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)記錄識(shí)別,、評(píng)估和應(yīng)對(duì)舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn),，以及與管理層、治理層,、監(jiān)管機(jī)構(gòu)或其他相關(guān)各方就舞弊事項(xiàng)進(jìn)行溝通的情況,。

對(duì)象

審計(jì)準(zhǔn)則

對(duì)應(yīng)條款

記錄的主要內(nèi)容

違反法律法規(guī)的行為

審計(jì)準(zhǔn)則第1142號(hào)—財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中對(duì)法律法規(guī)的考慮

第二十四條

當(dāng)認(rèn)為可能存在違反法規(guī)行為時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師是否記錄所發(fā)現(xiàn)的情況,，并與管理層討論,。

對(duì)于應(yīng)向監(jiān)管機(jī)構(gòu)報(bào)告的事項(xiàng)，是否記錄事實(shí)和注冊(cè)會(huì)計(jì)師得出結(jié)論的基礎(chǔ),。

對(duì)象

審計(jì)準(zhǔn)則

對(duì)應(yīng)條款

記錄的主要內(nèi)容

與治理層溝通

審計(jì)準(zhǔn)則第1151號(hào)——與治理層的溝通

第六十四條

記錄與治理層溝通的重大事項(xiàng)（如注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任,、計(jì)劃的審計(jì)范圍和時(shí)間、審計(jì)工作中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題,、注冊(cè)會(huì)計(jì)師的獨(dú)立性等,。）

如果以被審計(jì)單位編制的紀(jì)要作為溝通記錄，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)確定恰當(dāng)記錄溝通的內(nèi)容,，并將其副本形成工作底稿,。

對(duì)象

審計(jì)準(zhǔn)則

對(duì)應(yīng)條款

記錄的主要內(nèi)容

前后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的溝通

審計(jì)準(zhǔn)則第1152號(hào)——前后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的溝通

第五條

后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)征得被審計(jì)單位的同意，主動(dòng)與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師溝通,。溝通可以采用口頭和書面形式進(jìn)行,。

前后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)將溝通的情況記錄于工作底稿。

對(duì)象

審計(jì)準(zhǔn)則

對(duì)應(yīng)條款

記錄的主要內(nèi)容

存貨監(jiān)盤

審計(jì)準(zhǔn)則第1311號(hào)——存貨監(jiān)盤

第二十九條

注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)記錄存貨監(jiān)盤計(jì)劃,、存貨監(jiān)盤程序、特殊情況的處理,，以及存貨監(jiān)盤結(jié)果對(duì)審計(jì)報(bào)告的影響,。

對(duì)象

審計(jì)準(zhǔn)則

對(duì)應(yīng)條款

記錄的主要內(nèi)容

函證

審計(jì)準(zhǔn)則第1312號(hào)——函證

第十九條

函證的決策、實(shí)施與評(píng)價(jià),。

（一）將發(fā)出詢證函的情況形成工作記錄,；

（二）將收到的回函形成工作記錄,，并匯總統(tǒng)計(jì)函證結(jié)果,。

對(duì)象

審計(jì)準(zhǔn)則

對(duì)應(yīng)條款

記錄的主要內(nèi)容

會(huì)計(jì)估計(jì)

審計(jì)準(zhǔn)則第1321號(hào)——會(huì)計(jì)估計(jì)的審計(jì)

第七條

注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施下列一種或多種審計(jì)程序，并形成記錄：

（一）復(fù)核和測(cè)試管理層作出會(huì)計(jì)估計(jì)的過(guò)程,。

（二）運(yùn)用獨(dú)立估計(jì)（如果有）,。

（三）復(fù)核期后事項(xiàng)。

對(duì)象

審計(jì)準(zhǔn)則

對(duì)應(yīng)條款

記錄的主要內(nèi)容

公允價(jià)值計(jì)量和披露

審計(jì)準(zhǔn)則第1322號(hào)——公允價(jià)值計(jì)量和披露的審計(jì)

第五條

（1）了解被審計(jì)單位公允價(jià)值計(jì)量和披露的程序以及相關(guān)控制活動(dòng)并評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn),。

（2）評(píng)價(jià)公允價(jià)值計(jì)量的適當(dāng)性和披露的充分性,。

（3）利用專家的工作（如果有）,。

（4）針對(duì)公允價(jià)值計(jì)量和披露的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施的審計(jì)程序。

（5）評(píng)價(jià)審計(jì)程序?qū)嵤┑慕Y(jié)果

（6）獲取管理層聲明,。

（7）與治理層的溝通,。

對(duì)象

審計(jì)準(zhǔn)則

對(duì)應(yīng)條款

記錄的主要內(nèi)容

關(guān)聯(lián)方關(guān)系和關(guān)聯(lián)方交易

審計(jì)準(zhǔn)則第1323號(hào)——關(guān)聯(lián)方

第十五條

注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施審計(jì)程序，就管理層是否按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定識(shí)別,、披露關(guān)聯(lián)方和關(guān)聯(lián)方交易獲取充分,、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，并形成相應(yīng)的審計(jì)工作記錄,。

注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)就下列事項(xiàng)向管理層獲取書面聲明：

（一）提供的關(guān)于識(shí)別關(guān)聯(lián)方信息的完整性,；

（二）在財(cái)務(wù)報(bào)表中關(guān)聯(lián)方和關(guān)聯(lián)方交易披露的充分性。

對(duì)象

審計(jì)準(zhǔn)則

對(duì)應(yīng)條款

記錄的主要內(nèi)容

關(guān)于持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)的疑慮

審計(jì)準(zhǔn)則第1324號(hào)—持續(xù)經(jīng)營(yíng)

第四條

在計(jì)劃和實(shí)施審計(jì)程序以及評(píng)價(jià)其結(jié)果時(shí),，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮管理層在編制財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)運(yùn)用持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)的適當(dāng)性,。

包括計(jì)劃審計(jì)工作與實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序時(shí)評(píng)價(jià)評(píng)價(jià)管理層對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力作出的評(píng)價(jià)。

如果被審計(jì)單位具有良好的盈利記錄并很容易獲得外部資金支持,，管理層可能無(wú)需詳細(xì)分析就能對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力作出評(píng)估,。在此情況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)需實(shí)施詳細(xì)的審計(jì)程序,，就可對(duì)管理層作出評(píng)估的適當(dāng)性得出結(jié)論,。

對(duì)象

審計(jì)準(zhǔn)則

對(duì)應(yīng)條款

記錄的主要內(nèi)容

首次接受委托時(shí)的期初余額

審計(jì)準(zhǔn)則第1331號(hào)——首次接受委托時(shí)對(duì)期初余額的審計(jì)

第四條

對(duì)首次接受委托業(yè)務(wù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)獲取充分,、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)以確定：

（一）期初余額不存在對(duì)本期財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響的錯(cuò)報(bào),；

（二）上期期末余額已正確結(jié)轉(zhuǎn)至本期，或在適當(dāng)情況下作出重新表述,；

（三）被審計(jì)單位一貫運(yùn)用恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)政策,，或?qū)?huì)計(jì)政策的變動(dòng)作出正確的會(huì)計(jì)處理和恰當(dāng)?shù)牧袌?bào)。

對(duì)象

審計(jì)準(zhǔn)則

對(duì)應(yīng)條款

記錄的主要內(nèi)容

期后事項(xiàng)

審計(jì)準(zhǔn)則第1332號(hào)—期后事項(xiàng)

第四條

注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮期后事項(xiàng)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表和審計(jì)報(bào)告的影響,。

對(duì)象

審計(jì)準(zhǔn)則

對(duì)應(yīng)條款

記錄的主要內(nèi)容

管理層聲明

審計(jì)準(zhǔn)則第1341號(hào)—管理層聲明

第十三條

注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)將獲取的管理層聲明作為審計(jì)證據(jù),，并形成審計(jì)工作底稿。

管理層聲明包括書面聲明和口頭聲明,。書面聲明可采取下列形式：

（一）管理層聲明書,；

（二）注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供的列示其對(duì)管理層聲明的理解并經(jīng)管理層確認(rèn)的函；

（三）董事會(huì)及類似機(jī)構(gòu)的相關(guān)會(huì)議紀(jì)要,，或已簽署的財(cái)務(wù)報(bào)表副本,。

對(duì)象

審計(jì)準(zhǔn)則

對(duì)應(yīng)條款

記錄的主要內(nèi)容

其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作

審計(jì)準(zhǔn)則第1401號(hào)—利用其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師工作

第十四條

主審注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在審計(jì)工作底稿中記錄由其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的組成部分,、組成部分對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的重要程度,、其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師的名稱，以及所得出的組成部分不重要的結(jié)論,。

主審注冊(cè)會(huì)計(jì)師還應(yīng)當(dāng)記錄在利用其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師工作時(shí)所實(shí)施的審計(jì)程序和得出的結(jié)論,。

對(duì)象

審計(jì)準(zhǔn)則

對(duì)應(yīng)條款

記錄的主要內(nèi)容

內(nèi)部審計(jì)工作

審計(jì)準(zhǔn)則第1411—考慮內(nèi)部審計(jì)工作

第二十一條

注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)將下列事項(xiàng)記錄于審計(jì)工作底稿：

（1）對(duì)內(nèi)部審計(jì)的特定工作的評(píng)價(jià),；

（2）對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作所實(shí)施的審計(jì)程序。

對(duì)象

審計(jì)準(zhǔn)則

對(duì)應(yīng)條款

記錄的主要內(nèi)容

專家工作

審計(jì)準(zhǔn)則第1421—利用專家的工作

第十二條

在將專家工作結(jié)果作為審計(jì)證據(jù)時(shí),，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)專家工作的適當(dāng)性,，包括評(píng)價(jià)專家工作結(jié)果是否在財(cái)務(wù)報(bào)表中得到適當(dāng)反映或支持相關(guān)認(rèn)定，以及考慮下列因素：

（一）專家使用的數(shù)據(jù),；

（二）專家使用的假設(shè)和方法,，及其與以前期間的一致性；

（三）專家工作的結(jié)果與注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位的了解和實(shí)施其他審計(jì)程序的結(jié)果是否相符,。

對(duì)象

審計(jì)準(zhǔn)則

對(duì)應(yīng)條款

記錄的主要內(nèi)容

專家工作

審計(jì)準(zhǔn)則第1421—利用專家的工作

第十二條

在將專家工作結(jié)果作為審計(jì)證據(jù)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)專家工作的適當(dāng)性,，包括評(píng)價(jià)專家工作結(jié)果是否在財(cái)務(wù)報(bào)表中得到適當(dāng)反映或支持相關(guān)認(rèn)定,，以及考慮下列因素：

（一）專家使用的數(shù)據(jù)；

（二）專家使用的假設(shè)和方法,，及其與以前期間的一致性,；

（三）專家工作的結(jié)果與注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位的了解和實(shí)施其他審計(jì)程序的結(jié)果是否相符。

對(duì)象

審計(jì)準(zhǔn)則

對(duì)應(yīng)條款

記錄的主要內(nèi)容

比較數(shù)據(jù)

審計(jì)準(zhǔn)則第1511號(hào)—比較數(shù)據(jù)

第五條

注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)獲取充分,、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù),，以確定比較數(shù)據(jù)的編制是否符合適用的企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定。

對(duì)象

審計(jì)準(zhǔn)則

對(duì)應(yīng)條款

記錄的主要內(nèi)容

董事會(huì)報(bào)告

審計(jì)準(zhǔn)則第1521號(hào)—含有已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表的文件中的其他信息

第四條

注冊(cè)會(huì)計(jì)師為評(píng)價(jià)董事會(huì)報(bào)告與財(cái)務(wù)報(bào)表是否一致而實(shí)施的審計(jì)程序,，包括任何重大不一致以及該不一致是如何得到解決的,。

關(guān)于董事會(huì)報(bào)告是否與財(cái)務(wù)報(bào)表相一致得出的結(jié)論。

對(duì)象

審計(jì)準(zhǔn)則

對(duì)應(yīng)條款

記錄的主要內(nèi)容

指導(dǎo),、監(jiān)督與復(fù)核

審計(jì)準(zhǔn)則第1121號(hào)—歷史財(cái)務(wù)信息審計(jì)的質(zhì)量控制

會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制準(zhǔn)則第5101號(hào)——業(yè)務(wù)質(zhì)量控制

第六條

項(xiàng)目負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)就審計(jì)業(yè)務(wù)質(zhì)量安排指導(dǎo)、監(jiān)督與復(fù)核,，并就重大,、疑難或有爭(zhēng)議的問(wèn)題進(jìn)行咨詢，如果內(nèi)部出現(xiàn)意見分歧,，只有在意見分歧問(wèn)題得到解決后才能出具報(bào)告,。

對(duì)象

審計(jì)準(zhǔn)則

對(duì)應(yīng)條款

記錄的主要內(nèi)容

項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核

審計(jì)準(zhǔn)則第1121號(hào)—歷史財(cái)務(wù)信息審計(jì)的質(zhì)量控制

會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制準(zhǔn)則第5101號(hào)——業(yè)務(wù)質(zhì)量控制

第六十三條

對(duì)上市公司等涉及公眾利益的審計(jì)業(yè)務(wù)，要求記錄項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核情況,，包括：  

（一）有關(guān)項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核的政策所要求的程序已得到執(zhí)行,； 

（二）項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核在出具報(bào)告前業(yè)已完成； 

（三）復(fù)核人員沒(méi)有發(fā)現(xiàn)任何尚未解決的事項(xiàng),，使其認(rèn)為項(xiàng)目組作出的重大判斷及形成的結(jié)論不適當(dāng),。

對(duì)象

審計(jì)準(zhǔn)則

對(duì)應(yīng)條款

記錄的主要內(nèi)容

審計(jì)工作底稿的編制人和復(fù)核人

審計(jì)準(zhǔn)則第1121號(hào)—歷史財(cái)務(wù)信息審計(jì)的質(zhì)量控制

審計(jì)準(zhǔn)則第1131號(hào)—審計(jì)工作底稿

第十七條

審計(jì)工作的執(zhí)行者和完成時(shí)間,。

審計(jì)工作的復(fù)核人以及復(fù)核的日期與范圍,。